Файл: Учет труда и заработной платы. ООО «КОЗ»..pdf

В ООО «КОЗ» книгу учета депонированной заработной платы не ведут, и учет депонированных сумм происходит на основе платежных ведомостей, а это также можно отметить как нарушение установленного порядка.

Выплаты, которые не совпадают со временем общей выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.д.), производятся согласно расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

Численность работающих сотрудников на ООО «КОЗ» в 2017 году составила 417 человек.

Согласно учетной политике в качестве основных видов оплаты труда в ООО «КОЗ» выступают повременная и сдель­ная, которые разделяются на повременно-премиальную и сдельно-премиальную.

В качестве первичных документов по учету труда работников ООО «КОЗ» при повременной оплате выступают табели, а при сдельной ООО «КОЗ» применяют наряд на осуществление сдельных работ.

Рассмотрим пример начислений повременной заработной платы бухгалтеру Ивановой З.В. за ноябрь-месяц.

Установленный оклад – 18000 руб.

Количество рабочих дней в ноябре – 22 дня.

Фактически проработано в ноябре – 21 день.

Оклад с учетом отработанного времени:

18000 / 22 * 21 = 17181,82 руб.

Доплата за совмещение должности сметчика – 40% от оклада за фактически отработанное время:

17181,82 * 40 / 100 = 6872,73 руб.

Премии выплачиваются один раз в квартал в размере 15% от суммы окладов за квартал с учетом отработанного времени. В ноябре премий нет.

Районный коэффициент – 1,15.

Итого заработная плата с учетом районного коэффициента:

(17181,82+6872,73)*1,15 = 27662,73 руб.

Пример начисления заработной платы работников склада, которые оплачиваются согласно часовым тарифным ставкам представлен в расчетной ведомости (Приложение 1).

Все операции по учету труда и заработной платы осуществляется бухгалтером, ведущим расчеты по заработной платы, под руководством главного бухгалтер.

С целью учета заработной платы ООО «КОЗ применяет следующую первичную документацию по учету труда и его оплаты:

• приказ (распоряжение) о приеме на работу;
• личную карточку;
• штатное расписание;
• приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу;
• приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
• график отпусков;
• приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора с работником;
• приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку;
• командировочное удостоверение;
• служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;
• приказ (распоряжение) о поощрении работника;
• табель учета использования рабочего времени;
• расчетную ведомость;
• платежную ведомость;
• журнал регистрации платежных ведомостей;
• записку-расчет о предоставлении отпуска работнику;
• записку-расчет при прекращении действия трудового договора с работником;
• акт о приемке работ, которые выполнены согласно трудовому договору, который был заключен на время выполнения определенного рода работы.

С целью ведения учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «КОЗ» применяют следующие формы первичной документации – табель учета рабочего времени (форма №-13), где происходит фиксация использования рабочего времени всех работающих в ООО «КОЗ». Составление табеля производится в одном экземпляре, он ведется бухгалтером. Учет использования рабочего времени ведут в табеле сплошным (каждодневным) методом регистрации явок и неявок на работу. Отметки о причинах неявок на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и иного рода отступления от установленного режима работы вносятся в табель на основе документов (листки нетрудоспособности, справки).

К примеру, табель учета рабочего времени аппарата управления ООО «КОЗ» за апрель 2019 года. Количество рабочих дней в апреле 2019 года – 22, выходных – 8. При пятидневной рабочей неделе Сиваков Е.Ю. (коммерческий директор) отработал в апреле 8 дней (88 часов). Полный рабочий день составляет 8 часов, сокращенный – 7 часов.

На основе приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т-1) работника принимают на работу. Работник отдела кадров, который ответственен за учет личного состава работников ООО «КОЗ», согласно данному приказу заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а в бухгалтерии открывают на него лицевой счет.

К примеру: Приказ о приеме на работу № 4423. Дата составления: 25.06.2017г. Принять на работу с 26.06.2017 г. Иванова Петра Олеговича в цех №1 (отделение заготовок) на должность ученик мастера, с тарифной ставкой (окладом) 100 руб. 00 коп. без прохождения испытательного срока.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-5) используют с целью оформления и учета перевода работников ООО «КОЗ» на другую работу в компании. На основе данного приказа делают отметки в личной карточке, лицевом счете, вносят запись в трудовую книжку.

К примеру: Приказ о переводе работника на другую работу № 6969. Дата составления: 01.10.2017г. Перевести на другую работу с 27.09.2017г. Ольшанникова Олега Петровича с участка сдачи крупного литья с должности обрубщика, занятого на обработке литья наждаком и вручную, на должность мастера участка 4 разряда с тарифной ставкой (окладом) 162 руб. 45 коп.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма №Т-6) применяют с целью оформления ежегодного и иного видов отпусков, которые предоставляют работникам ООО «КОЗ» согласно Трудовому кодексу РФ, действующим законодательным актам и положениям, коллективным договорам и графикам отпусков.

К примеру: Приказ о предоставлении отпуска работнику № 800/6. Дата составления: 03.04.2018г. Предоставить отпуск на 28 календарных дней с 17апреля 2018 года по 16 мая 2018 года Синяеву Юрию Евгеньевичу, работнику структурного подразделения склада №2, грузчику за период работы с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года.

При оформлении увольнения работников ООО «КОЗ» применяют приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-8) . На его основе бухгалтерией компании производится расчет с работником.

На каждого отдельного работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия ООО «КОЗ» открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Помимо этого, каждому работнику происходит присвоение табельного номера, который далее проставляют на всех документах по учету личного состава компании. Чтобы выяснить сумму заработной платы, которая подлежит выдаче на руки работнику, необходимым является установить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Данные расчеты ведут в лицевых счетах работников, а далее их результаты переносят в расчетно-платежную и налоговую карточки.

ООО «КОЗ» ежегодно представляет каждому работнику оплачиваемый отпуск. Ежегодный оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней. Отпуск предоставляется работникам согласно установленному графику отпусков. Для установления суммы начисленных отпускных необходимым является установить средний дневной заработок, который исчисляется за последние двенадцать месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,6. Средний дневной заработок умножают на количество календарных дней отпуска.

К примеру: Записка – расчет № 2133 от 24 апреля 2018г. о предоставлении отпуска работнику подразделения склада №2, грузчику Синяеву Юрию Евгеньевичу. Представляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск за период работы с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года на 28 календарных дней с 17апреля 2018 года по 16 мая 2018 года. Расчет оплаты отпуска: Средний дневной заработок (205 575,50/322,23=637,98) * Количество дней отпуска 28. Начислено за апрель: 28*637,98=17,836 руб. Выплаты данному работнику представлены в таблице 3.

Таблица 3

Выплаты, производимые Синяеву Ю.Е, за год

Вместе с тем работнику может предоставляться отпуск за собственный счет по уважительным причинам, в данном случае отпуск компанией не оплачивается. Нерабочие праздничные дни, которые приходятся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включают и не оплачивают.

С целью отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений компании на календарный год по месяцам составляют график отпусков.

График отпусков визирует руководитель кадровой службы, руководители структурных подразделений, происходит его согласование с выборным профсоюзным органом, он утверждается руководителем компании или уполномоченным им лицом.

В случае изменения даты по определенного рода причинам, работнику отдела кадров нужно указать не только фактическую дату отпуска, также и причину, которая вызвала необходимость внесения изменений.

С целью определения суммы оплаты по больничным листам, определяется средний заработок за 24 месяцев, делят его на фактически отработанные дни (часы), так найдем средний дневной заработок, который умножают на количество дней по больничному листу.

Работодателем выплачивается пособие за первые три дня по временной нетрудоспособности из собственных средств только в случае заболевания или полученной травмы самого работника.

К примеру: Листок нетрудоспособности ГБУЗ Кыштымская Городская больница, выданный 17.04.2019 г. Курилину Дмитрию Александровичу 10.08.1987 года рождения. Освобождение от работы с 17.04.2019г. по 21.04.2019 г. Приступить к работе с 22.04.2019 г. Стаж работы (страховой): 0 лет 07 мес. 5 дней. Процент выплаты: 60%.

С целью установления суммы размера дневного пособия необходимо минимальный среднедневной заработок, исчисленный из МРОТ умножить на размер пособия в процентах к заработной плате:

219,12 * 60%= 314,47 руб.

Сумма пособия за счет средств работодателя:

131,47*3=394,41 руб.

Сумма пособия за счет средств ФСС:

131,47*2=262,94 руб.

При увольнении работник пишет заявление на увольнение и причину, по которой происходит увольнение. Заявление подписывается руководителем, после чего на него печатают приказ об увольнении.

Выдачу при­читающихся сумм работнику от работодателя производят в день увольнения работника либо не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В бухгалтерском учете ООО «КОЗ» суммы начисления заработной платы отражают такими бухгалтерскими проводками (табл. 4).

Таблица 4

Журнал хозяйственных операций по учету заработной платы
за апрель 2019 года

Из заработной платы работников бухгалтерией удерживаются такие выплаты:

- аванс;

- НДФЛ;

- алименты;

- сумма за брак;

- суммы, которые выдаются на хозяйственные и оперативные расходы.

На ООО «КОЗ» заработную плату выдают два раза в месяц согласно трудовому законодательству. 15 числа данного месяца выдают первую часть (ранее называли авансом), сроки выдачи установлены в коллективном договоре. Первую выплату заработной платы устанавливают в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за прошлый период. Сумма ее не должна быть больше фактически заработанной за соответствующий период. На ООО «КОЗ» первая часть заработной платы определена в размере 40% от месячного заработка.

2.2. Бухгалтерский учет начислений и удержаний из заработной платы

Из заработной платы в ООО «КОЗ» производят удержания налога на доходы физических лиц. В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включают все доходы налого­плательщика. Они могут быть получены в денежной или натуральной форме, а вместе с тем в форме материальной выгоды.

Касаемо некоторых видов доходов установлены различные налоговые ставки. Доходы, ставка налога на которые равна 13%, включают в налоговую базу с учетом установленных НК РФ вычетов. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налоговую базу принимается равной нулю.