Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации(Современные аспекты налоговой политики Российской Федерации).pdf

Введение

Основные направления налоговой политики ежегодно представляются Министерством Финансов Правительству РФ и после утверждения становятся основой проекта федерального бюджета на последующие три года. Данный законопроект указывает на существующие проблемы в налоговой сфере и на планируемые изменения в налоговом законодательстве.

Налоговая политика необходима государству в первую очередь для поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. Достичь этого требования можно лишь при условии неизменности существующей налоговой нагрузки по всем секторам экономики государства.

Приоритеты Правительства Российской Федерации в сфере налоговой политики остаются неизменными - создание результативной и устойчивой налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Налоговая система Российской Федерации должна, во-первых сохранить собственную конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами стран, ведущих борьбу за привлечение инвестиций на мировом рынке, а во - вторых процедура налогового администрирования должны быть предельно удобными для добросовестных налогоплательщиков .

За последние 5 лет в налоговой сфере были последовательно проведены структурные, поистине тектонические изменения. По значимости для экономики на первое место можно смело поставить реформирование налогообложения нефтегазового сектора. В результате создана достаточно гибкая система, учитывающая многочисленные особенности отрасли и отдельных месторождений, включающая в себя разветвлённую систему льгот и преференций, а также, по существу, специальных налоговых режимов для разработки шельфовых месторождений и трудно извлекаемых запасов. Завершением преобразований стал так называемый «большой налоговый манёвр», в результате которого в течение 3 лет меняются ставки НДПИ, экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты, акцизов на моторное топливо.

Целью курсовой работы анализ особенности налоговой политики в Российской Федерации.

Исходя из цели были поставлены и решены следующие задачи курсовой работы:

-анализ исторических аспектов налоговой политики Российской Федерации

- характеристика налоговой политики Российской Федерации в современных условиях

- раскрыть перспективы развития налоговой политики Российской Федерации

- проанализировать особенности направления современной налоговой политики РФ

- выявить особенности налоговой политики РФ в ситуации современного экономического кризиса

Объектом исследования является налоговая политика Российской Федерации на современном этапе.

Предметом исследования являются особенности реализации налоговой политики РФ на современном этапе.

Исходя из цели и задачи курсовая работа имеет следующую структуру: введение, две главы, заключение, список использованных источников.

Глава 1 Современные аспекты налоговой политики Российской Федерации

1.1 Исторические аспекты налоговой политики Российской Федерации

Применявшиеся в России начиная с 1998 года приемы дискреционной фискальной политики, выражающиеся в манипулировании налогами путем сокращения уровня налоговой нагрузки на налогоплательщиков, являются приемами экспансионистской (стимулирующей) фискальной политики. Со­кращение уровня налоговой нагрузки позитивно отразилось на экономике страны. В период с 1998 по 2008 годы был предпринят ряд мер, имеющих ха­рактер налогового стимулирования:

упорядочивание перечня налогов и сборов;

уменьшение основных налоговых ставок по налогу на прибыль до 20 % и по налогу на добавленную стоимость до 18 %;

введение единого социального налога с регрессивной шкалой ставок и уменьшение размера максимальных ставок по налогу до 26 %;

установление пропорционального способа исчисления налога на до­ходы физических лиц с основной ставкой 13 % (несмотря на многочисленные споры, данная мера способствовала легализации доходов населения и общей стабилизации подоходного налогообложения);

введение транспортного налога, заменившего ряд налоговых платежей,

установление системы специальных налоговых режимов и т. д. [11 ].

Стимулирующая фискальная политика в сочетании с другими мерами

государственного регулирования дала положительный экономический эф­фект. Вместе с тем методы дискреционной политики целесообразно сочетать с методами недискреционной фискальной политики, одним из основных при­емов которой является применение такого встроенного стабилизатора как си­стема прогрессивного налогообложения. В мировой практике данный способ налогообложения широко используется в части налогов на доходы физиче­ских лиц и корпораций.

В отечественной налоговой системе механизм встроенных стабилиза­торов не работает, так как единственным прогрессивным налогом на сего­дняшний день является малоэффективный (как с фискальной так и с регули­рующей точки зрения) налог на имущество физических лиц. Однако, учиты­вая реалии отечественной экономики, следует предполагать, что прогрессив­ное налогообложение прибыли организаций будет оказывать угнетающее воздействие на бизнес, и, соответственно, нежелательно [12, С. 91].

Введение прогрессивного налога на доходы физических лиц без значи­тельных отрицательных последствий возможно лишь при условии, что раз­рыв между ступенями шкалы налоговых ставок будет незначительным. Осмелимся утверждать это, несмотря на то, что при применении недискреци­онной фискальной политики величина циклических (автоматически возни­кающих) бюджетных дефицитов и излишков и достигнутая стабильность за­висят от восприимчивости налогов к изменениям уровня ВВП. Необходимо учитывать, что изменения в государственной политике и законодательстве, устанавливающие прогрессивность системы чистых налогов (налоги минус трансферты и субсидии), оказывают влияние на степень достигнутой автома­тически стабильности, но встроенные стабилизаторы способны лишь умень­шить, но не устранить крупные изменения равновесного ВВП.

Начиная с 2009 года, наблюдается постепенное и неявное сворачивание экспансионистской фискальной политики, на что указывают следующие фак­ты. В 2009 году было принято решение об отмене единого социального нало­га и замене его обязательными платежами во внебюджетные фонды, тарифы которых в совокупности оказались на 30 % выше основной ставки единого социального налога. Кроме того, под лозунгом оптимизации налоговых рас­ходов бюджета в период с 2009 по 2014 годы был отменен ряд льгот по нало­гу на имущество организаций и земельному налогу, значительно уменьшав­ших налоговую нагрузку на налогоплательщиков . [13, С. 48]

Были внесены поправки в налоговое законодательство по налогу на имущество организаций (в части увеличения налогового бремени по объек­там недвижимости организаций сферы торговли, общественного питания и бытового обслуживания). Данное изменение коснулось также субъектов, применяющих специальные налоговые режимы: упрощенную систему нало­гообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности. Указанные лица лишаются права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций по объ­ектам недвижимости, переведенным на порядок налогообложения исходя из кадастровой стоимости .

В 2013 году вместо планировавшегося налога на роскошь были введе­ны повышающие коэффициенты транспортного налога в отношении дорого­стоящих легковых автомобилей. В конце 2014 года был принят закон о вве­дении в действие главы 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество фи­зических лиц», положения которой предполагают повсеместное увеличение уровня налогообложения имущества физических лиц, начиная с 2020 года. Установление местного торгового сбора новой главой 33 НК РФ, несмотря на недостаточную проработанность положений указанной главы, также под­тверждают наличие попыток изменить вектор налоговой политики в сторону повышения ее бюджетной эффективности [1].

Указанные поправки имеют ярко выраженный фискальный характер и призваны способствовать сокращению дефицита бюджета и внебюджетных фондов. Регулирующий аспект поправок также очевиден: налоговая нагрузка перераспределяется, усиливаясь в сфере потребления и в таких отраслях, как торговля, общественное питание и бытовое обслуживание. При этом целесо­образность повсеместного увеличения фискального пресса в отношении пе­речисленных отраслей является спорной, так как в данном случае следовало учесть неоднородность регионального развития страны, в частности, слабое развитие сферы услуг на периферийных территориях. В настоящее время процесс введения налога на объекты недвижимости исходя из кадастровой стоимости в регионах отдан в ведение территориальным органам исполни­тельной власти, что увеличивает объем налоговых полномочий субъектов РФ, равно как и введение новых глав (32 «Налог на имущество физических лиц» и 33 «Торговый сбор») состав части 2 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, указанные нововведения уменьшают степень определенности налогово­го законодательства и тем самым повышают уровень налоговых рисков для экономических субъектов.

1.2 Налоговая политика Российской Федерации в современных условиях

Изъятие налогов происходит по строго установленным законом правилам, которые записаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации. За соблюдениями всех правил НК РФ следит Федеральная налоговая служба России, которая в свою очередь находится в ведении Министерства финансов РФ.

Каждому государству необходимо правильно проводить налоговую политику, от этого зависит количество поступаемых денежных средств, ведь невозможно управлять страной, не имея достаточно крупных финансовых активов. Налоговые отчисления идут на содержание армии, полиции, здравоохранения, бесплатное образование в школах. С налогов выплачиваются пособия неимущим, пенсионерам, инвалидам и другим гражданам, которые по какой-либо причине не могут самостоятельно зарабатывать. Грамотно составленная налоговая политика гарантирует эффективное и стабильное развитие страны.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые взимаются непосредственно с каждого физического и юридического лица (подоходный налог, налог на прибыль и др.). Косвенные взимаются с работ, товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.). Последние в свою очередь выполняют фискальную функцию, т.е. благодаря этим налогам формируется бюджет. Прямые налоги отвечают за регулирующую функцию.

Трехуровневая система налогов, используемая в России, подразумевает, что выплаты поступают в федеральные, региональные и местные органы власти. За их распределение отвечает Федеральное казначейство. Федеральные налоги установлены Налоговым Кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Реестр региональных налогов также имеется в НК РФ, однако их взимание корректируется законами субъектов РФ и выплачиваются они на территории субъекта. Власти субъекта РФ могут сами регулировать налоговые ставки по соответствующим налогам, но они не могут превышать ставки, установленные НК РФ. Ведение местных налогов аналогичен региональным, за тем исключением, что они взимаются и регулируются муниципальными органами власти.

Правительство РФ проводит различную политику по совершенствованию и изменению налоговой системы. Основным направлениями НП на период 2015-2017 г. стали:

Введение стимула для развития малого бизнеса, а именно налоговая ставка для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, которые заняты в социальной, производственной и научной сферах, составляет 0 процентов.

Создание специальных условий для создания предпринимательской деятельности на удаленных территориях РФ (Дальний Восток и Восточная Сибирь) с расширением данных областей на республику Хакасия и Красноярский край.

Уменьшение роли офшорного фактора в российской экономике путем создания института контролируемых иностранных компаний, раскрытия информации о бенефициарных владельцах, совершенствования информационного взаимодействия на международном уровне.

Повышение акцизов. В 2016 году стоимость акцизов увеличивается на крепкую алкогольную продукцию на 10% в сравнении с 2015 г., на слабоалкогольную продукцию

5,5%. Ставки на моторное топливо практически не изменятся, за исключением топлива 4 класса: по дизелю возрастет на 19%, а по бензину - на 23%. Это связано с тем, что происходит переход производства бензина и дизельного топлива с 4 на 5 класс. Топливо, которое не соответствует данным требованиям, будет облагаться акцизами в два раза превышающую ставку 2016 года. [9, С. 20]