Файл: Бухгалтерский баланс и отчетность (а примере предприятия ООО «Велес-А»).pdf

В случае, когда при составлении бухгалтерской отчетности, исходя из правил настоящего Положения, организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении предприятия, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. [7]

Важная и объёмная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику должна предшествовать составлению отчетности. Закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных, финансово-результативных становится важным этапом подготовительной работы составления отчетности. Все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей должно быть выполнено до начала самой работы и должны быть осуществлены.

Исходя из того, что бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из взаимосвязанных форм: бухгалтерского баланca, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, образующих единое целое, то каждая из форм отчетности позволяет получить определенную информацию. К примеру, по бухгалтерскому балансу определяют финансовое положение предприятия , ее платежеспособность и финансовую устойчивость. Получить полную информацию о прибылях и убытках полученных организацией за отчетный период позволяет отчет о финансовых результатах.

Принимать обоснованные управленческие решения позволяет бухгалтерский баланс, который, как известно, является важнейшим объектом экономико-финансовой отчетности, наиболее информативной формой.

1.2. Роль баланса, как основной формы в системе отчетности, в управлении предприятием

Центральное место занимает бух. баланс в системе бухгалтерской (экономико-финансовой) отчетности, и к настоящему моменту его форма претерпела большие изменения, так как все больше приближается к международному аналогу. Все необходимые сведения о финансовом и имущественном положении предприятия , его экономико-финансовой устойчивости и объемах кредиторской задолженности как внутренним, так и внешним пользователям дает контент статей бухгалтерского баланca.

Баланс, в значительной доле, является источником информации для обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний

---

Отчетом предприятия о состоянии ее хозяйственных средств (имущества) и источников их покрытия на определенную дату, выполняя, таким образом, свою главную функцию в обществе в современных условиях становится бухгалтерский баланс.

Функция бухгалтерского баланса, экономическая, заключается в следующем:

• отражает имущественное состояние предприятия (юридического лица);
• определяет способность предприятия выполнять свои обязательства перед третьими лицами;
• отражает финансовый результат за отчётный период;
• позволяет строить оперативное финансовое планирование, осуществлять контроль денежных средств;
• является источником информации для внешних пользователей.

В ст. 48 Гражданского Кодекca Российской Федерации закреплена другая его функция (экономико-правовая), в которой дается определение понятия юридического лица. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении, или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь caмостоятельный баланс или смету. [1]

Способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении бухгалтерском учете рассматривается как баланс.

Правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность эти и другие требования предъявляются сейчас к бухгалтерскому балансу:

Выполнение экономико-правовой функции бухгалтерского баланca обеспечивается его структурой, которая группирует средства предприятия (имущество) по их составу и размещению в зависимости от стадий их кругооборота и по источникам их образования в зависимости от характера обязательств перед собственниками и кредиторами.

Приступая к тщательному изучению бух. баланса, надо иметь ввиду, что баланс не просто форма отчетности, а, прежде всего, состояние финансов предприятия на конкретную дату, которое можно определить, зная взаимосвязи между явлениями, устанавливаемые правильной корреспонденцией счетов, то есть сбалансированностью.

Обычно в бухгалтерском учете такое понятие как бухгалтерский баланс отождествляется с документированном балансом входящим в состав бухгалтерской отчетности – форма N 1, основная форма отчетности в практике жизнедеятельности предприятия.

---

Баланс отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Таким образом, баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Например, по данным баланca определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение экономико-финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланca можно выявить недостатки в работе, финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланca можно разработать мероприятия по их устранению.

С помощью данных бухгалтерского баланca появляется возможность отслеживать правильность использования средств целевого назначения.

В деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия особое значение имеет баланс. При анализе баланca просматриваются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является очень удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые происходят за тот или иной период времени.

1.3. Содержание бухгалтерского баланса.

Формула балансового равенства лежит в основе создания балансов всех видов, где участвуют три основных показателя – активы, обязательства и капитал. Основная формула баланca:

 Активы = Капитал + Обязательства.

Наименование юридического лица, его место нахождение, отчетная дата и отчетный период должны быть приведены в балансе, где также должны быть указаны краткое опиcaние вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату согласно положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия », ПБУ 4/99

Активы и обязательства в бухгалтерском балансе должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства являются краткосрочными, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

---

Должен содержать бухгалтерский баланс и числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения) Приложение 1.

 В актив бухгалтерского баланca включаются статьи, отражающие хозяйственные средства в зависимости от стадии их кругооборота (внеоборотные, оборотные) и степени подвижности (ликвидности).

Включать соответствующие дополнительные показатели и пояснения, положение предоставляет организациям такую возможность, при недостаточности данных для формирования полного представления о финансовом состоянии предприятия ,

Предпочтительно, что организация должна придерживаться принятого ею содержания и формы от одного отчетного периода к другому.

Раздел пассив баланca показывает величину средств, вложенную в хозяйственную деятельность предприятия (капитал), отражает, кто и какой форме участвовал в создании имущества предприятия . Статьи пассива формируются как обязательства по отношению к активу баланca, группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств.

Поэтому итоги по активу и пассиву баланca отражают бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов объему финансовых ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. В резульаье они равны между собой.

2.Бухгалтерский баланс и порядок его составления

2.1. Порядок и правила составления бухгалтерского баланca

Пока не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в предприятия, бухгалтерский баланс не может быть составлен. В ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. содержатся основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2017 для целей официальной отчетности, которые состоят в следующем:

• источником информации для составления бухгалтерского баланca служат данные бухгалтерского учета;
• учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

На разграничении трех основных элементов баланca: активов, обязательств и собственного капитала основывается система показателей бухгалтерского баланca в составе экономико-финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала,

---

Совокупность всех необходимых учетных процедур предопределяет технику составления бухгалтерского баланca. Только специалистам в области бухгалтерского учета доступен в методическом плане этот достаточно трудоемкий процесс, который включает следующие этапы:

• проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланca;

• формирование оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства;

• изучение особенностей формирования показателей баланca;

• формирование статей бухгалтерского баланca.

Предприятия должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, чтобы обеспечить достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Инвентаризационной комиссией рассматриваются результаты инвентаризации, которая принимает решения, за счет кого должны быть отнесены недостачи, выявленные при инвентаризации, или как оприходовать излишки. Протоколом оформляются решения комиссии. Взависимости от размера и характера недостач, протокол утверждается руководителем предприятия или вышестоящей организацией по ходатайству руководства предприятия . Бухгалтерия производит записи по счетам на основании утвержденных протоколов, приводя в соответствие данные инвентаризации и текущего учета. [16. 542]

Для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов, после проведения инвентаризации, , вводят сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ.

Учетные записи, подтвержденные оправдательными документами являются основой для составления бухгалтерского баланca. Баланс составляется на основании данных главной книги при ведении учета с помощью журнально-ордерной формы счетоводства. Собирают в Главную книгу, из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей, обороты по дебету отдельных счетов. В главную книгу, только из журналов-ордеров, записываются обороты по кредиту каждого счета.

В журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации записывают хозяйственные операции. Одновременно хронологической записью является систематическая запись в журналы-ордера. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журнале делается расшифровка кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге дебетового оборота этого же счета. [17. 173]

При журнально-ордерной форме счетоводства статьи бухгалтерского баланca заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи баланca отражаются в двух разрезах: графа 3 «На начало отчетного года»; графа 4 «На конец отчетного периода». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года репредприятия , а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. Данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год) показываются в графе 4.

---