Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие косвенных налогов).pdf

• создание различных схем незаконной минимизации налога;
• уклонение от налогообложения;
• прямое незаконное субсидирование из бюджета, в том числе и незаконное возмещение НДС из бюджета. ^[12]

Для стимулирования производства продукции с высокой долей добавленной стоимости целесообразно:

• снизить ставку налога на добавленную стоимость;
• упростить механизм его зачета.

Кроме того, приемлемым с позиций фискальных интересов государства и необходимости развития экономики является налог на добавленную стоимость, взимаемый по ставке 12%. Однако при снижении общей ставки данного налога следует сохранить его льготную ставку в 10% для ряда продовольственных товаров и товаров детского ассортимента. В противном случае неизбежен рост цен на основные потребительские товары. Снижение ставок и (или) сокращение налоговой базы акциза и НДС следует сопровождать паритетным увеличением ставок и налоговой базы таможенных пошлин в целях нейтрализации конкурентных преимуществ импортных товаров.

Шестая проблема – сложность в администрировании НДС, трудности с обоснованием налоговых вычетов и возмещением НДС, которые препятствуют выходу российских компаний на мировой рынок.

Седьмая проблема – чрезмерная налоговая нагрузка. Необходимо снижение не только базовой, но и льготной ставки для достижения наибольшего эффекта и уменьшения нагрузки на наименее обеспеченного налогоплательщика.

Снижение ставок и сокращение налоговой базы акциза и НДС следует сопровождать увеличением ставок и налоговой базы таможенных пошлин в целях нейтрализации конкурентных преимуществ импортных товаров.

Среди возможных направлений реформирования механизма взимания НДС можно выделить следующие:

1. Переход к единой пониженной ставке;

Предлагаются различные варианты, но подобное снижение налога приведет к существенным потерям федерального бюджета. В среднесрочной перспективе в Российской Федерации представляется целесообразным сохранение действующей стандартной ставки НДС на уровне 18 % при условии совершенствования действующего механизма взимания НДС и системы его администрирования.

1. Совершенствование механизма обложения НДС и его администрирования;

Экспертами предлагаются следующие меры: специальная регистрация плательщиков НДС; введение системы «НДС-платеж»; введение системы контроля за вывозом товаров и возмещением НДС (СКВВ).

1. Изменение методологии определения налоговой базы НДС;

Одно из предложений по улучшению взимания НДС направлено на определение добавленной стоимости и НДС по методу сложения ее компонентов, что исключает необходимость возмещения «входного» НДС. Реализация предлагаемого метода упрощает систему администрирования НДС, поскольку исключается необходимость в заполнении ряда документов (счетов-фактур, книг покупок и продаж), снимаются проблемы, связанные с получением незаконного вычета, появляется возможность более точно оценивать эффективность деятельности организации, упрощается расчет ВВП.

1. Замена НДС налогом с продаж или налогом с оборота.

Введение налога с продаж приведет к увеличению налоговой нагрузки для данной категории налогоплательщиков, а в случае установления освобождения от налога с продаж для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, – к бюджетным потерям.

Что касается применения налога с оборота вместо НДС, можно отметить следующее. С одной стороны, при установлении налога с оборота упрощается процедура налогового администрирования, поскольку устраняется проблема необоснованных налоговых вычетов. С другой стороны, планы по введению номинальной ставки налога с оборота требуют тщательной проработки, поскольку в этом случае возникает проблема «каскадного» эффекта. Одним из возможных путей решения этой проблемы является дифференциация ставок в зависимости от уровня добавленной стоимости, создаваемой в различных отраслях экономики на каждой стадии производства и обращения.

Итак, определены основные пути решения проблем в системе косвенного налогообложения в Российской Федерации, которые должны способствовать созданию баланса между фискальной и регулирующей функциями косвенных налогов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы. Доходы бюджетов образуются не только за счет неналоговых видов доходов, безвозмездных и безвозвратных перечислений, но и за счет налоговых доходов.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы).

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

Весьма серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%. Из них 60% это косвенные налоги.

Роль косвенных налогов в налоговой системе РФ велика. Можно говорить о том, что за годы экономических реформ в России сложилась налоговая система с ярко выраженной ориентацией на косвенное налогообложение, и основное место в ней занимают НДС, акцизы, таможенная пошлина. Это обусловливается «функциональной специализацией» косвенных налогов - обеспечение стабильных доходных поступлений в бюджет в условиях незначительного экономического роста, низких доходов населения.

Направления развития косвенного налогообложения в РФ вполне соответствуют международным тенденциям. При этом специфика российских социально-экономических условий обуславливает особенности налоговых преобразование в целом и косвенных налогов в частности.

В заключении необходимо отметить, что совершенствование налогового администрирования, приводящего к повышению собираемости налогов, является общей тенденцией развития косвенных налогов в РФ. Понятие налогового администрирования включает в себя особенности механизма налогообложения, уплаты и контроля, способствующие более полному исполнению налогоплательщиками своих обязанностей. При этом в перспективе большее внимание должно уделяться построению системы предварительного и текущего контроля, содержащегося в порядке исчисления и взимания налогов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Российской Федерации (часть первая) 31.07. № 146-ФЗ (ред. 13.07.). – URL: http://www..ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации ( вторая) от .08.2000 № -ФЗ (ред. от .11.2015). – URL: ://www.consultant.
3. Басовский Л.Е. Макроэкономика: учебник / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013
4. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалин. – М.: Аналитика-Пресс, 2014
5. Казьмина О.М., Косвенные налоги в России и перспективы их развития / Казьмина О.М. // Наука сегодня. – 2015. – С. 31 -32
6. Лебедева А.Д., Образцова Д.С. Косвенные налоги и их место в налоговой системе Российской Федерации // Актуальные вопросы экономических наук. – 2017. - № 57. – С. 245-249
7. Мамаду Б., Турбина Н. М., Владимирова С. В. Место и роль налоговой политики в системе государственного регулирования // Социально-экономические явления и процессы. – 2015. - № 7. – С. 7-13
8. Мамедов О.Ю. Современная экономика / О.Ю. Мамедов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013
9. Мандрощенко, О.В. Налоговая система и ее влияние на развитие инвестиционной деятельности // Финансы и кредит. – 2012. - № 41(521). – С.14-20
10. Пансков, В.Г. Налог с продаж или НДС: что эффективнее? // Финансы. – 2012. - № 7. – С.43- 47
11. Турбина Н.М., Федорова А.Ю. Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета // Социально-экономические явления и процессы. – 2016. - № 7. Т. 11. – С. 41-47
12. Тымчишина Е.Н. Новая налоговая политика России / Е.Н. Тымчишина // Экономика. – 2013. – № 6. – С. 10-14
13. Ходякова О.В., Кравченко Ю.Е. Анализ структуры и динамики косвенных налогов // Новая наука: от идеи к результату. – 2016. - № 12-1. – С. 270-274
14. http://www..ru (Федеральная налоговая Российской Феде-рации)