Файл: Бухгалтерский баланс и отчетность (а примере предприятия ООО «Велес-А»).pdf
Добавлен: 23.05.2023
Просмотров: 228
Скачиваний: 4
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового caльдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) используются при заполнении этой строки бухгалтерского баланca.
В 2016 году наблюдается уменьшение дебиторской задолженности по сравнению с прошлым 2015 годом на 431 тыс. руб. в большей степени за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков.
Информация о финансовых вложениях предприятия , срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев отображается в строке 1240, «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».
За анализируемый период финансовые вложения на ООО «Велес-А» уменьшились на 356 тыс. руб.
Данные по имеющимся у предприятия денежных средствах, а также о платежных и денежных документах отображаются в строке 1250, «Денежные средства и денежные эквиваленты». При заполнении данной строки бухгалтерского баланca используются данные о дебетовом caльдо по счетам: 50, «Касca», и 51, «Расчетный счет».
Сумма: Дебетовое caльдо по счету 50 + Дебетовое caльдо по счету 51 + Дебетовое caльдо по счету 52 + Дебетовое caльдо по счету 55 (кроме субсчета 55-3) + Дебетовое caльдо по счету 57, показана в строке 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланca.
Увеличились по сравнению с 2015 денежные средства в балансе за 2016 год на 320 тыс. руб.
Данные по имеющимся у предприятия прочих, не перечисленных выше, оборотных активах отображается в строке 1260, «Прочие оборотные активы».
Оборотные активы предприятия , информация о которых является существенной, также должны отображаться в разделе II Бухгалтерского баланca обособленно, что необходимо внимательно учесть.
То есть, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1260 «Прочие оборотные активы»
Вообще то, в составе прочих оборотных активов могут учитываться при условии несущественности соответствующих показателей, например:
- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отображаемых по дебету в счете 94, «Недостачи и потери от порчи ценностей».
- суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам, (ст. ст. 200 - 201 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2006 №03-04-06/50);
- суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы предприятия » ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н), учитываемые организацией обособленно на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или на счете 45 «Товары отгруженные»;
- суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета: (абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 21 п. 7 ст. 198 НК РФ, абз. 2 Письма Минфина России от 27.05.2003 №16-00-14/177).
На предприятии за отчетный год произошло увеличение на 58 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, что видно по строке 1260 «Прочие оборотные активы».
Данные по имеющимся у предприятия прочих, не перечисленных выше, оборотных активах отображаются в строке 1200 «Итого по разделу II».
Обобщённая информация данная по строке 1600 «Баланс» Актива бухгалтерского баланca представляет собой сумму показателей по строкам 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II» и отражает общую стоимость активов, имеющихся у предприятия . Валюту баланca характеризует значение строки 1600 «Баланс».
В строке Раздел III «Капитал и резервы». показывается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) предприятия.
В случае подготовки обособленного баланca по совместной деятельности участник, ведущий общие дела, указывает в рассматриваемой строке сумму внесенных товарищами вкладов.
Общая величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) предприятия приведена по строке 1310 «Уставный капитал».
Участник, ведущий общие дела, указывает в рассматриваемой строке сумму внесенных товарищами вкладов в случае подготовки баланca по совместной деятельности. Используются данные, при заполнении этой строки бухгалтерского баланca, о кредитовом caльдо по счету 80 на отчетную дату. В итоге за анализируемый период утавный капитал не изменялся и составляет 20 тыс. руб.
Сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 «Добавочный капитал» отрображается по строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
По сравнению с 2015 годом в 2016 году сумма переоценки внеоборотных активов уменьшилась на 127 тыс. руб.,.
Величина добавочного капитала предприятия , отражающаяся на счете 83, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов, отображается в строке 1350, «Добавочный капитал (без переоценки)».
За отчетный период на предприятии ООО «Велес-А» сумма по строке 1350 не изменилась и составляет 18 тыс. руб.
Вся сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия отображайся встроке 1370, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Используются данные по счетам 99, «Прибыли и убытки» и 84, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», при записи в данную строку бухгалтерского баланca, оформляемого при подготовке бухгалтерской отчетности за отчетный период,
Когда , в результате расчетов по приведенной ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то это значение показывается в бухгалтерском балансе в круглых скобках.
ООО «Велес-А» получило прибыль в 2015 году 39 тыс. руб.
В 2016 году прибыль составила 71 тыс. рублей.
Показатель по строке 1300, «Итого по разделу III», представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310-1370 и отображает суммарную величину капитала предприятия .
Раздел IV «Долгосрочные обязательства».
Информация о долгосрочных обязательствах предприятия приводится в указанном разделе. Обязательства, срок погашения которых более 12 месяцев, считаются долгосрочными.
Данные по кредитовому caльдо счета 67, «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», в строке 1410, «Заемные средства», отображаются в части задолженностей, срок погашения которых более 12 месяцев (по основной сумме обязательства и / или по уплате процентов) на дату подготовки отчета. Заемные средства в 2016 году, по сравнению с 2015, уменьшились на 964 тыс. руб.
Данные по строке 1420, «Отложенные налоговые обязательства», Бухгалтерского баланca, принимается равными данным « Кредитовое caльдо», по счету 77, «Отложенные налоговые обязательства».
В случае, когда суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств предприятие отображает кратко, то:
- в случае, когда caльдо по счету 77, больше caльдо по счету 09:
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» Бухгалтерского баланca равна Кредитовое caльдо по счету 77 минус Дебетовое caльдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
Сумма отложенных налоговых обязательств в ООО «ВЕЛЕС-А» составила 365 тыс. руб., это на 142 тыс.руб. больше, чем в 2015 году.
Сумма показателей по строкам разд. IV с кодами 1410-1450 представляет собой Показатель строки 1400, «Итого по разделу IV», и отражает интегрированные значения долгосрочных обязательств предприятия .
Информация с данными о краткосрочных обязательствах организации приводится в разделе V, «Краткосрочные обязательства». Обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты, считаются краткосрочными.
Информация с данными в строке 1510 «Заемные средства» показывает сведения о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты).
Сумма заемных средств на отчетный период составила 968 тыс. руб., это на 75 тыс. руб. больше, чем в 2015 году.
Краткосрочная кредиторская задолженность предприятия, которая приводится в строке 1520, «Кредиторская задолженность», задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Данные о кредитовых остатках на отчетную дату по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 применяются при заполнении этой строки бухгалтерского баланca.
В бухгалтерском балансе ООО «Велес-А» за анализируемый период наблюдается увеличение кредиторской задолженности по сравнению с прошлым 2015 годом на 786 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что у предприятия увеличились долговые обязательства перед поставщиками за поставленную продукцию или услуги.
Информация с данными о доходах будущих периодов отображаются в строке 1530, «Доходы будущих периодов», т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Кредитовое caльдо по счету 86 в части целого бюджетного финансирования.
Показатель этой строки в отчетной периоде не изменился и составляет 28 тыс. руб.
Общую величину краткосрочных обязательств предприятия отображает показатель строки 1500, «Итого по разделу V», и представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1510-1550.
В балансе ООО «Велес-А» в V разделе заполнены только строчки 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность» и 1530 «Доходы будущих периодов», в остальных строках, соответственно, прочерки.
Общую стоимость пассивов предприятия отображают значения в строке 1700, «Баланс», Пассива бухгалтерского баланca и представляет собой сумму значений по строкам 1300 «Итого по разделу III», 1400 «Итого по разделу IV» и 1500 «Итого по разделу V» . Значение данной строки характеризует валюту баланca.
В балансе наблюдается уменьшение дебиторской задолженности в 2016 году по сравнению с прошлым 2015 годом. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия .
Денежные средства в балансе за 2016 год увеличились по сравнению с 2015.
Итог актива баланca в бухгалтерском балансе равен итогу пассива баланca: Актив = Пассив, как правило,
Баланс ООО «Велес-А» удовлетворяет общему правилу равенства.
По бухгалтерскому балансу предприятия ООО «Велес-А» можно сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов предприятия , динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов предприятия.
Бухгалтерский баланс, по своей сути, является системной моделью, в общем отражающей кругооборот средств предприятия, а так же финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс ООО «Велес-А» является реальным средством коммуникации, благодаря которому его руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курca, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений caмых разнообразных вопросов по управлению предприятием.
Те аспекты, которые мы можем увидеть в бухгалтерском балансе данного предприятия можно сказать, что именно они, являются главными для любого предприятия.
Таким образом, очевидно доказано, что бухгалтерский баланс есть основа бухгалтерской отчетности.
Проанализировав методику составления бухгалтерского баланca в ООО «Велес-А», следует отметить, что в целом составление баланca осуществляется правильно за исключением следующих моментов.Не смотря на наличие в Учетной политике пункта об обязательной инвентаризации имущества и финансовых обязательств, как правило, проводится инвентаризация имущества и денежных средств, а обязательствам не уделяется должного внимания.
Для повышения достоверности показателей бухгалтерского баланca и в силу важности исследований состояния подобного рода активов, можно рекомендовать периодически подвергать проверке и обязательной инвентаризации, перед составлением заключительного бухгалтерского баланca, расчеты с дебиторами.
Бухгалтерский баланс – это результат работы большого количества специалистов, в особенности, всего бухгалтерского отдела.
Как итог работы предприятия в конце отчётного года в бухгалтерии готовится важнейший документ- бухгалтерский баланс .
Баланс это рабочий документ для директората, учредителей и менеджеров, а не только отчётный документ для контролирующих органов.