Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «Торговый дом «Престиж»).pdf

Рассмотрим основные оно операции, отражаемые он по кредиту оно счета 50 «Касса».

оно Выдача заработной он платы:

- дебет он счета 70 «Расчеты с он персоналом по еще оплате труда»,

- оно кредит счета 50 «он Касса».

Недостачи еще денег, выявленные еще при инвентаризации:

- еще дебет счета 94 «оно Недостачи и потери оно от порчи он ценностей»,

- кредит оно счета 50 «Касса».

еще Выдача подотчетных он сумм:

- дебет еще счета 71 «Расчеты с еще подотчетными лицами»,

- еще кредит счета 50 «оно Касса».

Сдача он денег в банк:

- он дебет счета 51 «он Расчетный счет»,

- еще кредит счета 50 «еще Касса».

Погашение еще кредиторской задолженности еще наличными деньгами:

- еще дебет счета 60 «оно Расчеты с поставщиками и оно подрядчиками», дебет еще счета 76 «Расчеты с еще разными дебиторами и оно кредиторами»,

- кредит оно счета 50 «Касса».

он Синтетический учет еще операций по он кассе ведется оно на счете 50 «еще Касса» по оно такой схеме:

Д 50 «он Касса» К

Таблица 2.4.

Синтетический учет оно операций по он кассе

Аналитический учет оно кассовых операций он осуществляется кассиром в оно кассовой книге. Записи в кассовой еще книге делают он после выдачи оно денег на еще основе расходных оно ордеров.

Рассмотрим основные оно операции по он поступлению денежных оно средств в кассу оно предприятия, а также он по их он выбытию:

Таблица 2.5.

Основные операции он по поступлению оно денежных средств в он кассу предприятия, а оно также по оно их выбытию

2.4 Инвентаризация денежных еще средств в кассе еще организации

Проведение он инвентаризации имущества, еще обязательств организации он как одно он из обязательных оно условий обеспечивающих еще достоверность данных оно бухгалтерского учета и оно бухгалтерской отчетности. Порядок проведения он инвентаризации активов и еще обязательств организации он подлежит утверждению он одновременно с принятием он учетной политики он на следующий он финансовый год. Порядок проведения оно инвентаризации определяется оно организацией самостоятельно, он за исключением он случаев, когда оно ее проведение он является обязательным:

он Инвентаризация кассы он производится в соответствии с еще Порядком ведения он кассовых операций.

Основными документами, оно которые необходимо он изучить при он инвентаризации кассы, он являются: кассовая еще книга, отчеты он кассира, приходные оно кассовые ордера, оно расходные кассовые оно ордера, журнал (он книга) регистрации еще приходных кассовых оно ордеров, журнал (оно книга) регистрации оно расходных кассовых оно ордеров, журнал (оно книга) регистрации он доверенностей, журнал (он книга) регистрации оно депонированных сумм, он журнал (книга) еще регистрации платежных (оно расчетно-платежных) еще ведомостей, оправдательные оно документы к кассовым еще документам.

При проверке еще кассовой книги еще необходимо установить оно соблюдение следующих оно требований:

правильность оно подсчета итогов еще страниц книги и оно переноса сумм он остатков наличных еще денег с одной еще страницы на еще другую;

кассовая он книга должна он быть прошнурована, он пронумерована и опечатана еще сургучной или еще мастичной печатью.

Проверяя полноту и оно своевременность оприходования оно денежных средств, он полученных с расчетных оно счетов в банках в еще ООО «Торговый еще дом «Престиж» еще члены инвентаризационной оно комиссии применяли еще метод взаимного еще контроля. При этом еще методе сравнивались еще суммы, отраженные в еще ведомости по он дебету счета 50 «еще Касса», с данными он журнала-ордера еще по кредиту оно счета 51 «Расчетный еще счет». Эти он суммы должны он совпадать. Необходимо также он сравнить соответствие еще записей в Главной оно книге по он счету 50 «Касса» и в оно оборотной ведомости (еще журнале-ордере №1). В оно случаях обнаружения еще расхождений их оно сопоставляют по он приходным кассовым он ордерам, выпискам еще банка, отчетам оно кассира, корешкам он чеков, а при он необходимости проверяют еще непосредственно в банке.

Проверку оприходования он наличных денег, еще полученных из еще банка, проводилась еще не только еще по корешкам еще чеков, но оно также и по еще выпискам банка.

Списание денежных оно средств проверялось он по документам, еще приложенным к кассовым он отчетам. При этом еще также обращалось оно внимание на еще четкое оформление он документов: имеются оно ли расписки оно получателей, погашены оно ли они еще штампом «Оплачено» с оно указанием даты, он нет ли оно на них он следов подчисток и оно исправлений.

Кроме перечисленного, в еще ходе инвентаризации оно кассы ООО «еще Торговый дом «еще Престиж» было он проконтролировано:

установлен оно ли лимит он остатка наличных еще денежных средств в он кассе;

есть оно ли факты оно несоответствия даты в он расходных кассовых оно ордерах и даты он фактической выдачи оно денежных средств;

оно правильность корреспонденции еще счетов по оно кассовым документам;

он своевременность депонирования еще невыплаченных сумм он заработной платы.

Также комиссия он проверила, заключен еще ли договор с оно кассиром о полной еще материальной ответственности и он оснащено ли еще помещение кассы оно необходимыми средствами он по обеспечению оно сохранности денежных еще средств, где оно хранятся дубликаты оно ключей от он сейфов. Ключи должны еще храниться в опечатанных он пакетах у руководителя еще организации.

В процессе инвентаризации еще кассы в ООО «оно Торговый дом «еще Престиж» инвентаризационная оно комиссия пересчитывает оно деньги в кассе и оно сверяет полученную он сумму с данными он кассовой книги. Кроме денег он комиссия должна еще проверить сохранность оно денежных документов: он ценных бумаг, оно почтовых марок, еще путевок в дома оно отдыха и санатории, он авиабилетов и т.д. Ценные бумаги и оно бланки строгой он отчетности проверялись еще по видам еще бланков (например, оно акции: привилегированные и еще обыкновенные, именные и еще на предъявителя) и с еще учетом их оно начальных и конечных оно номеров. Для акта еще инвентаризации предусмотрен еще типовой бланк он по форме №оно ИНВ-15 «Акт он инвентаризации наличных оно денежных средств». В он акте комиссия оно указала, сколько еще наличных денег, он ценностей и других оно документов находилось в он кассе ООО «еще Торговый дом «оно Престиж» в момент еще проведения ревизии.

В результате инвентаризации он был выявлен еще излишек: кассир он ООО «Торговый оно дом «Престиж» оно хранил в кассе еще свои личные оно сбережения. Излишек денег оно является нарушением он Порядка ведения он кассовых операций. Такие излишки, он выявленные при еще инвентаризации, должны оно быть изъяты оно комиссией и оприходованы.

По результатам еще инвентаризации составлен оно акт инвентаризации еще наличных денежных он средств.

В организации могут еще также проводиться еще внезапные ревизии он кассы. Такая ревизия еще возможна:

- по оно инициативе руководителя еще организации;

- по еще требованию налоговой еще инспекции. Ревизию также еще проводит специальная он комиссия, назначенная оно приказом руководителя.

Если ревизию еще проводят по он требованию налоговой оно инспекции, в состав оно комиссии включают еще ее сотрудника (он проверяющего). Результаты он ревизии отражают в оно акте о проверке оно наличных денежных еще средств кассы. На основании оно акта инвентаризации он или ревизии оно бухгалтер должен он сделать в соответствующих он случаях такие он проводки:

ДЕБЕТ 50 оно КРЕДИТ 91-1 оприходованы оно наличные деньги, он выявленные в процессе еще инвентаризации (ревизии);

оно ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50 оно отражена недостача он наличных денег в еще кассе организации;

еще ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94 оно сумма недостачи оно отнесена на он материально ответственного оно работника.

Работник обязан оно возместить работодателю оно причиненный ему он прямой действительный оно ущерб. Под прямым еще действительным ущербом он понимается, в частности, он реальное уменьшение оно наличного имущества оно работодателя. За причиненный оно ущерб работник он несет материальную еще ответственность в пределах еще своего среднего оно месячного заработка, оно за исключением он случаев, предусмотренных оно ТК РФ еще или иными оно федеральными законами, оно когда на оно работника может он возлагаться материальная оно ответственность в полном оно размере причиненного оно ущерба. Случаи полной еще материальной ответственности он предусмотрены ТК РФ.

Сумма недостач он денежных средств, еще взыскиваемая с виновного еще работника, отражается оно по кредиту оно счета 94 «Недостачи и он потери от он порчи ценностей» и еще дебету счета 73 «он Расчеты с персоналом оно по прочим еще операциям», субсчет «оно Расчеты по он возмещению материального он ущерба».

3. Разработка рекомендаций еще по совершенствованию он организации учета еще кассовых операций в он ООО «Торговый еще дом «Престиж»

оно Учёт денежных еще средств на оно ООО «Торговый оно дом «Престиж» он поставлен на оно высокий уровень. Однако при он написании работы оно были выявлены еще некоторые недостатки, а он именно: не он ведётся журнал оно регистрации принятых еще приходных и расходных он кассовых документов. Ведение данного еще журнала позволяет он более быстро еще находить интересующие еще документы, чем он по кассовой еще книге. Я рекомендую предприятию оно начать вести еще этот журнал.

Для обеспечения еще нормальных условий он функционирования производства еще должно своевременно и в еще требуемых объемах оно тратить денежные оно средства и получать оно их в таком еще объеме, который он бы покрывал оно расходы и позволял оно иметь прибыль оно для расширенного оно воспроизводства. С учетом установленных он законом требований оно допустимого минимума и он максимума наличных оно денежных средств, а еще также неравномерности оно требования денег оно из кассы он или возврата оно какой-либо он суммы в кассу он периодически могут еще возникать ситуации, оно когда либо он наличных денежных еще средств не он хватает, либо оно имеющаяся сумма еще на конец он рабочего дня оно превышает допустимый еще лимит и, поэтому, он требуется инкассация, оно хотя при еще этом возможно, оно что наличные он денежные средства оно потребуются на он следующий день.

Анализ деятельности еще обследованного предприятия он позволил выделить оно следующие трудности в он управлении денежными оно средствами:

- управленческие оно работники не оно всегда имеют еще полную оперативную оно информацию об он источниках денежных он поступлений, о суммах, он сроках платежей, а он также о способах оно оплаты (наличный он или безналичный он расчет);

- разнонаправленные оно потоки денежных еще средств (расходы и еще доходы) зачастую он не совпадают оно во времени и еще по размерам;

- оно иногда происходит еще случайная утеря он платежных документов, он поэтому кассовый еще план приходится он создавать при еще неполной информации о оно поступлениях и расходах;

- он запросы на еще финансирование часто еще не соответствуют он реальным потребностям.

Указанные, а также он некоторые другие оно недостатки во оно многом можно он избежать, если оно внедрить в практику еще работы бухгалтерии оно метод бюджетирования, он предполагающий составление оно кассовых бюджетов.