Файл: Предпринимательская деятельность и предпринимательские отношения как объект гражданско-правового регулирования.pdf

Принятие патентной системы налогообложения обусловлено тем, чтобы оказать содействие развитию малого предпринимательства. В этой связи существуют ограничения использования этой системы, о которых было сказано вышнее (количество работников не может превышать 15 человек, а прибыль за год - 120 миллионов рублей). Организации – юридические лица не имеют права использования патентной системы налогообложения, т.е. данная система может быть применена только индивидуальными предпринимателями.

В Налоговом кодексе четко ограничены виды деятельности, при которых переход к патентной системе налогообложения является возможным. У местных органов власти есть право дополнения этого списка путем увеличения количества разновидностей услуг, для оказания которых приобретение патента является возможным. Налоговый период при использовании патентной системы составляет один календарный год. Возможным является также патентное налогообложение на меньший срок налогового периода, если так желает предприниматель. Получение патента является возможным на период от нескольких месяцев до, максимум, одного года. Налоговая ставка при патентной системе налогообложения составляет 6 процентов.

В случае отсутствия нанятых рабочих предпринимателю необходимо оплачивать обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносы которых являются фиксированной суммой. Обязательство оплаты взносов обязательного страхования не может быть снято даже если субъект предпринимательской деятельности прекратил эту деятельность, или же она не является доходной. Взносы обязательного медицинского или пенсионного страхования составляют 34 процента от стоимости страхового года. Вплоть до 2014 года страховые взносы, которые уплачивал предприниматель, подлежали вычету из насчитанной за патент суммы. Но в новой редакции Налогового кодекса Российской Федерации был отменен возврат суммы за страховые взносы в случае приобретения патента.

ЕНВД распространяется на доходы, полученные в тех видах деятельности, где происходит непосредственный контакт продавца и покупателя услуг, и где затруднен контроль за объектом налогообложения. Это, прежде всего услуги: бытовые, ветеринарные, автотранспортные, по временному размещению и проживанию, розничная торговля и общественное питание, размещение наружной рекламы и ряд других. Налог на вмененный доход принципиально отличается от всех действующих схем налогообложения субъектов малого предпринимательства. Его основной особенностью является то, что налоговая база определяется не по отчетности, а на основе рассчитанной доходности разных видов бизнеса, функционирующего в различных условиях, т.е. на основе базовой доходности в месяц, которая установлена в статье 346.29 НК РФ.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленная главой 26.1 НК РФ. Перейти на уплату этого налога каждый налогоплательщик может добровольно. Организации или предприниматели, избравшие эту систему налогообложения, не вправе отказаться от ее применения до окончания налогового периода. ЕСХН как специальный режим повторяет концепцию главы 26.2 НК РФ об упрощенной системе налогообложения. Главное отличие в том, что ЕСХН предназначен не для широкого круга налогоплательщиков как УСНО, а только для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога установлена в размере 6%. Условия перехода на ЕСХН во многом отличаются от тех, что предусмотрены для перехода на упрощенную систему. Общим для обоих режимов является требование к организациям и индивидуальным предпринимателям не производить подакцизных товаров. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога установлена в размере 6%.

Каждая из рассмотренных систем налогообложения индивидуальных предпринимателей обладает специфическими особенностями при формировании налоговых обязательств, имеет свои преимущества и недостатки. Поскольку эти системы представляют собой альтернативные варианты, налогоплательщик осуществляет выбор системы налогообложения и учета. При этом налогоплательщик должен исходить из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учета, исчисление и составления отчетности по налогам, поскольку каждой из этих систем присущи свои достоинства и недостатки.

Главным достоинством и преимуществом УСНО, ЕНВД и ЕСХН является их простота и экономичность с точки зрения трудоемкости работ по исчислению налогов, ведению налогового учета и составлению налоговой отчетности. Ключевым моментом при выборе является то, что применение специальных режимов позволяет сократить количество уплачиваемых налогов одним – единым налогом.

Для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении общего режима и специальных режимов и выбрать тот вариант, при котором сумма чистого дохода (дохода после уплаты налогов) окажется выше.

Соответствующие расчеты и практика применения различных вариантов налогообложения индивидуальных предпринимателей, доказывают:

- при существующем уровне рентабельности и сложившейся структуре себестоимости величина чистого дохода при разных вариантах налогообложения значительно различаются;

- прежде, чем выбирать систему налогообложения предприниматель должен провести тщательные расчеты чистого дохода при всех возможных вариантах налогообложения.

К положительным моментам новой упрощенной системы налогообложения можно отнести следующее:

- расширен состав расходов, учитываемых при расчете объекта (так, уменьшаются доходы на стоимость покупных товаров, импортных пошлин, уплаченных на таможне при ввозе товаров, а также на сумму выплаченных налогов и сборов);

- плательщики налога освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет в полном объеме;

- предоставлено право исключать из состава доходов (если выбран объект доходы, уменьшенные на сумму расходов) доходы, перечисленные в ст.251 НК РФ (не облагаемые налогом на прибыль);

- вместо трех самых распространенных налогов необходимо уплачивать только один, что ведет к существенному упрощению процесса заполнения налоговых деклараций, сокращению количества налоговых платежей.

За последние годы число российских налогоплательщиков, желающих работать по упрощенной системе налогообложения, выросло в целом по России примерно в три раза. Тем не менее, выбор оптимальной системы налогообложения для субъекта малого предпринимательства остается вопросом индивидуальным, и каждый налогоплательщик в праве самостоятельно делать выбор, основанный на расчетах.

Таким образом, установление правовых режимов осуществления предпринимательской деятельности является одним из способов дифференциации ее правового регулирования применительно к некоторым категориям субъектов хозяйствования, отдельным отраслям экономики либо определенным территориям. Особый порядок регулирования, состоящий в специфическом сочетании правовых средств, позволяет учесть особенности предпринимательства в указанных случаях и создать условия для активизации предпринимательской деятельности.

2.3. Проблемы эффективности механизма правового регулирования предпринимательской деятельности

Выделяют следующие группы проблем, которые в наибольшей мере сдерживают развитие малого предпринимательства, а также создание новых малых и средних предприятий в России. Данные проблемы обладают общефедеральным характером.

1.Финансовые проблемы, к которым относятся:

- стоимость технологического подключения к энергетическим мощностям и водоснабжению;

- труднодоступность кредитных ресурсов (высокие ставки процентов ставки, отсутствие залоговых обеспечений);

- дорогостоящие лизинговые механизмы;

- нехватка собственного стартового капитала, необходимого для обеспечения хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства;

- высокая бюджетная ориентированность субъектов малого и среднего предпринимательства.

2. Организационные проблемы:

- отсутствие планов долгосрочного развития;

- недостаток навыков в ведении бизнеса и слабо развитый маркетинг;

- недостаточные стимулы к поступательному развитию бизнеса;

- нехватка и дороговизна специализированных площадей для ведения бизнеса;

- высокая степень изношенности необходимого технологического оборудования;

- недостаток квалифицированных кадров.

3. Проблемы, связанные с внешней средой и конъюнктурой рынка:

- повышенный уровень конкуренции на рынках по позициям товаров и услуг, которые производятся субъектами малого и среднего предпринимательства;

- низкая степень экспортной и инвестиционной активности субъектов предпринимательства.

Перспективы развития малого предпринимательства в Российской Федерации напрямую связаны с решением вышеназванных проблем, поскольку они служат ключевыми факторами формирования условий, необходимых для успешного развития сферы малого и среднего предпринимательства. Ускорение темпов экономического роста малого предпринимательства, выступающего фактором борьбы с бедностью и развития инноваций, требует стимулирования создания новых малых и средних предприятий, повышения их конкурентоспособности, увеличения занятости населения в этом секторе экономики.

В то же время бюджетная и налоговая политика Федерального центра осуществляется таким образом, что региональные и муниципальные власти не всегда имеют реальные финансовые стимулы для проведения эффективной политики по развитию и поддержке малого и среднего предпринимательства. Сказывается также отсутствие механизмов, стимулирующих динамичное развитие малого и среднего предпринимательства в производственной и инновационной областях.

Аналитиками информационного портала Seorate проведено анкетирование бизнесменов об их отношении к государственной поддержке малого и среднего предпринимательства. Обращает на себя внимание тот факт, что наиболее ощутимой является информационная поддержка, затем с небольшим отставанием следует финансовая помощь в различных проявлениях, затем – помощь в сфере сбыта, аренды и приобретении сырья и оборудования. Все оставшиеся направления поддержки выражены значительно слабее.

Приоритетные направления поддержки, согласно мнения самих предпринимателей, должны отличаться от фактически существующих. Высокую оценку получили только финансовая и информационная поддержки, а также аренда. Низкой, по мнению предпринимателей, является значимость тех форм поддержки, которые наиболее значим в последних федеральных и региональных программах поддержки малого бизнеса. К ним относятся: доступ к неиспользуемым производственным площадям, содействие в получении необходимого оборудования и установлении кооперационных связей с крупными предприятиями.

Довольно часто предпринимателями отмечалось, что наиболее эффективная форма помощи со стороны российского государства могла бы заключаться в такой ситуации, когда власть хотя бы всего лишь не препятствовала и не мешала нормальной работе.

По мнению предпринимателей, совершенствование правовой системы, в том числе обеспечения безопасности и защита прав собственности, тоже не являются наиболее острыми проблемами. Малочисленно количество и тех, кто высказался за гарантийную поддержку по коммерческим банковским кредитам.

Наиболее желательны и абсолютно доминирующие в ответах предпринимателей стали различного рода формы поддержки, которые в основном связаны с облегчением налогового бремени. По существу, представители малого бизнеса настаивают, во-первых, на введении налоговых льготах, во-вторых, на упрощении процедур действующего налогового законодательства, в-третьих, на снижении налогообложения. Даже если бы исполнительная власть захотела что-либо улучшить, в ее запасе – при сохранении посылки о том, что в паре «государство – малый бизнес» за первым партнером навечно закреплен статус старшего, который предписывает малому бизнесу отрасли и формы развития – на сегодня недостаточно средств и возможностей для этого.

Опросы владельцев малых предприятий показали, что финансовые услуги государства практически незаметны для подавляющей массы собственников, испытывающих острую потребность в заемных ресурсах, а также гарантийно-залоговом обеспечении.

Одной из главных проблем, тормозящих развитие малого бизнеса в Росси, является отсутствие экономической свободы, которая вместе с другими факторами определяет условия развития малого и среднего предпринимательства. Суть экономической свободы – это установление государственных гарантий на различных уровнях управления на осуществление законной предпринимательской деятельности дееспособными гражданами и их объединениями. Значение экономической свободы заключается в том, что на всех граждан распространяется гарантия возможности полностью использовать свои способности, личностные качества, имущество в целях осуществления экономической деятельности. В этой связи важным значением обладает практическая реализация положений нормативно-правовых актов, которые не допускают экономическую деятельность по монополизации положения определенных субъектов хозяйствования и недобросовестную конкуренцию и рекламную деятельность.