Файл: Учет труда и заработной платы. ООО «КОЗ»..pdf

На предприятии расходы на оплату труда учитываются на счетах учета затрат 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу». Пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за первые два дня болезни, относятся на издержки, а оставшаяся сумма пособия относится на уменьшение суммы страховых взносов в фонд социального страхования [14, с.109]. Исключение составляют пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.д., которые в полном объеме выплачиваются за счет Фонда социального страхования.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат на предприятии ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражаются операции по расчетам с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, а также по выплатам доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия.

Счет 70 имеет структуру, представленную в таблице 1.

Таблица 1

Структура счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» [21, с.95]

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания [17, с.56]:

• налог на доходы физических лиц;
• по исполнительным документам судов;
• своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
• размер причиненного предприятию материального ущерба;
• за товары, купленные в кредит;
• по полученным займам и другие.

Выдача денег производится по платежной (расчетно-платежной) ведомости, если на предприятии применяют унифицированные документы, хотя предприятия могут самостоятельно разрабатывать нужные формы документов. На титульном листе делается разрешительная надпись о выдаче денег руководителем и главным бухгалтером с указанием сроков выдачи и размера суммы прописью.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходному кассовому ордеру.

При выплате заработной платы через кассу делаются следующие записи [13, с.30]:

Дт 20,23,25,26 Кт 70 – начислена заработная плата;

Дт 50 Кт 51 – получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы;

Дт 70 Кт 50 – выдана работнику заработная плата.

В бухгалтерии на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой расчетно-платежной ведомости.

Расписка в получении денег должна быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по расчетно-платежной ведомости сумма прописью не указывается.

На предприятии по истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир осуществляет следующие действия [16, с.238]:

а) в расчетно-платежной ведомости делает пометку о депонировании сумм, напротив фамилий тех лиц, которые не получили заработную плату;

б) составляет реестр депонированных сумм;

в) в конце расчетно-платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах.

г) записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставляет на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в расчетно-платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. По прошествии трех лет невостребованные суммы зачисляются в доход предприятия. На эти операции в бухгалтерском учете делают следую­щие записи:

Дт 70 Кт 76.4 - депонирована сумма не выданной заработной платы;

Дт 51 Кт 50 - сдана депонированная сумма оплаты труда на расчетный счет в банке.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депо­нированной заработной платы, открываемой на год. Для каж­дого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Дт 76.4 Кт 50.

Вся представленная информация в данном разделе позволяет сделать выводы:

• заработная плата представляет собой денежное вознаграждение за труд, то есть часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику компанией, в которой он работает, или другим нанимателем;
• основные нормативные акты по регулированию заработной платы: Трудовой кодекс, Закон «О бухгалтерском учете» и др.;
• учет оплаты труда производится с использованием пассивного счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Глава 2. Учет расчетов по оплате труда на примере ООО «КОЗ»

2.1. Организация учета расчетов по оплате труда на предприятии

Общество с ограниченной ответственностью «Кыштымский огнеупорный завод» (далее по тексту ООО «КОЗ»).

Кыштымский огнеупорный завод является одним из старейших предприятий России по изготовлению огнеупоров, история которого начинается с середины восемнадцатого века с небольшого заводика на берегу Нижне-Кыштымского пруда, где было организованно производство полукислых и динасовых изделий для нужд кыштымских железоделательных заводов.

За время своего существования завод заметно изменил свой облик. Проведены работы по совершенствованию технологии, замене оборудования. Объем производства огнеупоров увеличился в три раза. Расширился ассортимент изделий путем освоения новых видов мелкоштучных, фасонных изделий.

Решение вопросов устойчивости технологических процессов и повышения качества продукции является приоритетным направлением в совершенствовании всего производственного процесса завода.

Сегодня, в сложных для всех производителей условиях складывающегося рынка, завод совместно с заказчиками находит взаимовыгодные пути расчетов, разрабатывает и изготавливает нестандартные изделия по чертежам заказчика, что позволяет предприятию работать стабильно.

Отличительная особенность ООО «Кыштымский огнеупорный завод» –комплексный подход к организации работы, высокая ответственность, творческое решение любых задач и неизменно безупречное качество продукции.

На сегодняшний день ООО «Кыштымский огнеупорный завод» работает коллектив, который состоит преимущественно из молодых и энергичных сотрудников, которые хорошо знают современный рынок и внимательно следят за всеми появляющимися новинками, что позволяет предложить вам работу с индивидуальным подходом.

Основные показатели деятельности компании представлены в таблице 2.

Таблица 2

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

в ООО «КОЗ» за 2017-2018 годы

Как видно по данным таблицы 2, в ООО «КОЗ» произошло увеличение выручки от продажи (нетто) на 1047 млн. руб., или на 24,7%. При этом себестоимость продажи возросла в большей степени – на 27,8%, также повысились коммерческие расходы (на продажу) на 44,2%, или на 1,2% к выручке. Все это привело к снижению суммы прибыли от продаж на 4,5%, или на 26 млн. руб. Это же вызвало уменьшение рентабельности продаж на 3,19%, то есть каждые 100 руб. выручки от продажи стали приносить меньше прибыли. Это было вызвано ухудшением экономической обстановки в конце года, ростом закупочных цен и т.д.

Учет использования рабочего времени ведут в табелях учета использования рабочего времени. В ООО «КОЗ» применяют форму табеля учета использования рабочего времени №Т-13. В форме Т-13 находит отражение учет использования рабочего времени без определения величины заработной платы.

Начисление заработной платы в ООО «КОЗ» по поступившей в бухгалтерию первичной документации производится бухгалтером-расчетчиком в расчетной ведомости по форме №Т-51 (Приложение 1), которую применяют с целью определения заработной платы всем категориям персонала. Ее составляют в одном экземпляре в бухгалтерии.

При использовании расчетной ведомости согласно форме №Т-51 необходимо заполнять лицевой счет по форме №Т-54, который применяют для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основе первичной документации по учету выработки и исполненных работ, отработанного времени и документов на разного рода виды оплаты. Но при этом в ООО «КОЗ» данного рода документ не ведут, и расчет заработной платы осуществляют на основе табелей использования рабочего времени

В ООО «КОЗ» выплаты заработной платы сотрудникам производят один раз в месяц – 20 числа – на основе платежной ведомости по форме №Т-53 (Приложение 2), которую применяют для ведения учета выплат заработной платы и составляют на основе расчетной ведомости.

На второй странице платежной ведомости указывают табельный номер, фамилию, инициалы работника и сумму, которая причитается к выдаче. В качестве подтверждения получения денег выступает подпись работника. Если заработную плату выдают через доверенное лицо, то в графе «Примечание» указывают номер и дату предъявленного документа.

Платежные ведомости должны регистрироваться в Журнале регистрации платежных ведомостей по форме Т-53а. Но при этом в ООО «КОЗ» такой журнал не ведется, что вместе с тем выступает как нарушение порядка первичного учета труда и его оплаты.

Выдачу заработной платы в ООО «КОЗ» осуществляют раздатчики, которые назначаются приказом директора компании по структурным подразделениям. Денежные средства на заработную плату работника они получают из кассы бухгалтерии. Раздатчики должны регистрироваться в книге учета выданных раздатчикам денежных средств на выдачу заработной платы. Но при этом такого рода книга в бухгалтерии компании не ведется, что тоже следует отметить как недостаток организации бухгалтерского учета труда и заработной платы в компании.

Заработную плату выдают в течение трех дней. По истечении данного срока раздатчики напротив фамилий работников, которые не получили заработную плату, в графе «Примечание» ставят отметку о депонировании специальным штампом «Задепонировано» и заполняют итоговую строку платежной ведомости, где представляют цифрами и прописью сумму выплаченной и депонированной заработной платы, и ставят собственную подпись с указанием должности