Файл: Учет труда и заработной платы. ООО «КОЗ»..pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В условиях рыночного хозяйствования, согласно изменениям в социально-экономическом развитии государства существенным образом меняется и политика в сфере оплаты труда, а вместе с тем и социальной поддержки и защиты персонала компаний. По важности на первом месте среди факторов, которые влияют на уровень эффективности использования трудовых ресурсов, стоит система оплаты труда.

Как раз заработная плата, а очень часто только она выступает в качестве той причины, которая приводит работника на его рабочее место. В связи с этим правильность организации подобного рода расчетов имеет достаточно важное значение для мотивации работников и для точности формирования финансовых результатов функционирования компании. Правильность осуществления расчетов с работниками предоставляет возможность правильным образом сформировать себестоимость продукции и избежать определенных конфликтов с персоналом, налоговой службой, органами социального страхования и иного рода участниками отношений хозяйствования.

Актуальность темы данного рода работы и определяет ее цель: исследовать особенности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

Согласно заявленной цели в рамках исследования поставлены и будут решены следующие задачи:

- изложить теоретические основы организации учета заработной платы на предприятии;

- рассмотреть организацию бухгалтерского учета и налогообложения заработной платы на исследуемом предприятии.

Объектом исследования в работе выступают правоотношения, возникающие в процессе трудовой деятельности персонала коммерческого предприятия, процесс организации учета расчетов с персоналом по заработной плате коммерческого предприятия.

Предмет исследования - особенности организации учета расчетов по оплате труда.

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов по оплате труда

1.1. Сущность оплаты труда и принципы ее организации

Заработная плата представляет собой денежное вознаграждение за труд, то есть созданного трудом продукта часть его стоимости, дохода от его реализации, которая выдается работнику компанией, в котором трудится он, или иного рода нанимателем.

Установление величины заработной платы происходит либо в форме оклада должностного, либо по сетке тарифной (ставке), либо согласно контракту, однако при этом не может быть меньше уровня определенного законом размера минимальной заработной платы. Следовательно, оплата труда представляет определенное собой вознаграждение, которое выплачивается работникам за исполненную ими работу [8, с.169].

Согласно Трудовому кодексу РФ заработная плата (иначе – размер оплаты труда работника) является вознаграждением за труд согласно уровня квалификации работника, уровня сложности, количественного и качественного уровня и условий выполняемой работы, а вместе с тем выплаты компенсационного характера(так называемые доплаты и надбавки компенсационного характера, включая и за работу в условиях, которые отклоняются от нормальных, работу в особого рода климатических условиях и на территориях, которые загрязнению подверглись радиоактивному, и иного рода выплаты квалификационного характера) и выплаты стимулирующие (доплаты и надбавки стимулирующего характера, суммы премий и иного рода поощрительные выплаты) [4].

Заработной платой выполняются такого рода важнейшие функции (рис. 1).

Функции заработной платы

Воспроизводственная

Стимулирующая

Социальная

Формирования платежеспособного спроса

Регулирующая (ресурсно-разместительная)

Учетно-производственная

Обеспечение полноценного восстановления затрат работника и создание условий для его нормальной жизнедеятельности

Заработная плата – средство мотивации через установление количественной зависимости между размером оплаты труда и количеством, качеством и результатами труда работников

Оптимизация размещения трудовых ресурсов по регионам, отраслям экономики, предприятиям через влияние на спрос и предложение рабочей силы

Заработная плата должна отражать социальный статус работника и решать проблему социальной справедливости

Влияние заработной платы через платежеспособный спрос населения на объем и структуру производимых товаров и услуг и в значительной степени, на инвестиционную политику

Отражает меру участия живого труда в процессе образования цены продукта, его долю в совокупных издержках производства

Рис. 1. Функции заработной платы [19, с.204]

Согласно теории предельной производительности, работником должен производиться продукт, который возмещает его заработную плату, в связи с этим, заработная плата в прямую зависимость становится от уровня эффективности труда рабочего.

С целью того, чтобы установить социально-экономическую сущность заработной платы, необходимым является рассматривать ее с двух позиций: с точки зрения роли ее и значения непосредственно для работника и работодателя.

С точки зрения работника заработная плата выступает в качестве основного источника получения дохода. Из этого стимулирующая роль заработной платы состоит в улучшении трудовых результатов для роста размера получаемого вознаграждения. С точки зрения работодателя заработная плата работников является затратами на выпуск продукции, в связи с этим он имеет стремление сделать их минимальными [21, с.95].

Трудовым законодательством устанавливаются формы оплаты труда. Происходит выплата заработной платы работникам в денежной форме в российской валюте (в рублях).

Согласно коллективному договору или трудовому договору на основе письменного заявления работника производиться оплата труда может и в иного рода формах, которые не противоречат российскому законодательству и международным договорам России [20, с.263].

Доля заработной платы, которая выплачивается в неденежной форме, не может быть выше 20 процентов от размера начисленной заработной платы в месяц [14, с.186]. Система оплаты труда представляет собой методы установления уровня оплаты труда персонала.

Есть две важнейшие разновидности систем оплаты труда в России: повременная и сдельная. Могут быть и иного рода разновидности систем оплаты труда, однако они базируются либо на повременной, либо на сдельной системе.

В связи со всем вышеизложенным, выбор системы оплаты труда оптимального характера предоставит возможность производить стимулирование работников, а это сделает выше уровень производительности труда и всей компании в общем.

Далее необходимым является рассмотреть правовое регулирование оплаты труда и ее налогообложения.

1.2. Нормативно-правовое регулирование учета труда и его оплаты

Законодательная база трудовых отношений, прежде всего, определяется Конституцией РФ. Статьей 7 Конституции РФ устанавливается следующее: «Российская Федерация – социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека», «в Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда…» [1].

В статье 37 Конституции РФ сказано: «Труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию». Каждый отдельно взятый индивид имеет право на вознаграждение за труд без любого рода дискриминации, и данного рода вознаграждение должно быть не меньше минимального размера оплаты труда, который установлен федеральным законом.

Реализация определенного в Конституции РФ права на вознаграждение за труд, которое нашло отражение в определенных статьях ТК РФ предлагает возможность сторон трудового отношения самостоятельным образом устанавливать величину оплаты труда на основе взаимного соглашения без ограничения каким-либо пределом максимального характера. В качестве критериев для установления величины оплаты труда в ч.1 ст. 132 ТК РФ представлены количество затраченного работником труда (личный трудовой вклад) и его качественный уровень, который определяется квалификационным уровнем работника и уровнем сложности исполняемой им работы.

Трудовым кодексом РФ регулируются трудовые отношения. В статье 1 раскрыты цели и задачи законодательства трудового, в статье 2 установлены важнейшие принципы регулирования трудовых отношений правового характера и иного рода непосредственным образом связанных с ними отношений, в статье 15 представлено определение трудовых отношений [4].

В главе 2 ТК РФ вместе с тем раскрыты стороны трудовых отношений, их права и обязанности, основания возникновения трудовых отношений. В части второй ТК РФ установлены понятие, принципы, стороны, формы социального партнерства, вместе с тем там определены нормы коллективных переговоров. В статье 40 представлено определение коллективному договору [4].

В статье 41 рассмотрено содержание и структура коллективного договора. Коллективный договор не является обязательным, однако его заключение выгодно работодателю, в том числе и с точки зрения облегчения налогового бремени. Это в первую очередь касается обложением налогом на прибыль. В соответствии со ст. 255 НК РФ, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, начисления компенсационного характера, которые связаны с режимом деятельности или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, которые связаны с содержанием данных работников, которые предусмотрены законодательными нормами РФ, договорами трудовыми и коллективными.

Следовательно, все указанные в коллективном договоре расходы работодателя, которые связаны с оплатой труда, стимулированием материальными гарантиями и социальными работниками, делают такого рода выплаты экономически оправданными и предоставляют право относить их на затраты в целях снижения налоговой базы по налогу на прибыль.

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению для учета расчетов с персоналом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В инструкции представлен порядок использования сведений счетов, т.е. раскрываются сведения о корреспондентских счетах, которые отражаются по дебету и по кредиту счетов [6, с.153].

ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» устанавливаются правила формирования и раскрытия учётной политики компании.

ПБУ 10/99 «Расходы организации» определяется понятие расходов, виды, группировку по экономическим элементам.

Постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» утверждаются формы документов по учёту труда и его оплаты.

Всеми указанными документами прямым или косвенным образом регулируется постановка учета расчетов с персоналом в компании.

Необходимо рассмотреть методологические аспекты учета заработной платы и ее налогообложения на предприятии.

1.3. Методологические аспекты учета расчетов по оплате труда

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда имеет большое значение для предприятия, так как позволяет формировать информацию о расходах на оплату труда, которые занимают существенный удельный вес в себестоимости предприятия. Хорошо налаженный учет формирует полную, подробную информацию о расходах, а их анализ позволяет выявить резервы снижения. Бухгалтерский учет расходов на оплату труда выполняет следующие основные задачи [8, с.214]:

• точный, полный и своевременный учет заработной платы и операций по ее движению;
• проверка правильности документального оформления и законности операций по оплате труда;
• контроль за правильностью организации расчетов по оплате труда, сохранностью и целевым использованием фонда заработной платы, за своевременностью расчетов по оплате труда;
• контроль за соблюдением законодательства в части расходов на оплату труда;
• выявление возможностей более рациональной организации системы оплаты труда с целью повышения производительности труда;
• своевременное выявление результатов инвентаризации задолженности предприятия по оплате труда.