Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации(Современные аспекты налоговой политики Российской Федерации).pdf

В Основных направлениях налоговой политики останется вопрос правительства о сохранении нынешней налоговой нагрузки. Планируются отдельные глубокие изменения, но при условии не ухудшения положения налогоплательщиков.

Для формирования налоговой политики важно на базе объективных показателей оценить как собственно налоговую нагрузку, так и основные проблемы, требующие первоочередного решения. Статистические данные свидетельствуют, что в последние годы налоговая нагрузка (с учетом таможенных пошлин и страховых взносов) практически не менялась, сохраняясь на уровне 34-35%. По итогам 2014 г. - 34,5%. Из общего объема налоговых поступлений примерно одну треть составляют нефтегазовые доходы (НДПИ и экспортные пошлины). Доля энергетического сектора экономики России велика и это гарантированный источник доходов, которым надо дорожить. Именно поэтому так много внимания уделяется вопросам налогообложения ТЭКа. В нефтегазовом секторе налоговая нагрузка достаточно высока и в сравнении с тем ВВП, который производится в этом секторе, превосходит 80%. В «остальной» экономике она составляет около 20% ВВП. Это вполне приемлемый уровень в сравнении с государствами ОЭСР, БРИКС или даже Евразийского Союза.

Основные направления налоговой политики ставят ряд задач, в числе которых и налоговые инициативы из антикризисного пакета правительства, и изменения по отдельным налогам, и улучшение налогового администрирования.

В рамках антикризисных мер предлагается ряд налоговых послаблений для малого бизнеса (налоговые каникулы, расширение возможностей применения патентной системы налогообложения, дополнительные полномочия регионов по снижению ставок для специальных налоговых режимов). Одновременно ставится совсем непростая задача максимального упрощения патентной системы для самозанятых граждан, не имеющих ни работодателя, ни наемных работников. Важно, чтобы такие лица через «одно окно» и в самые короткие сроки могли получить патент, по возможности избегая стандартных процедур регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей и риска попасть под уголовное преследование за незаконное предпринимательство. При этом предстоит разобраться и с уплатой ими страховых взносов.

Для малого бизнеса, работающего на общей системе налогообложения, целесообразно повысить пороговые значения выручки, в пределах которой налог на прибыль уплачивается не ежемесячно, а поквартально.

Следующие изменения коснутся акцизного налога. Предполагается, что в 2016 и 2017 годах ставки акцизов, зафиксированные в Налоговом кодексе, несмотря на высокую инфляцию, меняться не будут, а в 2018 г. Минфином предлагается индексировать их только на инфляцию. Исключения из такого подхода возможны по двум позициям - алкоголь и табак. По этим товарам важно гармонизировать акцизную политику в рамках Евразийского Союза, чтобы избежать их нелегального перетока между государствами. Кроме того, предполагается упростить порядок возмещения акцизов экспортерам, максимально приблизив его к правилам возмещения НДС. [14, С. 91].

Продолжается работа по совершенствованию правил, касающихся недостаточной капитализации (ст. 269 НК РФ). Планируется подготовить ряд новаций по трансфертному ценообразованию, в частности расширить возможности для применения симметричных корректировок, увеличить пороговые значения, на основании которых сделки внутри страны подпадают под налоговый контроль, упростить отчетность по контролируемым сделкам.

Далеко не полностью решены и вопросы налогового администрирования. Правительство утвердило несколько дорожных карт, которые по мере реализации будут одна за другой решать проблемы, которые волнуют бизнес, чтобы формировать максимально удобные условия для предпринимательства. Помимо электронных сервисов, возможности дистанционно решать текущие вопросы и получать консультации, в том числе через личный кабинет налогоплательщика, теперь становится доступным «горизонтальный мониторинг». На очереди институт предварительного налогового контроля - возможность налогоплательщика, открыв все существенные детали, получить квалифицированную оценку налоговых последствий предстоящих сделок. Это существенно снизит возможные риски, в частности, защитит налогоплательщика от налоговых санкций.

2.3 Особенности налоговой политики РФ в ситуации современного экономического кризиса

Налоговая политика является одной из наиболее острых проблем совре­менного государства, а ее разработка требует решения все более сложных задач. В условиях современного экономического кризиса вопросы форми­рования эффективной налоговой политики государства приобретают осо­бое значение. В сложных экономических ситуациях правильное использо­вание данного инструмента должно иметь положительное влияние не только на государственный бюджет, но и на уровень жизни населения. Справедливое налогообложение в условиях кризиса достаточно трудный и спорный вопрос, поэтому, на взгляд авторов, он является наиболее инте­ресным.

Налоговая политика является важнейшим составным элементом эконо­мической политики государства, обеспечивающим формирование феде­рального, региональных и местных бюджетов, содействующим развитию производства, предпринимательства, стимулирующим инвестиционную деятельность.

Налоговая политика - это не только управление налогообложением, но и воздействие на среду, в которой осуществляется налоговый процесс (об­щественное мнение, инфляционные ожидания, инвестиционная активность и др.). С другой стороны, существующая в конкретный исторический мо­мент экономическая реальность оказывает существенное влияние на фор­мирование и реализацию налоговой политики государства (колебания цен на нефть, стихийные бедствия, экономические кризисы и т.д.). Налоговая политика предполагает разработку определенного плана, наличие опреде­ленных ресурсов для его претворения в жизнь и осуществление последова­тельных действий для достижения поставленных целей и задач. Отсюда следует, что налоговая политика - более широкое понятие, чем управление. В ходе реализации налоговой политики корректируется налоговая сис­тема, и совершенствуются механизмы управления данной системой.

Необходимо отметить, что формирование и реализация налоговой поли­тики государства тесно взаимосвязаны и находятся в постоянном развитии в соответствии с изменяющимися приоритетами экономической стратегии развития страны.

Экономический кризис, затронул многие сферы как экономической, так и социальной жизни российского общества. Руководство страны пытается смягчить негативные последствия экономической нестабильности путем принятия различных антикризисных мер. В срочном порядке принимаются поправки в бюджетное, гражданское, банковское законодательство, гото­вится очередная пенсионная реформа. Однако одними из первых, в ряду антикризисных мер, стали поправки в налоговое законодательство с целью снижения нагрузки на бизнес.

На наш взгляд, основными задачами налоговой политики государства в среднесрочной перспективе являются:

отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесроч­ной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджет­ной системы;

формирование оптимального соотношения регулирующей, фискальной и стимулирующей функции налогов;

унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтраль­ности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к нало­говому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения и т.д.

принцип социальной ответственности - не нагружать тех, кто добросо­вестно платит налоги, но найти и обеспечить справедливые платежи с тех, кто скрывает налоговую базу.

Следует также отметить, что основной функцией национальной налого­вой системы в современных условиях остается фискальная функция. По­средством данной функции реализуется главное предназначение налогов в обществе: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государ­ства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения обще­государственных или целевых государственных программ. Однако в усло­виях кризиса значительно возрастает значение стимулирующей функции налогов.

Так, 29 декабря 2014 г. был принят Федеральный закон № 477-ФЗ, по­зволяющий малому бизнесу снизить налоговое бремя. Закон способствует вовлечению в экономику физических лиц, осуществляющих неофициаль­ную предпринимательскую деятельность.

Данным законом установлен не новый налог на малый бизнес, а специ­альный режим, который называется налоговыми каникулами. Налоговыми каникулами смогут воспользоваться индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались впервые. Им предоставлено право на нуле­вую ставку налога в течение двух налоговых периодов с момента регист­рации. Программа, по которой бизнесу могут быть предоставлены налого­вые каникулы, действует с 2015 по 2020 гг.

Кроме того, принят нормативный акт, который позволит региональным властям снижать ставки для тех, кто выбрал упрощенную систему налого­обложения. Налог, исчисляемый с прибыли, можно уменьшить с 6% до 1%, а в Крыму с 4% до 1%. Тем индивидуальным предпринимателям, ко­торые зарегистрировались впервые и собираются оказывать бытовые ус­луги гражданам, региональные власти могут устанавливать нулевую ставку налога при упрощенной системе налогообложения и работе по па­тенту. Количество видов деятельности, в рамках которых можно работать по патенту, увеличено с 47 до 63. Патент смогут приобрести предпринима­тели, занимающиеся изготовлением продукции из молока, аквакультурой и рыболовством, ремонтом компьютерного оборудования, выращиванием овощей, заготовкой трав и семян и так далее.

В отношении налогоплательщиков применяющих общий режим налого­обложения Федеральными законами от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ, от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ, от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ внесены изменения в главу 25 Налогового кодекс РФ, в частности:

основными средствами и амортизируемым имуществом считается имущество стоимостью от 100 тыс. руб. (ранее 40 тыс. руб.);

лимит, при превышении которого надо перейти с ежеквартальных авансовых платежей на ежемесячные, вырос с 10 млн. до 15 млн руб. Для вновь созданных организаций лимит составляет 5 млн. руб. в месяц и 15 млн. руб. за каждый квартал (в 2015 г. он был, соответственно, 1 млн. и 3 млн. руб.);

-проценты по кредитам и займам нормировать не надо вне зависимости от даты заключения соответствующего договора. Организации могут учи­тывать начисленные проценты без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Но, при условии, что стороны договора не являются взаимозависимыми. В декабре 2014 г. при расчете налога на прибыль можно было учесть проценты по рублевым обязатель­ствам в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 3,5 раза;

-с целью сближения бухгалтерского и налогового учета исключен ме­тод ЛИФО[10].

В отношении транспортного налога необходимо сказать, что уже давно ведутся споры о его включении в состав акцизов. Данная процедура позво­лит, аналогично налогообложения в исследуемых странах, осуществлять уплату налога в зависимости от количества потребленного топлива. Од­нако, как финансовая система России, её устройство, порядок администри­рования налогов и бюджетных платежей в настоящее время не смогут без­болезненно быстрыми темпами перестроиться к таким переменам.

К маю каждого года Минфин России готовит «Основные направления налоговой политики» — ключевой документ, с одобрения которого начи­нается верстка бюджета на следующую трехлетку. Так, на сегодняшний день Минфин России опубликовал проект основных направлений налого­вой политики на 2017 г. и плановый период 2018-2019 гг.

Предлагается принять корректировки в Налоговый кодекс РФ о том, что в главную казну нужно будет вносить 3%, а в бюджет субъекта остальные 17% налога на прибыль.

Кроме того, тому предложена еще одна поправка. Сейчас у региональ­ных властей есть право уменьшать «свою» ставку налога на прибыль до 13,5%, а законопроект дает право снизить эту цифру на один процент - до 12,5%.

Таким образом, самозанятым, оказывающим услуги по ведению домаш­него хозяйства и другие, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, позволят добровольно уведомить налоговиков о ведении деятельности с освобождением от налога на доходы физических лиц до конца 2018 г. [14].

Индивидуальные предприниматели на едином налоге на вмененный до­ход и патентной системе получат право на налоговый вычет до 18 тыс. руб. в связи с приобретением онлайн-контрольно-кассовой техники.

Коэффициент-дефлятор по единому налогу на вмененный доход будут устанавливать на три года вперед. Это предлагается делать регулярно на законодательной основе.

Изменят правила переноса убытков на будущее в целях исчисления на­лога на прибыль. Планируется ограничить перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 30% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рас­считанной без учета переноса убытков прошлых лет. При этом ограниче­ние срока переноса убытков десятью годами предлагается отменить.