Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности..pdf

ЕНВД, или единый налог на вменённый доход ранее был обязательной мерой, в 2015 и 2016 году стал налогом «по желанию» ^[26]. Данный специальный налоговый режим очень удобен и выгоден для малого и среднего бизнеса. Налоговая ставка в данном случае в 2016 году составляет 15%. Применения данного типа специального налогового режима осуществляется в соответствии с основной системой налогообложения. В основном применяется для специфических видов деятельности. К таким относятся ветеринарные услуги, реклама, операции с недвижимостью и услуги в сфере автотранспорта^[27].

ЕСХН, или единый сельскохозяйственный налог, — это налог для предпринимателей, занятых в аграрном производстве. В этом случае ЕСХН заменяет собой налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций. Ставка ЕСХН в 2015 году составляет 18 процентов, а уже начиная с 2016 года будет повышена до 24 процентов.

ПСН, или патентная система налогообложения была введена в налоговую систему РФ относительно недавно. Данный специальный налоговый режим не является принудительным. Он предназначен сугубо для индивидуальных предпринимателей, которые заняты определенными видами деятельности. Налог согласно патенту составляет 6%. Патентная форма налогообложения заменяет НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующему выводу:

- были рассмотрены специальные налоговые режимы. Данные специальные налоговые режимы действуют относительно недавно в рамках проекта по совершенствованию налоговой системы РФ с 2016 по 2018 годы.

- существуют четыре типа специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная форма налогообложения и единый сельскохозяйственный налог.

- особый интерес представляет собой патентная система налогообложения. Он предназначен сугубо для индивидуальных предпринимателей, которые заняты определенными видами деятельности. Налог согласно патенту составляет 6%. Патентная форма налогообложения заменяет НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц.

2.2. Повышение налоговой культуры и налоговой дисциплины

Повысить налоговую культуру и дисциплину во многом позволяет ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 № 172-ФЗ^[28].

Под налоговой культурой следует понимать своевременную уплату налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды в сроки, устанавливаемые законодательными и нормативными документами^[29].

Особое значение следует придать соблюдению налоговой дисциплины^[30].

Налоговая дисциплина - это систематическое обучение, развитие и контроль моральных и финансовых способностей и возможностей налогоплательщика рассчитываться с бюджетами с учетом синхронности взаимодействия налоговых инспекций по приему и оформлению налогов и налоговых обязательств.

Поэтом, можно отметить, что в совокупность понятия налоговой культуры входит деятельность, как налоговых органов инспекторов, так и деятельность налогоплательщиков. Можно отметить, что культуру деятельности налоговых инспекторов определяет манера поведения их с налогоплательщиком. Ведь налоговые органы оказывают определенное влияние и давление на налогоплательщика. Налогоплательщик со своей стороны оказывает давление и некое влияние на налоговые органы. Если указанное давление выходит за рамки налоговой культуры, то возникает конфликтная ситуация. Конфликтная ситуация всегда тормозит все споры, которые возникли у налогоплательщика и налогового органа.

Повышение налоговой культуры и укрепление налоговой дисциплины связано не только с контингентом налогоплательщиков и законодательной базой. Оно в значительной мере зависит от того, кто работает в качестве налоговых инспекторов и как работает, а также от того, насколько в процесс сбора налогов вовлечен весь персонал налоговой власти. Под налоговой властью понимается деятельность по соблюдению налогового законодательства налоговыми инспекциями совместно с налоговой милицией. Именно тут, в человеческом факторе, заключены главные резервы процесса сбора налогов^[31].

Следует отметить, что станет успешным тот сотрудник налоговой службы, которые не является чересчур трудолюбивым человеком, а тот, кто сможет установить доверительные отношения, как с налогоплательщиками, так и с коллегами по своей работе^[32].

В связи с этим функции налогового инспектора значительно расширяются. Он должен не только грамотно выполнять свои функциональные обязанности, но и налаживать хорошие отношения со своими налогоплательщиками, одновременно следить за своевременной уплатой данным налогоплательщиком всех необходимых налогов и сборов.

У каждого налогового инспектора должна быть огромная уверенность в себе, в важности своей работы, он должен быть предан своему учреждению, государственной налоговой политике. Эта уверенность должна быть основана на личных способностях инспектора. Он должен обладать такими качествами, чтобы легко убедить других в правильности постановки вопросов, умением наладить психологический контакт с налогоплательщиком.

Налоговый инспектор должен заботиться о свое внешности, должен помнить обо всех элементов внешности этикета, который ей присущ.

- должен улыбаться непринужденно, так как угрюмое лицо никогда не было привлекательной стороной внешности.

- волосы должны быть чистыми и опрятными^[33].

- взгляд должен обладать могущественностью. Смотреть необходимо прямо в глаза налогоплательщику, что позволяет следить за его реакцией. Опытный инспектор не упустит момента, когда глаза покажут точку наибольшего проявления интереса со стороны налогоплательщика.

Налогоплательщик, как и все люди, обладает положительными и отрицательными эмоциями. Конечно, негативные эмоции всегда трудно скрыть. Может внешне это не проявится в достаточной степени. Но это обязательно скажется на взаимоотношениях с налогоплательщиком. Поэтому свои чувства и эмоции необходимо держать под контролем^[34].

В связи с этим налоговый инспектор никогда не должен категорически отрицать аргументы посетителей. Но, наряду с этим, нельзя и воспринимать налогоплательщика с позиций, близких к идеалу. Надо помнить, что эмоции в значительной мере искажают истину.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующему выводу:

- развитость налоговой системы государства характеризуется уровнем существующей в данной системе налоговой культуры и налоговой дисциплины.

- налоговая культура всегда находится в пределах правил этикета. Поэтому свои чувства и эмоции необходимо держать под контролем.

- негативные эмоции могут ухудшить взаимоотношения с налогоплательщиком. Положительные эмоции и слишком бурное их проявление, могут создать неверное представление об истине и могут привести к неисполнению своих налоговых обязанностей со стороны налогового инспектора.

- налоговая культура и налоговая дисциплина всегда требует от налогового инспектора быть сдержанным и справедливым.

2.3 Экономические выгоды государства от введения патентов

Правительство Российской Федерации одобрило закон, предлагающий для «безвизовых» трудовых мигрантов вместо разрешений на работу ввести систему патентов. Соответствующее заключение размещено на официальном сайте Правительства России^[35].

Данный законопроект предлагает ввести патенты на работу не только у физических лиц, но и у юридических лиц. Каждый регион сможет сам устанавливать размер оплаты за патент, запрещать организациям нанимать мигрантов на некоторые виды работ и прекращать выдачу патентов, если работы для мигрантов в регионе будет мало.

Однако российское Правительство не устроило некоторые моменты, предлагаемые в новом законе. Например, непонятно, как и какой федеральный орган власти будет принимать решение о приостановлении или отмене выдачи патентов в регионах:   

«Законопроектом предусматривается наделение Правительства РФ и высшего должностного лица субъекта полномочиями по принятию решений о приостановлении или прекращении выдачи патентов на территории субъекта. Положения, устанавливающие основания и порядок принятия таких решений, практически не проработаны», — говорится в документе.

Поэтому Правительство РФ предлагает наделить этими полномочиями ФМС РФ или Минтруд^[36].

«Правительство РФ поддерживает законопроект при условии его доработки с учетом указанных замечаний ко второму чтению», — пишет ведомство в заключение отзыва.

Поправки предполагают введение двух видов патентов: отдельно для трудоустройства у юридических лиц и работы у физических лиц (такие патенты выдаются сейчас).

Иностранный гражданин должен подать заявление в течение 30 календарных дней со дня въезда на территорию России, при нужно заранее определиться, какой вид патента нужен — для трудоустройства у юридических или физических лиц. В миграционной карте иностранца в графе «Цель визита» должно быть указано «работа», иначе патент не выдадут^[37].

Какие документы нужно представить, чтобы оформить патент? Нужно предоставить документ, удостоверяющий личность (с 1 января 2015 года только загранпаспорт), медицинскую страховку, справку об отсутствии заболеваний наркоманией и ВИЧ, выданную медицинским учреждением, находящимся в регионе, где трудовой мигрант планирует работать. С 1 января 2015 года иностранный гражданин, подающий заявку на патент, обязан предоставлять сертификат о знании русского языка, истории России и основ законодательства РФ. Патент выдаётся в течение 10 рабочих дней, а срок его действия не может превышать одного года со дня въезда. Оплата, как и раньше, должна производиться авансом за следующий месяц.

Патент будет действовать только на территории того региона, где получен. Также закон предполагает размещение  в открытом доступе информации о выданных и аннулированных разрешениях на работу, патентах и разрешениях на работу^[38].

Когда будет принят закон, разрешающий работать по патенту у юридических лиц? Напомним, что ранее законопроект был принят Государственной Думой в первом чтении, но получил некоторые замечания и был отправлен на доработку. Предполагается, что Государственная Дума рассмотрит законопроект во втором и третьем чтениях в начале осенней сессии в сентябре. Если депутаты Госдумы примут законопроект,  далее он должен быть одобрен Советом Федерации, подписан президентом России. Если всё будет хорошо, работать по патенту у юридических можно будет уже с 1 января 2015 года.

Введение патентов для самозанятых в перспективе поможет вывести из “тени“ миллионы россиян. При этом для представителей микробизнеса ключевыми остаются социальные задачи. Эти идеи, предложенные в майском докладе для главы государства уполномоченным при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борисом Титовым, далее были поддержаны правительством.

С 2015 г. в России могут быть введены патенты для самозанятых граждан, а также 2-летние налоговые каникулы для вновь созданных малых предприятий.

В заключении раздела можно сделать вывод о том, что была подробно рассмотрена патентная форма налогообложения.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной работы был дан анализ эффективности направлений совершенствования налоговой системы РФ.

- были рассмотрены специальные налоговые режимы. Данные специальные налоговые режимы действуют относительно недавно в рамках проекта по совершенствованию налоговой системы РФ с 2016 по 2018 годы.

- существуют четыре типа специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная форма налогообложения и единый сельскохозяйственный налог.

- особый интерес представляет собой патентная система налогообложения. Он предназначен сугубо для индивидуальных предпринимателей, которые заняты определенными видами деятельности. Налог согласно патенту составляет 6%. Патентная форма налогообложения заменяет НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц.

- развитость налоговой системы государства характеризуется уровнем существующей в данной системе налоговой культуры и налоговой дисциплины.