Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие косвенных налогов).pdf

В сфере потребления происходит удорожание подакцизных товаров, что заставляет потребителей сокращать свой спрос на них. Государство, облагая акцизами товары повышенного спроса, регулирует тем самым спрос потребителей.

 В сфере производства происходят следующие процессы: так как спрос на подакцизные товары сокращается, то производители вынужденно выпускают относительно меньшее количество продукции. В результате чего часть материальных, трудовых, денежных ресурсов может перетекать из этих отраслей в другие, что создает предпосылки изменения структуры производства.

В настоящее время акцизам, как составной части общей налоговой политики, уделяется большое внимание. Они используются для увеличения доходов бюджета, корректировки прогрессивного подоходного налогообложения, в целях протекционизма, а также для ограничения отрицательного влияния отдельных видов производства на природу и стимулирование спроса на отдельные товары.

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории РФ, или осуществляя иные операции, предусмотренные НК РФ.

Объектом обложения акцизного налога являются:

• операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и/или добытыми и/или разлитыми им подакцизными товарами;
• оптовая и розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
• реализация конфискованных и/или бесхозяйных, переданных в собственность государства подакцизных товаров;
• осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса; организация и проведение лотерей;
• порча, утрата подакцизных товаров, марок акцизного сбора, перечня подакцизных товаров, установленных в налоговом кодексе, и игорный бизнес.^[5]

В перечень подакцизных товаров входят: все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, икра осетровых и лососевых рыб, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, предназначенных для инвалидов), огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретенного для нужд органов государственной власти), сырая нефть, включая газовый конденсат.

Такой косвенный налог, как таможенная пошлина, взимается на границе страны. Основание для этого налога – перемещение товара из одного государства в другое. В качестве целей существования пошлин выделяются следующие:

• регулирование объемов импорта различных групп товаров.
• установление баланса между импортом и экспортом.
• стимулирование потребления отечественной продукции (либо продукции, произведенной в конкретной стране).

Таможенные пошлины также классифицируются на виды:

По способу начисления

По целям

Адвалорные

Антидемпинговые

Специфические

Компенсационные

Комбинированные

Рисунок 2 – Виды таможенных пошлин

Адвалорные таможенные сборы начисляются в виде процента от стоимости перевозимого товара. Исчисление специфических происходит по товарным единицам. Комбинированный способ начисления включает в себя признаки обоих вышеописанных типов. По целям таможенные пошлины делятся на антидемпинговые и компенсационные.

Первые применяются к экспортируемым товарам, стоимость которых при ввозе ниже, чем у аналогичных товаров на национальном рынке. Так государство защищает отечественных производителей. 

Компенсационные пошлины снижают активность таких видов бизнеса, которые могут использовать субсидии, а значит, находятся в заведомо более выгодном положении.

В последние российская налоговая претерпела значительные . Разрабатывались новые налоги, структура налоговой , изменялись налоговые .

Целью курсовой работы рассмотрение понятия налогов в РФ, развития и российской системы налогов с . Для достижения поставленной в первой работы была теория современных налогов: определено реальных и налогов, рассмотрены реальных и налогов, определены ставки.

Прямые налоги - , которые взимаются с субъекта , т.е. физического или лица, обязанного налог. Налоги прямые на Реальные и . Прямыми реальными налогами само имущество от его . Они взимаются на кадастра, учитывающего фактическую, а доходность объектов (, домов, промыслов).

К реальным налогам : поземельный налог ( земельные участки к той иной категории, которой определяется ставка единицы ); подомовый налог ( к домам, в наем); налог (взимается промышленных предприятий обычно состоит двух частей: на доход занятия промыслом налога на производственного имущества); на ценные .

Прямые личные налоги с доходов стоимости имущества лиц. К ним : подоходный налог; на прибыль ; налог на (как правило, временно в войн или ); налог на от добычи (существует лишь некоторых странах, в Норвегии и Великобритании); на прирост (взимается при -продаже земли, , ценных бумаг); на наследование дарение (величина ставки зависит степени родства , оставляющего наследство делающего дарение, наследника или дарения); поимущественный (взимается со движимого и имущества); поземельный (взимается местными со стоимости участков и на них ).

Во второй главе рассмотрены перспективы прямых налогов зарубежный опыт этого вида . На основании изложенного этой главе следующие выводы.

И прошлом, и современный период странах с экономикой прослеживается взаимосвязь между всех налогов прямые и и степенью развития и уровнем жизни этих стран. Чем уровень развития страны и уровень населения, большую долю общем объеме занимают косвенные . И наоборот, чем уровень развития и жизненный населения, тем доля прямых .

Экономика России далеко не совершенной. Благосостояние граждан – гораздо ниже, в развитых той же Европы. Можно , что в России ухудшением экономической возможно дальнейшее косвенных налогов счет прямых.

1.3 Особенности налоговой системы современной России

Роль налогообложения и налоговой системы в целом довольно сложно переоценить. В настоящее время именно эта сфера призвана обеспечить стабильность экономики, формирование полноценных субъектов рынка и общей рыночной инфраструктуры, создание и поддержание конкуренции на рынке и формирование единого механизма воздействия на хозяйственный оборот.

Как показывает практика, налоговая система, являясь важнейшим инструментом регулирования экономики, должна основываться на сочетании и понимании интересов всех общественных слов – индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, государственных служащих, студентов и иных, чьи доходы отличаются в значительной степени. Такой подход способен обеспечить поддержание социальной стабильности и реальную возможность платить тот или иной налог определенным социальным группам.

Важно отметить, что в связи с постоянными изменениями в политической, экономической и социальной сфере необходимо, чтобы действующая налоговая система способствовала стимулированию производства, привлечению инвесторов, в том числе иностранных, давала возможность поддержания конкуренции.

Однако прослеживается иная тенденция – производители тех или иных товаров стремятся передать бремя налогообложения на непосредственных потребителей товаров – население. В связи с этим большая часть налогов начинает приобретать косвенный характер, включая в стоимость самого товара налоги, которые должен платить производитель.

Но такой подход к налогообложению не разрешает важнейшие проблемы – стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание найти различные «лазейки» в законе для сокрытия заработной платы работников, и, что очень важно, ее распределение на большую численность сотрудников, что, в свою очередь, фактически способствует стимулированию труда с минимальной оплатой, падение его производительности.

В настоящее время доля косвенных налогов подвержена снижению, в Российской Федерации же ситуация обратная. Это говорит о существующих недостатках в системе налогообложения, стремлении увеличить поступления в бюджет любым способом. В связи с этим и наличие актуальных проблем в экономике: инфляция, слабое развитие малого и среднего предпринимательства, быстрый рост цент на товары потребительского потребления, невозможность обеспечить своевременное реагирование на потребности рынка.

Анализируя вышеназванные моменты, можно отметить следующие недостатки, существующие в налоговой системе России в настоящий период:

• преобладание фискальной функции налоговой системы, направленной на получение доходной базы для обеспечения функционирования всех уровней государства;
• возможность обхода законодательной базы путем использования существующих правовых пробелов, избегания налогообложения;
• отсутствие стабильности, сложность, двоякость и запутанность в понимании нормативной базы налогообложения;
• недостаточное развитие процедур налогового и оперативного контроля.

Важно понимать, что для успешного развития всего государства ему необходимы стабильные, объективно реагирующие на изменения институты и механизмы, способные отвечать различным запросам и потребностям общества, способным формировать благоприятные условия существования и функционирования рынка, способствующих эффективному производству и снижению налоговой нагрузки.

«Вместе с тем, само снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной системы, увеличением роли социальных и регулирующих налогов.»^[6].

Наряду с этим существует также проблема, связанная с истребованием большого объема документов, размытого трактования тех или иных норм. В сфере налогообложения необходимо продолжать работу по последовательному упорядочиванию полномочий налоговых органов путем уточнения, разъяснения и устранения многих отсылочных норм в законе.

«В связи с этим актуальной остается задача, связанная с формированием налогообложения, которое можно характеризовать как отвечающее современным требованиям экономики, становлению полноценных субъектов рынка.»^[7] Очевидно, что взвешенная, стабильная и развивающаяся налоговая политика занимает особую роль. Вместе с фискальной функцией налоговая система в условиях формирования рынка и производственных отношений должна осуществлять активную стимулирующую функцию.

Подводя итог можно отметить, что построение эффективной налоговой системы возможно путем реформирования. Ведь именно налоговая политика во многом формирует экономику страны, определяет ее перспективы, способствует развитию всего государства и отдельных отраслей.

Таким образом, на современном этапе очевидно, что находясь в стадии становления налоговая сфера имеет недостатки. Одна из важнейших задач заключается именно в том, чтобы сформировать налоговую систему понятной, единообразной и предсказуемой для всех категорий налогоплательщиков и в то же время направить реформационный механизм на преодоление существующих барьеров, тормозящих развитие данной отрасли, устранение пробелов и формирование условий, для комфортного развития рынка.

ГЛАВА 2. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ В ЭКОНОМИКЕ РФ

2.1 Анализ поступлений косвенных налогов в бюджет РФ

Традиционно к косвенным налогам в Российской Федерации относят налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. В большинство международных классификаций к косвенным налогам причисляют также и таможенные пошлины, однако в России таможенные пошлины и сборы выведены за рамки налогового поля и составляют так называемые доходы от внешнеэкономической деятельности.

Анализируя таблицу 1 и рисунок 3 можно отметить, что за 2013-2015 гг. произошло снижение поступлений косвенных налогов в федеральный бюджет Российской Федерации на 336,6 млрд. руб.

Таблица 1

Динамика поступлений косвенных налогов в бюджет за 2013-2015 гг., млрд. руб.