Файл: Анализ и пути совершенствования производственной деятельности предприятия.pdf

Показатели	Годы
Показатели	2009	2010	2011
Фактическая численность работников, чел	260	263	267
Нормативная численность работников, чел	270	270	270
Коэффициент обеспеченности	0.97	0.97	0.99

Численность работников растет с каждым годом, но из данной таблицы видно, что фактическая численность не совпадает с нормативной на десять человек – в 2009 году, в 2010 году несовпадение сократилось до трех человек и равнялось семь человек, более близко фактическая численность к нормативной находилась в 2011 году разрыв составлял три человека.

Коэффициент обеспеченности «Бьюти Концепт» за 2009 год равен 0.97, в 2010 он не изменился и так же был равен 0.97, это означает, что фактическая численность работников компании в эти годы практически совпадала со штатной численностью, т.е. ООО «Бьюти Концепт» был практически полностью обеспечен трудовыми ресурсами. В 2011 году коэффициент обеспеченности был наиболее точным, то есть фактическая численность почти совпадала с нормативной.

В ходе анализа использования рабочего времени оценивается полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников.

Анализ использования фонда рабочего времени можно рассмотреть на примере (табл. 5).

Таблица 5.

Анализ использования фонда рабочего времени.

Показатели	2009	2010	2011	план	отклонение
Среднесписочная численность работников, чел.	260	263	267	265.4	+ 7
Отработано за год одним рабочим: дней часов	220 1727	224 1781	227 1771	228	+7 44
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,85	7,95	7,8	8	- 0,05
Фонд рабочего времени, чел/час.	449020	14158.95	13813.8	- 540	- 3111

Приведенные в таблице 7 данные позволяют установить, что в анализируемой организации имелись недостатки и положительные моменты в использовании рабочего времени, а именно:

а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, меньше планового показателя на 1,6 дня, или на 0,7%;

б) продолжительность рабочего дня сократилась против предусмотренного по плану на 0,15 часа, или на 1,9%, то есть согласно плану предусматривалось увеличить продолжительность рабочего дня на 0,1 часа по сравнению с прошлым годом, но фактически она составила 7,8 часа;

в) один рабочий за год проработал на 95,4 часов (или на 5,5%) меньше, чем предусматривалось планом, что оказало отрицательное влияние на выполнение плана по объему производства;

г) по сравнению с предыдущим годом один рабочий работал больше на 7 дней (или на 3,6%). Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени показал, что в организации имеется резерв повышения производительности труда рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени, то есть возможно увеличение выработки продукции.

Так как фактически один рабочий отработал за год 1771 часов, то при ликвидации 95,4 часов потерь его рабочее время уменьшились на 5,8% (95,4 : 1771 × 100).

Для разработки в результате анализа использования рабочего времени предложений по улучшению использования рабочего времени необходимо дополнительно выявить причины потерь рабочего времени, которые могут происходить из-за увеличения текучести кадров, прогулов, целодневных и внутрисменных простоев и неявок с разрешения администрации, и определить, каковы в результате этого потери по выпуску продукции.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что величина объема выпуска продукции зависит от полноты использования рабочего времени. В ходе проводимого анализа использования фонда рабочего времени необходимо:

дать общую оценку полноты использования рабочего времени;
определить основные факторы и размер влияния каждого из них на использование рабочего времени;
выяснить причины возникших целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени;
произвести расчет влияния простоев на производительность труда и изменение объема выпуска.

Источниками необходимой информации в этом случае являются плановый и фактический учет в организации рабочего времени, статистический отчет по труду, табельный учет.

При осуществлении расчета баланса рабочего времени целесообразно использовать не только данные текущего периода, но и аналогичные данные за предшествующие периоды (неявки работников из-за болезни, отвлечение работников на выполнение государственных и общественных обязанностей и др.), табельный учет явок и неявок на работу с расшифровкой по причинам. Баланс рабочего времени необходимо составлять не только в целом по организации, но и по каждому производственному участку и каждой категории работников.

Использование рабочего времени анализируется путем сопоставления отчетных данных с плановыми показателями. Но, прежде всего, необходимо дать общую оценку использования рабочего времени. В этом случае объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от аналогичного показателя за предыдущий период или от планового показателя.

На изменение фонда рабочего времени оказывают влияние следующие факторы:

изменения среднесписочной численности рабочих;
изменения продолжительности рабочего года или количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим;
изменения средней продолжительности рабочего дня.

Иначе говоря, фонд рабочего времени (Т) равен произведению изменения среднесписочной численности рабочих (ЧР), продолжительности рабочего года (количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год) (Д), средней продолжительности рабочего дня (П).

Т = ЧР × Д × П.

Снижение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени, а изменение в сторону снижения продолжительности рабочего дня - величину внутрисменных простоев.

Задание 4. Анализ Экономической деятельности организации

Анализ финансового состояния и платежеспособности начинается с исследования динамики и структуры баланса.

Таблица 6.

Вертикальный анализ баланса ООО «Бьюти Концепт» за 2009-2010гг.

Наименование статей	Абсолютные показатели, тыс. руб.			Относительные показатели, %
Наименование статей	2009	2010	Отклонение	2009	2010	Отклонение
Актив
1. Внеоборотные активы	4882	4745	-137	23,68	16,84	-6,84
Основные средства	4704	4567	-137	22,82	16,21	-6,61
Долгосрочные финансовые вложения	178	178	0	0,86	0,63	-0,23
2. Оборотные активы	15736	23431	7695	76,32	83,16	6,84
Запасы	12281	15780	3499	59,56	56,01	-3,56
Дебиторская задолженность	2130	4594	2464	10,33	16,30	5,97
Денежные средства	1325	3057	1732	6,43	10,85	4,42
Баланс	20618	28176	7558	100,00	100,00	0,00
Пассив
3. Капитал и резервы	13563	18643	5080	65,78	66,17	0,38
Уставный капитал	300	300	0	1,46	1,06	-0,39
Добавочный капитал	1637	1637	0	7,94	5,81	-2,13
Нераспределенная прибыль	11626	16706	5080	56,39	59,29	2,90
4. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0,00	0,00	0,00
5. Краткосрочные обязательства	7055	9533	2478	34,22	33,83	-0,38
Займы и кредиты	3500	4000	500	16,98	14,20	-2,78
Кредиторская задолженность	3555	5533	1978	17,24	19,64	2,40
Баланс	20618	28176	7558	100,00	100,00	0,00

Анализ показал, что имущество предприятия и источники его формирования увеличились в 2010г. на 7558 тыс. руб.

При этом оборотные активы увеличились на 7695 тыс. руб., а внеоборотные активы снизились на 137 тыс. руб.

Капитал и резервы увеличились на 5080 тыс. руб., долгосрочные обязательства отсутствуют, а краткосрочные обязательства увеличились на 2478 тыс. руб.

В структуре баланса преобладают оборотные активы (более 75%) и капитал и резервы (более 65%).

Изменения в структуре в 2010г. были незначительные и колебались в пределах 7%.

Таблица 7

Горизонтальный анализ баланса ООО «Бьюти Концепт» за 2009-2010гг.

Наименование статьи	2009		2010
Наименование статьи	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Актив
1. Внеоборотные активы	4882	100,00	4745	97,19
Основные средства	4704	100,00	4567	97,09
Долгосрочные финансовые вложения	178	100,00	178	100,00
2. Оборотные активы	15736	100,00	23431	148,90
Запасы	12281	100,00	15780	128,49
Дебиторская задолженность	2130	100,00	4594	215,68
Денежные средства	1325	100,00	3057	230,72
Баланс	20618	100,00	28176	136,66
Пассив
3. Капитал и резервы	13563	100,00	18643	137,45
Уставный капитал	300	100,00	300	100,00
Добавочный капитал	1637	100,00	1637	100,00
Нераспределенная прибыль	11626	100,00	16706	143,70
4. Долгосрочные обязательства	0	100,00	0	-
5. Краткосрочные обязательства	7055	100,00	9533	135,12
Займы и кредиты	3500	100,00	4000	114,29
Кредиторская задолженность	3555	100,00	5533	155,64
Баланс	20618	100,00	28176	136,66

Наибольшему изменению подверглись денежные средства, которые увеличились на 230,72% и основные средства, которые снизились до уровня 97,19% от показателя 2009г.

Оборотные активы увеличились на 148,9%. Капитал и резервы увеличились на 137,45%.

В целом валюта баланса увеличилась на 136,66%.

Положительными изменениями можно признать увеличение капиталов и резервов. Отрицательной тенденцией является увеличение дебиторской задолженности.

Представим графически структуру актива и пассива баланса предприятия на рис. 8, 9.

Рис. 2. Актив баланса

Рис. 3. Пассив баланса

Задание 5. Анализ ликвидности организации

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами организации и его активами.

Активы баланса группируются по времени превращения их в денежную форму:

А1- наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (стр.250+стр.260).

А2 - быстро реализуемые активы - это товары отгруженные (стр.215), дебиторская задолженность (стр.240) и прочие оборотные активы (стр.270) (стр.215+стр.240+стр.270).

А3 - медленно реализуемые активы включают запасы с налогом на добавленную стоимость, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения за минусом товаров отгруженных и расходов будущих периодов (стр.210 + стр.220 - стр.215 - стр.216 + стр.135 + стр.140).

А4 - трудно реализуемые активы - это статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы», за исключением доходных вложений в материальные ценности (стр.135), долгосрочных финансовых вложений (стр.140), плюс расходы будущих периодов (стр.216) и дебиторская задолженность долгосрочная (стр.230):

А4 = (стр.190 - стр.135 - стр.140 + стр.216 + стр.230).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства (стр.620+стр.660).