Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности..pdf

Часть II НК РФ посвящена раскрытию сущности видов налогов (федеральных, региональных и местных), а также раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ. 

2) Уровни законодательной базы.

В зависимости от того, какой уровень законодательной базы существует, различают три вида налогов: федеральные, региональные и местные. 

В зависимости от различных признаков, все налоговые платежи можно разделить на такие платежи, ставки на которые определяются не методом теоретических изысканий, а четким решением органов законодательной и исполнительной власти. Данные решения выносятся в процессе заседаний.

3) Субъекты налога^[13]. Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщик? и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную пошлину в соответствии с налоговым законодательством. 

4) Налоговые органы^[14]. Действующим законодательством предусмотрено, что налоговые органы РФ представляют co6oй систему контроля за соблюдением налогового законодательства правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых сумм в соответствующие бюджеты.

Далее рассмотрим основные права и обязанности налоговых органов:

1) Требовать от налогоплательщика все необходимые документы, которые подтверждают правильность расчета и уплаты налогов в порядке, который устанавливается государством.

2) Осуществлять налоговый контроль в форме налоговых проверок, который установлен НК РФ.

3) Осуществлять выемку документов при проведении налоговых проверок у субъектов налога, свидетельствующих о налоговых правонарушениях. 

4) Требовать на основании соответствующего заявления явки налогоплательщика в налоговые органы в том случае, если необходимо дать дополнительные пояснения и объяснения по ходу проведенной налоговой проверки.

5) Останавливать операции оборота денежных средств в банковских учреждениях, если налоговая проверка выявила необходимость ареста имущества^[15].

6) Определять необходимые суммы налогов и сборов, которые должны быть внесены налогоплательщиком на счет налоговых органов в соответствии с законодательством РФ.

7) Требовать от налогоплательщика устранить выявленные налоговые нарушения в сроках, определенных законодательством.

Анализ структуры налоговой системы России и видов налогов свидетельствует, что, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, система не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Все иллюстрации представлены в приложения 1,2,3 к данной курсовой работе^[16].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- была рассмотрена структура налоговой системы РФ. Оценка и анализ налоговых систем различных государств показывает, что, несмотря на существенные различия в структуре, налоговые системы мировых экономик имеют много общих черт.

- все элементы структуры налоговой системы РФ взаимосвязаны. Это законодательная база, налоговые органы, субъекты налога, а также уровни законодательной базы.

- налоговые органы наделены широкими полномочиями. В их круг входят множество прав и обязанностей.

1.3 Закономерности формирования налоговой системы РФ

В системе финансовых отношений немаловажную роль, с точки зрения пополнения доходной части бюджетов различных уровней, и возможности воздействия на национальную экономику в целом и на отдельные ее сферы, играют налоги^[17].

Налоговая система – это совокупность устанавливаемых государством налогов, форм и методов налогообложения, принципов построения налоговой системы^[18].

Принципы построения налоговой системы:

• всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

• стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

• равнонапряженность – взимание соответствующего налога по одинаковым для всех налогоплательщиков ставкам;

• обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты;

• самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;

• социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия.

Принципы российской налоговой системы можно представить следующим образом.

1. Налоги и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств изымаются государством у налогоплательщиков без каких-либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный и обязательный характер.

2. Различия в налогах зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов лежит в основе классификации налогов. Налоги могут взиматься: на рынке товаров или факторов производства; с продавцов товара или покупателей; с домашних хозяйств или компаний; с источника дохода или со статьи расходов.

3. Налоги должны по возможности не оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным^[19].

4. При использовании налоговой политики для достижения социально- экономических целей необходимо свести к минимуму нарушение принципа равенства и справедливости налогообложения.

5. Налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста страны.

6. Налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам.

Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для оценки качества налоговой системы страны.

Существенным моментом при оценке эффективности налоговой системы страны является также учет административных издержек и затрат налогоплательщиков на соблюдение налогового законодательства. Как правило, административные издержки составляют небольшую долю в налоговых доходах государства, а затраты налогоплательщиков значительно превышают административные издержки^[20].

Общие принципы построения налоговых систем в различных странах находят конкретное выражение в общих элементах налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, ставку, льготы и налоговый оклад.

Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов построения принципов налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Основные недостатки структуры налогообложения в стране обусловлены ее неприспособленностью к современным условиям^[21].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к выводу о том, что

- были рассмотрены основы и закономерности формирования налоговой системы РФ.

- данные закономерности представлены в виде принципов построения налоговой системы РФ.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы РФ.

- налоговая система РФ в своем развитии претерпела множество изменений. Эти изменения начались с зарождением российской государственности и общности.

- наиболее современный вид налоговая система РФ стала приобретать во второй половине 20 века. Интересен тот факт, что в 1986 году в СССР была разрешена индивидуальная трудовая деятельность на основе ведения патентов. То есть лицо, которое приобрело патент, могло заниматься беспрепятственно трудовой деятельностью. Предприниматель, который получал доход от ведения индивидуальной деятельности, должен был уплатить в пользу государства налог, значение которого зависело от суммы полученного дохода, а также от так называемых «общественных интересов». Более того, они освобождались от уплаты налогов с доходов по данному виду деятельности.

- в 2004 году упразднено Министерство РФ по налогам и сборам. Все полномочия и функции Министерства РФ по налогам и сборам были переданы Министерству финансов РФ.

- была рассмотрена структура налоговой системы РФ. Оценка и анализ налоговых систем различных государств показывает, что, несмотря на существенные различия в структуре, налоговые системы мировых экономик имеют много общих черт.

- все элементы структуры налоговой системы РФ взаимосвязаны. Это законодательная база, налоговые органы, субъекты налога, а также уровни законодательной базы.

- налоговые органы наделены широкими полномочиями. В их круг входят множество прав и обязанностей.

- были рассмотрены основы и закономерности формирования налоговой системы РФ.

- данные закономерности представлены в виде принципов построения налоговой системы РФ.

Глава 2. Анализ эффективности основных направлений совершенствования налоговой системы РФ

2.1. Специальные налоговые режимы в РФ в 2016 году

Основные направления совершенствования налоговой системы РФ представлена во многом посредством специальных налоговых режимов.

Следует отметить, что налоговая система выступает одним из главных элементов рыночной экономики. Посредством налоговой политики государство значительным образом влияет на развитие предпринимательства и хозяйственной деятельности в целом^[22].

Главными направлениями изменения налоговой системы России должны стать^[23]: 

-снижение общего уровня налогообложения при резком расширении налоговой базы; 

-сокращение количества налогов и упрощение системы налогообложения; 

-усиление налоговой дисциплины;

-совершенствование налогового законодательства;

-существенно снизить подоходный налог, НДС, налог на прибыль;

-сократить экспортные пошлины; существенно повысить ресурсные и имущественные платежи, а также акцизы; 

-предусмотреть отмену многих налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово-малоэффективные;

-провести «инвентаризацию» налоговых льгот. 

В РФ осуществлении предпринимательской деятельности, возможно, осуществить следующими способами: в форме индивидуального предпринимательства, а также в форме юридического лица. Несмотря на то, что это принципиально две разные формы хозяйствования, все они находятся в так называемом правовом поле РФ. А это означает, что оба они обязаны платить налоги^[24].

Существует два основных типа налогов – общая (традиционная) система налогообложения (ОСНО), ее еще называют обычной системой налогообложения, и СНР, то есть специальные налоговые режимы. И тот, и другой тип регулирует Налоговый кодекс Российской Федерации.

Обычная система налогообложения подразумевает, что предприниматель платит все налоги, предусмотренные законом для своего типа деятельности. Средний и крупный бизнес, как правило, платит именно в соответствии с ОСНО.

Если говорить о специальных налоговых режимах, то данный проект был запущен государством относительно недавно. Однако он очень удобен тем, что заменяет необходимость уплаты нескольких видов налогов одним налогом. При этом размер данного налога при специальном налоговом режиме значительно меньше, чем суммарный объем всех налогов, которые должны были быть уплачены при обычной или традиционной форме налогообложения.

Ниже приведены виды СНР, регламентированные Налоговым Кодексом РФ, и их характеристика^[25]:

УСН, или упрощённая система налогообложения – это один из самых распространённых и популярных в малом бизнесе типов налогового режима, включает значительное число выплат, находящихся в рамках медицинского и пенсионного страхования, рассчитывается в зависимости от минимального размера оплаты труда.

Начиная с 2014 года, система УСН имеет две основные формы. Данная система добровольная и может быть выбрана по желанию, то есть не имеет принудительного характера. Налоговая ставка в 2016 году составляет 6% для тех случаев, когда налогом облагается доход. Налоговая ставка в 2016 году составляет 15%, если налогоплательщики платят государству за доходы, уменьшенные на размер расходов.