Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации(Современные аспекты налоговой политики Российской Федерации).pdf

Наиболее значимым является бюджетное послание Президента Россий­ской Федерации «О бюджетной политике в 2014-2016 годах» . Данный доку­мент, служит основанием для внесения в законодательство о налогах и сборах изменений, которые разрабатываются с соответствии с предусмотренными в нем положениям, и призваны обеспечить прозрачность и прогнозируемость налоговой политики государства.

На основании Бюджетного послания были разработаны «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плано­вый период 2017 и 2018 годов».

В течение трехлетнего периода приоритетом Правительства Российской Федерации останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. Такого рода предложения не будут вноситься Прави­тельством Российской Федерации в Государственную Думу, а также не будут поддерживаться в тех случаях, когда они будут поступать от других субъектов права законодательной инициативы. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки 2015 году, а также в ближайшие три года должен обеспе­чить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. Одновременно Правительство Российской Федерации планирует дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, прове­дения антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффек­тивности системы налогового администрирования .

В налоговой политике на 2015-2017 годы отдельно выделено налогообло­жение физических лиц. Именно в «Основных направлениях налоговой политики на 2015-2017 годы» появились планы о том, что налоговой базой по налогу на имущество для физических лиц станет кадастровая стоимость недвижимого имущества. Также налоговая политика предусматривает в отношении физиче­ских лиц изменения к подходу по освобождению доходов от продажи имущества.

Налоговая политика в отношении НДФЛ и в настоящее время, и в средне­срочной перспективе будет строиться в направлении увеличения числа и вели­чины налоговых вычетов с учетом социальной справедливости и возможностей бюджета. В частности, в Государственной Думе РФ рассматриваются внесенные Правительством РФ проекты федеральных законов, предусматривающие предоставление налоговых вычетов родителям, усыновившим (удочерившим) ребенка, оставшегося без попечения родителей, в том числе ребенка-инвалида, а также направленные на систематизацию ряда предоставляемых в настоящее время освобождений от налогообложения в отношении социально значимых выплат (доходов).

Для обеспечения устойчивости бюджетной системы в рамках налоговой политики предполагается установить механизм, который не позволит органи­зациям уклоняться от уплаты налога на движимое имущество (речь идет об имуществе, полученным до 1 января 2013 года). [16, С. 35]

Чтобы обеспечить устойчивость всех уровней бюджетов, планируется из­менить систему установления льгот и освобождений по местным, региональ­ным налогам и по той части федеральных налогов, доходы от которых посту­пают в местные и региональные бюджеты.

Отличительной особенностью налоговой политики на период с 2016 по 2018 г.г. является ее антикризисная направленность. В связи с этим планиру­ется развивать новые производства не только на территориях опережающего развития, но и во всех субъектах РФ. Для чего, субъектам РФ будет предостав­лено право принимать решения о налоговых льготах для таких производств.

Продлевается использование величины процентной ставки 0% по займам между зависимыми обществами. В законодательство вводится понятие займа, направленного на капитализацию дочерних предприятий, где кредитор - рос­сийская организация, которое рассматривается в налоговых целях как инвести­ции. Полученные при этом проценты с точки зрения налогообложения будут рассматриваться как дивиденды.

Налоговая политика в 2016-2018 годах будет во многом направлена на со­вершенствование порядка налогообложения НДС. В частности, планируются меры, направленные на одинаковое толкование НК РФ в части вычета по НДС при получении и уплате авансов по сделкам в условных единицах налоговыми агентами, а также по сделкам с имущественными правами. Также обозначены меры по исключению занижения налоговой базы и неправомерному возмеще­нию НДС.

Налоговая политика не предусматривает резких скачков и колебаний по акцизному налогообложению. Планируется ряд изменений в НК РФ, одним из которых будет введение авансового платежа акциза на алкогольную продукцию при выдаче спецмарок производителям такой продукции.

Большое внимание уделено налоговому администрированию. Для этого предполагается ввести институт предварительного налогового контроля (разъ­яснения). В этом случае налогоплательщик сможет получить информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить. Также планируется оптимизировать перечень информации, которая не отно­сится к налоговой тайне, что позволит налогоплательщикам получать более полную информацию о своих контрагентах..

В целом налоговая политика государства продолжает курс, начатый в предыдущие годы.

Основными целями налоговой и бюджетной политики являются сохране­ние бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных до­ходов, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обес­печивающих налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене .

С помощью налоговой политики Министерство финансов России пытается выполнить следующие основные задачи: поддержать инвестиции в новые про­изводства, противостоять кризису и выводу прибыли через офшоры, стимули­ровать малое предпринимательство, самозанятых граждан и экспортеров, урав­новесить бюджеты различных уровней. Кроме того, планируется принять ряд мер, которые позволят усилить контроль за недобросовестными налогопла­тельщиками.

2.2 Особенности направления современной налоговой политики РФ

Основные направления налоговой политики ежегодно представляются Министерством Финансов Правительству РФ и после утверждения становятся основой проекта федерального бюджета на последующие три года. Данный законопроект указывает на существующие проблемы в налоговой сфере и на планируемые изменения в налоговом законодательстве.

Налоговая политика необходима государству в первую очередь для поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. Достичь этого требования можно лишь при условии неизменности существующей налоговой нагрузки по всем секторам экономики государства.

Приоритеты Правительства Российской Федерации в сфере налоговой политики остаются неизменными - создание результативной и устойчивой налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Налоговая система Российской Федерации должна, во-первых сохранить собственную конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами стран, ведущих борьбу за привлечение инвестиций на мировом рынке, а во - вторых процедура налогового администрирования должны быть предельно удобными для добросовестных налогоплательщиков.

За последние 5 лет в налоговой сфере были последовательно проведены структурные, поистине тектонические изменения. По значимости для экономики на первое место можно смело поставить реформирование налогообложения нефтегазового сектора. В результате создана достаточно гибкая система, учитывающая многочисленные особенности отрасли и отдельных месторождений, включающая в себя разветвлённую систему льгот и преференций, а также, по существу, специальных налоговых режимов для разработки шельфовых месторождений и трудно извлекаемых запасов. Завершением преобразований стал так называемый «большой налоговый манёвр», в результате которого в течение 3 лет меняются ставки НДПИ, экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты, акцизов на моторное топливо.

Не в последнюю очередь маневр обусловлен формированием Евразийского Союза и предстоящим снятием барьеров для свободного перемещения энергоресурсов, что грозило нам огромными потерями - до 30 млрд. дол. ежегодно. Спешить с маневром заставило и принятое ранее решение об установлении с 2015 года одинаковых экспортных пошлин на нефть и на мазут. Поскольку модернизация НПЗ не была завершена в запланированные сроки, без большого маневра, предусмотревшего демпфирующие механизмы, нефтепереработку ожидали бы тяжелые времена.

В итоге решение было найдено и законодательно оформлено. Но принималось оно, когда цена на нефть прогнозировалась на уровне $100 за баррель и курсе около 38 руб. за доллар. Сегодня данная ситуация изменена.

Падение цен на мировом рынке, по рублевому денежному потоку, по итогам первого квартала не привело к драматическим последствиям для нефтяников. Их совокупный денежный поток даже увеличился на 10% по сравнению с прогнозными цифрами. Потери же бюджета весьма существенны - минус 28%, но и они значительно меньше тех, которые были бы неизбежны при отказе от маневра. Еще одним эффектом маневра является фактическая стабилизация цен на моторное топливо; без него они бы резко выросли за счет девальвации.

Принципиально поменялось налогообложение и в газовой отрасли. Формула расчета НДПИ, которая функционирует с прошлого года и учитывает многочисленные факторы, влияющие на доходность добычи природного газа, зафиксировала баланс интересов государства и отрасли и оставила в прошлом ежегодные тяжелые дискуссии о налоговых ставках на предстоящие налоговые периоды.

Вторым по значимости, можно считать введение в налоговую систему правил, касающихся трансфертного ценообразования. Трансфертное ценообразование зачастую использовалось как самый эффективный инструмент для минимизации налоговых обязательств, в частности, с использованием низконалоговых юрисдикций. Теперь бизнес стал более прозрачным, а

налоговые органы получили дополнительные возможности для налогового контроля и борьбы со злоупотреблениями. Есть и первые результаты: в бюджет по результатам налоговых проверок уплачены несколько миллиардов рублей, при этом налогоплательщики согласились с мнением проверяющих и отказались от судебных разбирательств.

Далее рассмотрим пакет новаций, который можно объединить термином «деофшоризация». В этом пакете и правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, и введение российского налогового резидентства для формально иностранных, но фактически управляемых из России компаний. В нем уточнения правил налогообложения в отношении бенефициарных получателей доходов, затрудняющие злоупотребления отдельными положениями международных соглашений по налоговой проблематике. Вместе с тем Министерство финансов совместно с бизнесом подготовлен ряд поправок по «деофшоризации», учитывающих особенности некоторых правовых конструкций и особенностей ведения бизнеса за пределами России, которые сделают вхождение в новое регулирование менее болезненным и более справедливым. Так, например, корректируются правила налогообложения нераспределенной в пользу российских акционеров прибыли «активных» иностранных холдингов, а из-под действия общих правил выводятся безотзывные трасты.

Одновременно с трансфертным ценообразованием налоговое законодательство допустило создание консолидированных групп налогоплательщиков. Новый институт оказался востребованным, и в течение короткого времени в стране появилось свыше десяти КГН. По мнению Министерства финансов, консолидация не только экономически оправдана, но и способствует более справедливому распределению налога на прибыль между регионами. К сожалению, новый институт появился не в период экономического роста, а с заметным опозданием, что обострило вопросы межбюджетных отношений еще и в силу того, что убытки отдельных участников группы уменьшают общую прибыль всей группы и, соответственно, подлежащую распределению сумму налога. Федеральному бюджету пришлось пойти на компенсации потерь наиболее пострадавшим регионам, и вопрос о функционировании КГН по-прежнему остается в центре внимания как федеральных, так и региональных властей. Возможно, потребуются точечные поправки в правила формирования КГН, в частности в отношении свободы входа в состав КГН и выхода из нее отдельных участников. В любом случае будет продолжен самый пристальный мониторинг за результатами деятельности консолидированных групп.

Ещё одно знаковое решение - налог на недвижимое имущество физических лиц. В прошлом году был принят федеральный закон, и уже 28 регионов перешли на уплату налога исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости; остальные должны сделать это не позднее 2020 года. Это не только экономическое, но и очень серьёзное политическое решение. При его принятии предусмотрены многочисленные адаптационные механизмы. В том числе сохранены все ранее действовавшие льготы для отдельных категорий собственников. Кроме того, муниципалитетам предоставлены широкие полномочия по установлению льгот и снижению налоговых ставок.

В числе других изменений - специальные налоговые режимы для Дальнего Востока, новые преференции для территорий опережающего развития. Цель этих новаций - дать дополнительный мощный развитию проблемных регионов за счет всемерной поддержки инвестиций. В течение всего прошлого года в центре внимания была сложнейшая задача интеграции Крыма в нашу правовую (в том числе налоговую) систему. В целом задача решена, хотя впереди еще немало прикладных вопросов.

В совершенствовании налогового администрирования необходимо выделить введение электронных счетов-фактур и новых автоматизированных систем обработки информации, что позволит в ближайшем будущем достичь качественно ново-го уровня в налоговом контроле.