Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие косвенных налогов).pdf

Наглядно динамику поступлений косвенных налогов в федеральный бюджет Российской Федерации представим на рисунке 2.

Рисунок 3 – Анализ поступлений косвенных налогов в
бюджет за 2013-2015 гг., млрд. руб.

Далее рассмотрим анализ поступлений налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет Российской Федерации за 2013-2015 гг. (таблица 2). Согласно таблице в 2015 г. доходы федерального бюджета от НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, составили 2219,8 млрд. руб. против 2196,2 млрд. руб. в 2013 г., т.е. увеличение поступлений составило 23,6 млрд. руб. Также в 2015 г. произошло увеличение поступлений НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с 1902,6 в 2013 г. до 2085,8 млрд. руб. в 2015 г.^[8]

Таблица 2

Анализ поступлений налога на добавленную стоимость в
федеральный бюджет Российской Федерации за 2013-2015 гг., млрд. руб.

Как и все налоги НДС тоже имеет свои недостатки. К ним относятся:

• сложности, которые связанные с администрированием и делают НДС не эффективным;
• возмещение НДС в обосновании налоговых вычетов в некоторых случаях препятствует выходу российских компаний на внешний рынок;
• высокая ставка НДС и высокий темп инфляции превращается в один из факторов, который сдерживает развитие производства^[9];
• НДС – это сдерживающий фактор роста отечественного производства, инвестиций в основной капитал^[10];
• стабильность сбора акцизов зависит от ряда объективных факторов, которые сейчас имеют негативное влияние на сборы в бюджет

Далее рассмотрим анализ поступлений акцизов в федеральный бюджет Российской Федерации за 2013-2015 гг. Анализируя таблицу можно отметить, что в 2015 г. правительство Российской Федерации решило не повышать алкогольные акцизы, заморозив ставки до 2017 г. в итоге заморозка акцизных ставок привела к сокращению поступления средств в бюджет. Как следует из таблицы 6 за 2014-2015 гг. произошло сокращение поступлений акцизов на 58,3 млрд. руб. (таблица 3).

Таблица 3

Анализ поступлений акцизов в федеральный бюджет
Российской Федерации за 2013-2015 гг., млрд. руб

Анализ поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет Рос- сийской Федерации за 2013-2015 гг. представим в таблице 4.

Таблица 4

Анализ поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации за 2013-2015 гг., млрд. руб.

По итогам 2015 г. общая сумма доходов федерального бюджета от уплаты таможенных пошлин снизилась на 1188,7 млрд. руб.

Снижение поступлений от таможенных платежей в федеральный бюджет в 2015 г. связано с рядом объективных факторов: в 2015 г. акцент в налогообложении российского экспорта нефти и нефтепродуктов смещен с внешних налогов (экспортные пошлины) на внутренние.

Упор сделан на налог на добычу полезных ископаемых, который администрируют налоговые органы. Поэтому таможенные органы в 2015 г. в другом формате взимали экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты^[11].

Основными проблемами косвенного налогообложения в Российской Федерации являются: снижение поступлений акцизов в федеральный бюджет Российской Федерации на 58,3 млрд. руб., сокращение поступлений по таможенным платежам на 1188,7 млрд. руб.

В результате за 2013-2015 гг. произошло снижение поступлений косвенных налогов в федеральный бюджет Российской Федерации на 336,6 млрд. руб.

Для решения проблем косвенного налогообложения в Российской Федерации необходимо изменить распределение ставок акцизов между производителем и продавцом и перераспределить акцизную нагрузку федерального и регионального бюджетов. В результате сократятся сроки взимания акцизных сборов в федеральный бюджет, произойдет перераспределение поступлений акцизных сборов, возрастет внимание региональных властей к уровню легального потребления алкогольной продукции населением.

Также необходимо совершенствование таможенно-тарифной политики Российской Федерации, что повлечет увеличение поступлений в бюджет от таможенных сборов на 10-15 %.

Для решения проблем, связанных с косвенными налогами, необходимо действовать в следующих направлениях:

• упрощать процедуру возмещения НДС экспортерам;
• вводить льготы по косвенным налогам для операций, которые связаны с инвестированием в основные средства, исследованиями, инвестиционной деятельностью и т. д.;
• упрощать процедуру администрирования косвенных налогов.

Совокупность мероприятий позволит повысить эффективность налогового процесса при сохранении ощутимого дохода в федеральный и местные бюджеты.

Подытожим, что косвенные налоги играют важную роль, особенно для федерального бюджета и формируют почти половину налоговых поступлений в январе - октябре 2016 года. Наиболее важным показателем является именно НДС, хотя акцизы также составляли ощутимую долю доходов. В связи с ситуацией на мировом рынке нефти происходят изменения в структуре акцизных поступлений. Для повышения фискальной и регуляторной функции косвенных налогов предложено работать над внедрением льгот для операций, которые связаны с инновациями, исследованиями и инвестициями в основной капитал. Это позволит активизировать инвестиционную деятельность по всей России.

2.2 Тенденции развития косвенных налогов в России

Система косвенного налогообложения играет важнейшую роль в формировании бюджета страны. Однако следует признать, что в отличие от прямых налогов (налог на прибыль, налог на имущество и т.д.) косвенное налогообложение выполняет исключительно одну функцию – фискальную.

Поэтому механизм функционирования косвенного налогообложения весьма важен. Косвенные налоги имеют преимущества, как для государства, так и для налогоплательщика. Во-первых, от них труднее уклониться. Во-вторых, с ними связано меньше экономических нарушений. В-третьих, они в большей степени повышают заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

В России, с одной стороны, косвенные налоги являются важным источником доходов в бюджет, с другой – наличие проблем НДС и акцизов порождает трудности экономики в целом. Первой проблемой является то, что косвенные налоги – это сдерживающий фактор роста отечественного производства, инвестиций в основной капитал.

На мой взгляд, основной причиной сложившейся ситуации является действующая практика исчисления и взимания косвенных налогов, в наибольшей мере это относится к применению НДС. Эта практика нуждается в безотлагательном совершенствовании. Решением проблемы отрицательного влияния косвенного налогообложения на инвестиции представляется изменение налогового законодательства в части стимулирования инвестиционной активности.

Вторая проблема – растущая из-за косвенного налогообложения инфляция. Учитывая тот факт, что НДС влияет на рост инфляции, необходимо снижение уровня налоговой нагрузки, оказываемой этим налогом. Целесообразно снизить основную и пониженную ставку НДС, а также отменить ряд льгот по его уплате.

Цель указанных изменений – упростить систему администрирования НДС и предотвратить возможные злоупотребления, так как любые льготы усложняют контроль за уплатой налогов и способствуют уклонению от них.

Третья проблема – проблема неправомерного возмещения НДС по экспортным операциям. Возмещение НДС при экспорте осуществляется во избежание двойного налогообложения в целях обеспечения конкурентоспособности экспортируемых товаров. При этом подразумевается, что на всех стадиях создания добавленной стоимости товара соответствующие суммы НДС уплачиваются в бюджет. Поэтому в теории проблем с возмещением НДС не появляется.

Четвертая проблема – повышение ставок акцизов – особенно остро скажется на одной из главных задач государства – сохранение здоровья нации. Решая ее, необходимо действовать в следующем направлении: сначала привить населению «культуру питья», установив низкие ставки акциза на менее вредную продукцию, и лишь затем, постепенно повышать акциз на остальные виды подакцизных товаров. Повышение это проводить возможно чуть позже, в настоящей ситуации целесообразно ввести на него временный мораторий. На мой взгляд, только так можно обеспечить финансовые потребности государства не в ущерб здоровью граждан.

Пятая проблема – рост акциза на бензин. Данный вопрос не должен решиться в положительную сторону по ряду причин. Повышение акцизов приведет к росту цен на нефтепродукты, что, в свою очередь, приведет к увеличению цен на весь объем потребляемых товаров, так как транспортная составляющая присутствует в цене в обязательном порядке. В зависимости от стадии перепродажи и удаленности места производства от места потребления увеличение цен может быть существенным, в первую очередь, для дотационных регионов.

Снижение ставки акцизов тоже не может рассматриваться, как положительная мера. Опыт показывает, что при повышении налогов цены обычно повышаются, но даже если потом налоги снижаются, цены уже не падают. Тем более в данном случае речь идет о секторе, где очень низка конкуренция. По ее мнению, нельзя забывать, что акцизы – это серьезный источник доходной базы бюджета и дорожных фондов. В части снижения налоговой нагрузки на нефтяную отрасль следует выбирать меры, которые будут стимулировать нефтепереработку и производство светлых нефтепродуктов.

Таким образом, дальнейшее увеличение ставки акциза на бензин может губительно сказаться на ценах большинства товаров.

НДС – основной косвенный налог – является способом распределения налогового бремени, позволяющим соблюдать экономическое и юридическое равенство налогоплательщиков, и играет значительную роль в социально- экономическом развитии российского государства.

Однако у НДС можно отметить и ряд недостатков, в том числе и сложности с администрированием, которые делают его неэффективным не только в России, но и в других странах. При этом в РФ трудности с возмещением НДС и обоснованием налоговых вычетов в некоторых случаях препятствуют выходу российских компаний на внешний рынок. Более того, структура налога, которая позволяет применять налоговые вычеты и возмещение налога по методу начислений, используется в следующих негативных целях: