Файл: Аудиторская деятельность как вид предпринимательства: общая характеристика (ПРАВОВЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ АУДИТОРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ).pdf

Инициативный аудит проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Характер и масштабы проверки определяет клиент.

Инициативный аудит обычно проводится внезапно, т. е. без предупреждения заинтересованных лиц (главного бухгалтера, финансового директора и т. д.) во избежание подмены документов или изменения информации. Длится такая проверка недолго, не нарушая обычный режим работы предприятия, за исключением необходимости проведения инвентаризации.

Поскольку инициативный аудит проводится исключительно по желанию, то и объекты изучения определяет сам заказчик. К ним могут относиться:

• Правильность ведения бухгалтерского и налогового учета (составление и учет первичных документов, план счетов и проводки, расчет сумм налогов и сборов и т. д.).
• Соответствие условий договоров и контрактов рыночным условиям.
• Правильность составления и подачи финансовой и прочей отчетности в органы фискальной службы и прочие государственные структуры, осуществляющие контроль деятельности предприятия.
• Финансово-экономические показатели деятельности компании (ликвидность, финансовая независимость, устойчивость к рыночным колебаниям и пр.).
• Корпоративное управление (соблюдение законодательных требований к порядку созыва и проведения собраний акционеров или учредителей, к принятию решений и т. д.).
• Инвентаризация запасов и готовой продукции, денег и прочих активов, а также основных средств.
• Проверка правильности ценообразования.

Проведение инициативного аудита дает собственникам и руководителям предприятия возможность проконтролировать работу бухгалтерии, экономистов и финансистов, а также оценить результаты деятельности всей компании. Кроме того, специалисты дадут рекомендации по устранению допущенных ошибок и неточностей, а также подскажут, как избежать этого в будущем. По результатам проверки аудитор также может помочь в принятии правильных решений как по крупным сделкам самого предприятия, так и по поводу намерений собственников о его продаже, и слиянии или поглощении [25].

Инициативный аудит завершается передачей заказчику полного отчета, который называется «Аудиторское заключение». Этот документ обязательно содержит:

• Описание объекта проверки. Например, годовая финансовая отчетность, правильность ведения бухгалтерских счетов, достоверность ведения учета запасов и готовой продукции и т. д.
• Период проведения аудита, а также охваченный временной интервал.
• Нормативные документы, которые были использованы в работе аудитора.
• Расчет коэффициентов.
• Выводы и рекомендации.
• Полная информация об аудиторе, данные его государственной регистрации и сертификации [26].

Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Сведения о результатах обязательного аудита подлежат внесению в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц заказчиком аудита с указанием в сообщении аудируемого лица, идентифицирующих аудируемое лицо данных (идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер для юридических лиц, страховой номер индивидуального лицевого счета при их наличии), наименования (фамилии, имени, отчества) аудитора, идентифицирующих аудитора данных (идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер для юридических лиц, страховой номер индивидуального лицевого счета при их наличии), перечня бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, периода, за который она составлена, даты заключения, мнения аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности, за исключением случаев, если подлежащие раскрытию в соответствии с настоящей частью сведения составляют государственную тайну или коммерческую тайну, а также в иных случаях, установленных федеральным законом.

Заключение обязательно прошивается, подписывается и заверяется печатью. Аудитор несет ответственность за результаты проверки и выводы, поэтому этот документ может быть использован в суде при необходимости, но только в том случае, если заказчик и аудитор не являются связанными лицами.

Подведем итоги данной главы. Аудит осуществляется несколькими видами. Его можно провести несколькими методами видами, но суть и цель его проведения общие для любого случая.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В связи с развитием рыночной экономики и инвестиционной активности привели к развитию нового для России деятельности предпринимательства – аудиторская деятельность. Аудит осуществляется в первую очередь в интересах самой компаний, а также в интересах незаблаговременной проверки для детальной проверки бухгалтерского учета и финансовой отчётности. Для успешного развития данной деятельности необходима нормативно-правовая база, которая по сегодняшний день активно совершенствуется. В правовые аспекты данной деятельности входят новые нормативно-правовые акты, которые все четче регулируют аудиторскую направленность.

Сейчас при принятии новых нормативных актов, регулирующих отношения в той или иной области хозяйственной деятельности, часто ссылаются на необходимость сближения российской и мировой практики. Однако, учитывая существенные отличия нашей экономики от экономики развитых стран, можно сказать, что этот процесс будет достаточно продолжительным, так как аудит в нашей стране на шаг позади от зарубежных стран.

Важным аспектом аудиторской деятельности является ответственность аудитора как субъекта профессиональной деятельности, аудитор несет ответственность за составление аудиторского заключения.

Аудиторы помимо общегражданской ответственности несут и профессиональную ответственность.

Профессиональная ответственность — это ответственность, возникающая в связи с выполнением профессиональных обязанностей. Подобная ответственность характерна для профессии врача, адвоката, бухгалтера, аудитора. Частным случаем профессиональной ответственности аудитора является ответственность за неквалифицированное проведение проверки.

В процессе профессиональной деятельности аудиторам приходится проводить различные арифметические и иные вычисления, выполнять анализ остатков по счетам, рассчитывать коэффициенты, составлять таблицы с различной степенью сложности итогов, выполнять другие действия, связанные с расчетами. Поэтому все больше аудитор нуждается в хорошем программном обеспечении компьютера, но этот аспект не всегда учитывается.

Также существует проблема «сезонного аудита», которая приходится на декабрь-апрель каждого года, когда спрос на аудиторские услуги очень возрастает.

Умелое применение методов на практике способствует достижению максимальных результатов в выполнении аудиторами своих функций.

По мере развития рыночной экономики и аудита в России и создания профессиональных аудиторских объединений они должны взять на себя основную работу по созданию аудиторских стандартов, профессиональной подготовке и аттестации специалистов, осуществлению контроля за профессиональной деятельностью аудиторов. Тогда, видимо, на первое место выйдут интересы экономических субъектов, затем аудиторов и аудиторских фирм и уж затем государства.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЕ ИСТОЧНИКИ

1. Аудит. Практикум. - М.: Юнити-Дана, 2016 - 608 c.

2. Бычкова, С. М. Аудиторская деятельность. Теория и практика / С.М. Бычкова. - М.: Лань, 2016 - 320 c.

3. Василевич, И. П. Сборник задач по аудиту / И.П. Василевич, Е.И. Ширкина. - М.: Финансы и статистика, 2017 – 312,315 c.

4. Галузина, С. М. Международный учет и аудит / С.М. Галузина, Т.Ф. Пупшис. - М.: Питер, 2015 - 272 c.

5. Герасимова, Л. Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов. Учебник / Л.Н. Герасимова. - М.: Юрайт, 2016. - 320 c.

6. Грачева, Мария Внутренний контроль и аудит в органах госуправления развитых стран: / Мария Грачева. 11

7. Суворова, С. П. Международные стандарты аудита / С.П. Суворова, Н.В. Парушина, Е.В. Галкина. - М.: Инфра-М, Форум, 2017. - 320 c.

8 Серебрякова, Т. Ю. Теория и методология сквозного внутреннего контроля / Т.Ю. Серебрякова. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 328 c.

9 Сычев, Н.Г. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Н.Г. Сычев. - М.: Финансы и статистика, 2016 - 754 c.

10. Каковкина, Т. В. Аудит-контроллинг. Теоретические и методологические основы / Т.В. Каковкина. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 184 c

11. Кобозева, Н. В. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в аудиторской деятельности / Н.В. Кобозева. - М.: Магистр, Инфра-М, 2015. - 128 c.

12. Чашин, А. Н. Комментарий к Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" / А.Н. Чашин. - М.: Дело и сервис, 2016. - 192 c.

13 Федеральный закон №307 «Об аудиторской деятельности»

14. Малафеев, Андрей Система коммуникационного аудита / Андрей Малафеев. - 104 c.