Файл: Налоговый учет и отчетность.pdf

Согласно написанию трех глав курсовой работы были сделаны следующие выводы:

Цель – налогового учета в осуществлении расчетов, контроле и оптимизации налоговых потоков, формировании базы для их исчисления.

Соответственно задачами налогового учета являются раскрытие информации по всем проводимым хозяйственным операциям и правомерности их исчисления.

А это, в свою очередь подразумевает необходимость проведения анализа налоговых расчетов.

Налоговый анализ, в данном случае, рассматривается как отдельный элемент системы, играющий важнейшую роль в подготовке необходимой информации для последующих этапов, налогового планирования и налогового прогнозирования. Налоговое планирование и прогнозирование, в свою очередь, определяют планируемые суммы налоговых расходов и, в конечном итоге, способствуют оптимизации налоговых расходов предприятия в дальнейшем. Также на этапе планирования просчитываются все возможные последствия с учетом возникающих рисков в дальнейшем^[19]. Необходимо отметить, что на уровне предприятий этапы планирования и прогнозирования осуществляются практически одновременно.

Как уже было сказано, основной задачей использования налогового анализа, как одного из этапов системы налогового прогнозирования и планирования, является оптимизация и минимизация налоговых затрат. Но, при достижении цели необходимо строго соблюдать требования действующего налогового законодательства. Это касается как правильного оформления и наличия подтверждающих документов при оформлении любых операций, так и непосредственного соблюдения законов при выборе системы налогообложения, при расчете налогооблагаемой базы, при расчете сумм налоговых затрат.

Таким образом, налоговый анализ необходимо рассматривать как самостоятельный элемент системы налогового прогнозирования и планирования. Основой для его проведения являются данные налогового учета. Поскольку именно от результатов налогового анализа, а также полноты и правильности его проведения зависит эффективность самой системы прогнозирования и планирования налогов, в том числе, принятие управленческих решений непосредственно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность организации в дальнейшем.

На данной основе в третьей главе был проведен анализ практики применения информационной базы налогового учета и анализа, с целью обоснования установленных целей и задач проведения налогового учета.

Знание перечисленных аспектов важны для практического применения специалистам налоговых органов. При правильном применении критериев оценки налогоплательщиков на возможность совершения ими налоговых правонарушений возможно сузить круг проверяемых лиц, выйти на реальных нарушителей налогового законодательства и, тем самым, повы­сить эффективность государственного налогового контроля.

Таким образом, мы получили обоснование для проведения, как налогового учета, налогового анализа, так и для организации системы контроллинга.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Омега-Л, 2014.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Эксмо, 2015.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 08.03.2015)..
4. Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст (ред. от 08.07.2014, с изм. 2. от 25.12.2014).
5. «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической 3. деятельности» (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023).
7. Приказ Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02».
8. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-6. дефляторов на 2014 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2013 № 30406).
9. Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-7. дефляторов на 2015 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2014 № 34768).
10. Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 № 34673).
11. Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600 «Об утверждении формы налоговой 9. декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 № 35255).
12. Приказ ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 «Об утверждении формы налоговой 10. декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 № 34620).
13. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении 11. Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
14. Определение ВАС РФ от 07.07.2011 № ВАС-469/11 по делу № А82-139/2010-27.
15. Аверчев И.В. Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение. М.: РидГрупп, 2011.
16. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. М.: Ось-89, 2003.
17. Барулин С.В. Финансы: учебник. М.: КНОРУС, 2012.
18. Барулин С.В., Барулина Е.В. Парадоксы российского налогообложения // Финансы и кредит. 2012. № 5.
19. Барулин С.В., Динес В.А. Теория и история налогообложения: учебник. М.: КНОРУС, 2014.
20. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учебник. М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и К°”, 2015.
21. Барулин С.С., Барулина Е.В., Самаруха В.И. Финансовая политика и финансовый механизм развития железнодорожного транспорта в России. Иркутск: Издательство БГУЭП, 2013.
22. Барулина Е.В. Управление финансами компании: теория, методология, инновации: монография. Саратов: СГСЭУ, 2013.
23. Владимирова М.П., Зайцева С.С., Лютова И.И., Тютюрюков В.Н. Налоговый менеджмент: актуальные проблемы, опыт и международная практика. М.: Гос. ун-т - Высшая школа экономики, 2010
24. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Теория и практика: учебник для вузов. М.: Издательство Юрайт, 2014.
25. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2004.
26. Ивашкевич В.Б. Оперативный контроллинг. М.: Магистр; ИНФРА-М, 2012.
27. Ивашковская И.В. Моделирование стоимости компании. Стратегическая ответственность совета директоров. М.: ИНФРА-М, 2012.
28. Изотова Т.Г. Налоги и налогообложения. Теория налогообложения и характеристика налоговой системы России: учеб. пособие. М.: Изд-во МИИГА и К, 2010
29. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование/Horvarth and Partners; Пер. с нем. М.: АльпинаПаблишерз, 2009
30. Кузнецова В.В. Основы налогового менеджмента. М.: Мир книги, 2010 164
31. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М.: Вильямс, 2009.
32. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов / под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
33. Налоговые реформы. Теория и практика: монография / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
34. Печникова Е.Н. Использование данных бухгалтерского учета при следовании критериям оценки рисков совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений//Налоги и Финансы, 2 (26) 2015, с. 21-32
35. Писчанов Ф., Попов Е. Инструментарий контроллинга предприятия/www.controlling.ru
36. Слиньков Д.Г. Управленческий учет: постановка и применение. СПб.: Питер, 2010
37. Фомина А.А. Механизм оптимизации финансовых ресурсов предприятия в системе стратегического налогового контроллинга. URL:www.e.-rej.ru/articles/2007/
38. Экономика налоговых реформ: монография / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова, Л.Л. Тарангул. Киев: Алерта, 2013

ПРИЛОЖЕНИЕ

Рис. 1 - Формирование и структуры современной системы налогового контроллинга

1. См., напр.: Фомина О.А. Механизм оптимизации финансовых ресурсов предприятия в системе стратегического налогового контроллинга. URL: www.e.-rej.ru/articles/2007/ и др ↑

2. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концеп­ции системы планирования выездных налоговых проверок». ↑

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчет­ности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023) ↑

4. Приказ ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174 (ред. от 14.11.2013) «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее за­полнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2012 № 23898) - утратил силу с 09.01.2015 с 10.01.2015 вступил в силу Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 № 35255). ↑

5. Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352 «Об утверждении формы налоговой деклара­ции по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поряд­ка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (Зарегистри­ровано в Минюсте России 12.11.2014 № 34673) ↑

6. Приказ ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 «Об утверждении формы налоговой декла­рации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата пред­ставления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 № 34620) ↑

7. Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтер­скому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» ↑

8. Печникова Е.Н. Использование данных бухгалтерского учета при следовании критериям оценки рисков совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений//Налоги и Финансы, 2 (26) 2015, с. 21-32 ↑

9. Печникова Е.Н. Использование данных бухгалтерского учета при следовании критериям оценки рисков совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений//Налоги и Финансы, 2 (26) 2015, с. 21-32 ↑

10. Печникова Е.Н. Использование данных бухгалтерского учета при следовании критериям оценки рисков совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений//Налоги и Финансы, 2 (26) 2015, с. 21-32 ↑

11. Печникова Е.Н. Использование данных бухгалтерского учета при следовании критериям оценки рисков совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений//Налоги и Финансы, 2 (26) 2015, с. 21-32 ↑

12. Печникова Е.Н. Использование данных бухгалтерского учета при следовании критериям оценки рисков совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений//Налоги и Финансы, 2 (26) 2015, с. 21-32 ↑

13. Определение ВАС РФ от 07.07.2011 № ВАС-469/11 по делу № А82-139/2010-27. В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа для пересмотра в поряд­ке надзора судебных актов отказано, так как суд, отказывая в удовлетворении заявления, пришел к обоснованному выводу о том, что действия общества направлены на незаконную минимизацию налоговых обязательств и получение необоснованной налоговой выгоды. ↑

14. Печникова Е.Н. Использование данных бухгалтерского учета при следовании критериям оценки рисков совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений//Налоги и Финансы, 2 (26) 2015, с. 21-32 ↑

15. Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст (ред. от 08.07.2014, с изм. от 25.12.2014) «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (вместе с «ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности») (Введен в действие 01.01.2003) – с 1 января 2016 г. утрачивает силу. ↑

16. «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятель­ности» (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) (Введен в действие1 февраля 2014 года с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 года). ↑

17. Печникова Е.Н. Использование данных бухгалтерского учета при следовании критериям оценки рисков совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений//Налоги и Финансы, 2 (26) 2015, с. 21-32 ↑

18. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.03.2009 № А45-4169/2008), так и на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Москов­ского округа от 09.11.2010 № А40-175533/09-35-1333 и от 04.05.2010 № А40-114683/09-4-826 ↑

19. Иванов, А.Е. Налоговые мотивы: ненавязчивое исполнение / А.Е. Иванов // Финанс. - 2011. - №19 (398). - С. 53-55. ↑