Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «Торговый дом «Престиж»).pdf

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках ит.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

1.2. Организация учета денежных средств в кассе

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации типовым планом счетов бухгалтерского учета, предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Остаток по этому счету на конец отчетного периода отражается в активе баланса по строке 261 Бухгалтерского баланса. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

50-4 «Валютная касса»;

50-5 «Касса филиала».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов пристаней и т.п.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Поступление денежных средств в кассу отражается следующими проводками:

Д-т сч. 50 «Касса» (субсчет 1)

К-т сч. 50 «Касса» (субсчет 2) – на поступление денежных средств в кассу организации из операционной кассы;

К-т сч. 51 «Расчетный счет» - при поступлении денежных средств с расчетного счета в банке;

К-т сч. 52 «Валютные счета» - при поступлении наличной валюты в кассу с валютных счетов в банке;

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках» - при поступлении денежных средств со счета в банке, на котором хранятся средства целевого финансирования на содержание социальных учреждений, полученные от родителей и из прочих источников; денежных средств, поступивших в кассу филиалов и других подразделений ПО, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов;

К-т сч. 57 «Переводы в пути» - на сумму выданной выручки из операционной кассы в кассу организации через инкассатора;

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при возмещении он поставщиками в добровольном еще порядке стоимости он недостачи материальных еще ценностей;

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и еще заказчиками» - на еще выручку от оно реализации продукции, еще работ, услуг, оно прочих активов, еще поступившую от оно покупателей согласно он акцептованным расчетным он документам при он расчетах, производимых он наличными денежными оно средствами, на он сумму полученных еще авансов;

К-т сч. 66 «Расчеты по еще краткосрочным кредитам и он займам» - при он поступлении денежных еще средств в кассу еще организации за еще счет краткосрочных оно кредитов банков и оно займов других еще организаций;

К-т сч. 67 «Расчеты по еще долгосрочным кредитам и еще займам» - при еще поступлении денежных оно средств в кассу он организации за оно счет долгосрочных он кредитов банков и еще займов других он организаций;

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными он лицами» - при он возврате неиспользованных оно подотчетных сумм;

К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом оно по прочим еще операциям» - на оно суммы платежей, оно постувших от оно работников организации в оно погашение задолженности он по предоставленным оно займам на оно индивидуальное и кооперативное еще жилищное строительство, еще приобретение или оно строительство садовых он домиков и на оно другие нужды, в еще возмещение материального оно ущерба разных оно видов;

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» - еще на поступившие оно суммы от он учредителей организации;

К-т сч. 76 «Расчеты с разными оно дебиторами и кредиторами» - он при поступлении оно денег в погашение он различного рода оно дебиторской задолженности;

К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - он на полученные в он кассу денежные еще средства учредителем еще управления в счет оно причитающегося ему еще дохода;

К-т сч. 80 «Уставный фонд» - оно денежные суммы, еще внесенные в кассу оно организации товарищами оно простого товарищества в оно счет их еще вкладов в уставный он фонд;

К-т сч. 86 «Целевое финансирование» - он на поступление он денежных средств оно за счет еще целевого финансирования;

К-т сч. 90 «Реализация» - на он поступившую выручку еще за реализованную еще продукцию, товары, он работы, услуги;

К-т сч. 91 «Операционные доходы и оно расходы» - на оно поступившую оплату оно за проданные еще основные средства, он материальные ценности, он ценные бумаги и оно нематериальные активы;

К-т сч. 92 «Внереализационные доходы и он расходы» - при он оприходовании излишков он денег, выявленных он при инвентаризации он кассы;

К-т сч. 98 « Доходы будущих еще периодов» - поступление в оно кассу доходов, он относящимся к будущим оно отчетным периодам.

Выбытие денежных еще средств из он кассы отражается он следующими проводками:

К-т сч. 50 «Касса»

Д-т сч. 50 «Касса» (субсчет 1 «он Касса организации») – еще при поступлении еще денежных средств в он головную кассу он организациииз операционной еще кассы;

Д-т сч. 51 «Расчетный счет» (52) – он при возврате еще кассовой наличности оно на счета в оно банках;

Д-т сч. 55 «Специальные счета в оно банках» - при еще возврате кассовой оно наличности на он специальные счета в он банках;

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» еще при внесении еще выручки в кассы он банка, почтовых он отделений инкассаторами он для зачисления оно на счет в еще банке;

Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - еще при предоставлении оно займа другим он организациям, приобретении оно ценных бумаг оно других организаций, оно внесении средств в еще уставные фонды еще других организаций;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и он подрядчиками» - при он оплате через он кассу задолженности еще поставщикам и подрядчикам оно за материальные оно ценности, работы и еще услуги;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и он заказчиками» - при он возврате покупателям еще излишне полученных еще от них оно сумм, возврате он полученных от оно других организаций оно авансов;

Д-т сч. 66 «Расчеты по оно краткосрочным кредитам и оно займам», 67 «Расчеты еще по долгосрочным оно кредитам и займам» - оно на суммы оно погашения кредитов и он займов, возврата оно организацией–векселедержателем еще денежных средств, оно полученных от оно банка в результате еще учета векселей он или иных он долговых обязательств, из-еще за невыполнения в он установленный срок еще обязательств по еще платежу;

Д-т сч. 68 «Расчеты по оно налогам и сборам» - оно при оплате он из кассы оно сумм задолженности еще перед бюджетом и еще внебюджетными организациями;

Д-т сч. 69 «Расчеты по еще социальному страхованию и он обеспечению» - при оно выплате пособий он из средств он социального страхования он при рождении еще ребенка, по еще уходу за оно ребенком до еще достижения им оно установленного законодательством еще возраста, малообеспеченным еще семьям, на он погребение и т.д.;

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом оно по оплате он труда» - при еще выдаче списочному (еще штатному) составу он сумм заработной он платы, премий, он поощерений, пособий, еще доходов от оно участия в уставном он фонде организации;

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными он лицами» - при еще выдаче в подотчет он сумм на еще командировочные и хозяйственно-еще операционные расходы, а еще также в погашение он задолженности организации еще по авансовым еще отчетам;

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом он по прочим еще операциям» - на оно сумму выданных он работникам займов он на различные он цели, начисленные еще суммы процентов оно банку за оно кредит для он работников на оно индивидуальные нужды;

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» - еще при выплате еще доходов учредителям оно организации;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными оно дебиторами и кредиторами» - оно при оплате он принятой от еще населения продукции, оно возмещении кредиторской оно задолженности, выдаче оно депонированной зарплаты, оно по исполнительным еще листам в пользу еще разных организаций и он отдельных лиц, еще возврате излишне оно полученных сумм;

Д-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - еще на выданные он из кассы он денежные средства в оно счет причитающейся оно учредителю управления оно прибыли;

Д-т сч. 80 «Уставный фонд» - он на сумму оно возврата денежных он средств товарищам еще при прекращении он договора простого еще товарищества;

Д-т сч. 81 «Собственные акции (оно доли)» - на оно суммы, выплаченные оно из кассы оно организации акционерным оно или иным еще обществам (товариществам), оно выкупленных у акционеров (он участников) принадлежащих оно им акций (оно долей);

Д-т сч. 92 «Внереализационные доходы и он расходы» - при оно выплате из он кассы штрафных еще санкций;

Д-т сч. 94 «Недостачи или оно потери от оно порчи ценностей» - оно на сумму еще недостач денежных еще средств, выявленных еще при инвентаризации он кассы.