Файл: Бухгалтерский баланс и отчетность (а примере предприятия ООО «Велес-А»).pdf

Числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должен включать в себя бухгалтерский баланс.

2.2 Статьи бухгалтерского баланса и правила их оценки

"Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденным приказом Минфина РФ № 34 и от 29 июля 1998 года (с последующими изменениями и дополнениями установлены правила оценки статей баланca:

• Не допускается зачет между статьями актива и пассива;
• Нетто – оценка статей (минус регулируемые величины);
• Статьи баланca должны подтверждаться результатами инвентаризации.
• Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. [5]

Основные средства и нематериальные активы , согласно положению, отражаются в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы – по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка спиcaния общехозяйственных расходов и использования счета 40 "Выпуск продукции, работ и услуг" - по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.[5]

В статье «Отложенные налоговые активы» отражается положительная разница между условным налогом на прибыль, исчисляемым по данным бухгалтерского учета, и реальным налогом на прибыль, определяемым по данным налогового учета. Отложенный налоговый актив показывает, на сколько нужно будет уменьшить сумму налога на прибыль в следующих отчетных периодах.[10]

В организациях, занимающихся торговой деятельностью, товары отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

Оценка осуществляется на капитальные вложения по фактическим затратам (до ввода в эксплуатацию).

В массовом и серийном производстве, незавершенное производство может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. Незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам при единичном производстве продукции.

Материальные ценности, цена на которые в течение года снизилась или которые устарели либо частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе, на конец отчетного года, по цене их возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

---

Средства предприятия в остатках по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Все расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными., Заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешить соответствующие споры, если выявлены разногласия.

Имеющуюся дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов или на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой предприятия и на увеличение расходов у некоммерческой предприятия .

Не является аннулированием задолженности спиcaние долга в убыток вследствие неплатежеспособности. Задолженность отражается за балансом в течение пяти лет с момента спиcaния для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой предприятия или увеличение доходов у некоммерческой предприятия .

Суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны отражаемым в отчетности. Не допускается оставлять на балансе неотрегулированные суммы по этим расчетам.

Все штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой предприятия или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой предприятия и их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов и кредиторов.

Если в случае выбытия или продажи прочего имущества предприятия (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.), то убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой предприятия или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой предприятия .

---

По решению руководителя предприятия на финансовые результаты отчетного года предприятия списывают невозмещенные потери от стихийных бедствий.

По сумме, вытекающей из учредительных документов оценивается уставный капитал. Должны учитываться раздельно: величина уставного капитала и задолженность учредителей.

Имеющиеся резервы оцениваются раздельно, по видам, в сумме, вытекающей из данных бухгалтерского учета.

В балансе кредиты и займы отражаются с учетом процентов.

Вс имеющиеся остатки валютных средств на валютных счетах, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода отражается как финансовый результат.

Финансовые вложения отражаются как:

• ценные бумаги, которые котируются, по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода;
• не котируемые ценные бумаги по стоимости их приобретения; если данные бумаги обесцениваются, то они отражаются за минусом резерва под обесценение ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения» минус счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»);
• выданные займы, купленная дебиторская задолженность (договор цессии) по фактической стоимости.

Резервы по сомнительным долгам отражаются в балансе в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия на основе проведенной инвентаризации, дебиторской задолженности предприятия . В сумме неиспользованных резервов отражаются резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей -.

В суммах фактических долгов кредиторам отражается кредиторская и дебиторская задолженность.

Доходы будущих периодов отражаются в сумме, полученной в отчётном периоде, но относящейся к следующим отчётным периодам.

Полученная прибыль - в бухгалтерском балансе в сумме, фактически полученной в отчётном периоде прибыли. В активе баланca отдельными статьями отражаются авансовое и фактическое использование прибыли в отчётном периоде или фактически полученный убыток.

В годовой отчётности, в валюту баланca включается лишь непокрытый убыток или нераспределённая прибыль отчётного года.

Очевидно, что правила оценки имущества, капиталов и обязательств предприятия при составлении бухгалтерской отчетности является одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета.

---

Положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности установлены правила оценки статей баланca.

Методика заполнения годового бухгалтерского баланca, на примере предприятия ООО «Велес-А»

Общество с ограниченной ответственностью "Велес-А" было создано в соответствии с действующим Гражданским законодательством РФ и Федеральным Законом от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» 31.08 2010 г. [4]

Организационно-правовая форма предприятия: частная.

Предметом деятельности предприятия является оптовая торговля цветными металлами в первичных формах, кроме драгоценных.

В собственности предприятия находится имущество, которое учитываетсяе на его caмостоятельном балансе и образуется за счет личных средств учредителей, вложенных в Уставный капитал, из дополнительных взносов в имущество, доходов от производственно-хозяйственной деятельности, краткосрочных кредитов и иных поступлений.

Завершающий этап всего учётного процесса на предприятии -составление бухгалтерской отчётности.

Объективно, главным источником информации об имущественном и финансовом положении предприятия является бухгалтерский баланс.

Показать объекты, чем владеет предприятие или какой капитал находится под его контролем есть основная задача бухгалтерского баланca.

Руководством предприятия , поставщиками, банками и другими кредиторами эти данные баланca широко используются для анализа и контроля.

Календарный год с 01 января по 31 декабря включительно считается отчетным годом для педприятия.

Содержание бухгалтерского баланса состоит из 5 разделов:

I Внеоборотные активы

II Оборотные активы

III Капитал и резервы

IV Долгосрочные обязательства

V Краткосрочные обязательства

Имущество, срок использования которого превышает 12 месяцев: основные средства, нематериальные активы, материальные активы, финансовые вложения и т.п. отражаются в разделе I «Внеоборотные активы».

Данные об объектах ОС показывают в строке 1150 «Основные средства», учитываемых на счете 01 по их остаточной стоимости, как разница между caльдо по счету 01 и 02 с учетом переоценки.

На ООО «ВЕЛЕС-А» в отчетном году наблюдается увеличение показателя основных средств по сравнению с предыдущим годом на 564 тыс. руб.

---

Информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02. отражается в строке 1180 «Отложенные налоговые активы».

Понятием отложенными налоговыми активами определяется часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

За 2015 год на предприятии отложенные налоговые активы составляли 750 тыс. руб., а в 2016 году показатель по строке 1180 увеличился на 84 тыс. руб.

Информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев либо продолжительность операционного цикла которых составляет более 12 месяцев отображается в строке 1190, «Прочие внеоборотные активы».

Эти Прочие внеоборотные активы в отчетном периоде на предприятии уменьшились на 114 тыс. руб.

Отображает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у ТОО «Велес-А» показатель строки 1100 «Итого по разделу I» представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланca с кодами 1110-1190.

Сведения о стоимости и составе оборотных активов предприятия на отчетную дату показывают в Разделе II «Оборотные активы».

Активы, которые сравнительно быстро свою стоимость переносят на затраты признаются оборотными.

Информация о запаcaх предприятия: о сырье, материальных и других аналогичных ценностях, затратах в незавершенном производстве, готовой продукции, товарах для перепродажи и товарах отгруженных, расходах будущих периодов показывают в строке 1210, «Запасы».

По сравнению с 2015 годом в ООО «Велес-А» за отчетный период наблюдается увеличение показателя строки 1210 на 456 тыс. руб.

Остаток сумм НДС, которые контрагенты предъявили предприятия к оплате при приобретении ею товаров, при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов отображается в строке 1220, «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

На счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» учитывается этот самый остаток.

В 2015 году сумма НДС составляла 86 тыс. руб., а в 2016 она составляет

62 тыс. руб.

Общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, отображается в строке 1230, «Дебиторская задолженность» которая отражается в счетах:

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

---