Файл: Система налогового учета ( ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА).pdf

Возвращаясь к вопросу признания расходов для целей бухгалтерского и налогового учета, следует отметить еще несколько моментов – это классификация расходов, группировка расходов, а также виды расходов, признаваемые таковыми для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете различна. Однако различия, с нашей точки зрения, в данном случае несущественны. По большому счету, отличаются в данном случае расходы только по названию. В налоговом учете – это:

• расходы, связанные с производством и реализацией;
• внереализационные расходы.

В бухгалтерском учете:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

Группировка расходов осуществляется следующим образом. Для целей бухгалтерского учета выделяют пять обобщенных групп расходов, в которые можно включить любой расход, имеющие место в организации:

1. материальные расходы;
2. заработная плата;
3. отчисления от заработной платы;
4. амортизация;
5. прочие затраты.

Аналогичным образом группируют расходы для целей налогового учета:

1. материальные расходы;
2. заработная плата;
3. амортизация;
4. прочие затраты.

Как можно заметить, в данном случае выделяется 4 группы. Такой вид расходов, как отчисления от заработной платы включаются в прочие расходы и в отдельную строку не выделяются.

Наконец, виды расходов. Не видим смысла приводить полный список расходов, обозначенный в Налоговом кодексе, тем более, что он не является исчерпывающим. Следует лишь отметить, что для целей бухгалтерского учета расходами не признается шесть элементов: приобретение внеоборотных активов, вклады в уставные капиталы других организаций; расходы по договорам комиссии, предоплату (т. к. она считается дебиторской задолженностью), авансы и задатки; погашение задолженностей по кредитам и займам.

В налоговом учете перечисленные выше виды расходов также имеют место, однако дополняются еще целым списком, что в результате снова приводит к возникновению постоянных или временных разниц в зависимости от ситуации.

Подводя итоги, можно сказать, что в целом, между правилами бухгалтерского и налогового учета существует достаточное количество расхождений, которые требуют от учетного работника специальных знаний, соответствующего уровня квалификации и достаточного внимания. Однако строгое соблюдение и своевременное отражение операций в бухгалтерских и налоговых учетных регистрах способно обеспечить качественный учет, наличие достоверной, своевременной и объективной информации, которая будет выступать залогом успешного функционирования организации в условиях рыночной среды и способствовать максимизации деятельности, выражающейся в высокой отдаче ресурсов и достойном уровне прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены основные теоретические положения организации и порядка ведения налогового учета.

На основе данных и материалов, приведенных в работе, можно сделать следующие выводы.

1. Налоговый учет – это система сбора, регистрации и обработки хозяйственной и финансовой информации, необходимой для правильного и своевременного исчисления налоговых обязательств налогоплательщика.
2. Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.
3. Налоговый учет может быть организован двумя способами:

• на основе бухгалтерского учета;
• как отдельный вид учета, которые ведет организация.

1. Налоговый учет существенно отличается от бухгалтерского учета по методике ведения, но при всех различиях имеет и сходства, которые рассмотрены в данной работе.
2. Все положения налогового учета должны быть закреплены в учетной политике организации, которая утверждается приказом руководителя.
3. Ведение налогового учета осуществляется путем составления регистров налогового учета, которые были рассмотрены в данной работе. Налоговые регистры должны содержать достоверную и исчерпывающую информацию для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ. Части 1-2. - Правовая система «КонсультантПлюс».
2. Кодекс РФ об административных правонарушениях. - Правовая система «КонсультантПлюс».
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2017 г. N 114н) - Правовая система «КонсультантПлюс».
4. Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации». - Правовая система «КонсультантПлюс».
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н). - Правовая система «КонсультантПлюс».
6. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (утв. постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283).
7. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 г. N 180).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации (Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н). - Правовая система «КонсультантПлюс».
9. Методические указания по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов (Утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. N 119н). - Правовая система «КонсультантПлюс».
10. Романовский М.В. Врублевская О.В. Налоги и налогооболжение. Учебник для вузов. – СПб, Питер, 2017г., 576с.
11. В. А. Пятаков Налоги и налогообложение. Конспект лекций. -Издательство: А-Приор, 2016 г., 208 с.
12. А. Н. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. Организация налогового учета и налогового контроля. Изд-во: Эксмо, 2016г., 624 с.
13. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. – Изд-во: Статус-Кво 97, 2013г., 176с.