Файл: Учет производственных запасов (Краткая экономическая характеристика организации).pdf

Положения учетной политики ООО «Надежный партнер» на 2016 г. для целей бухгалтерского учета в отношении материалов не в полной мере соответствуют фактически применяемым методам учета, а именно не уточнен метод списания запасов по средней себестоимости (средневзвешенной или среднескользящей).

Также в качестве недостатка можно отметить, что в ООО «Надежный партнер» отсутствует надлежаще оформленный график документооборота (в том числе и по учету МПЗ).

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов в ООО «Надежный партнер» осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01.

В общем виде схема документального оформления учета МПЗ в ООО «Надежный партнер» представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 – Схема документального оформления учетного процесса движения МПЗ в ООО «Надежный партнер»

Для учета материалов на предприятии используются аналоги унифицированных форм первичных учетных документов (таблица 6).

Сырье и материалы поступают от поставщиков, от заказчиков по договорам поставок, купли-продажи, переработки сырья; от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета; от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.

Таблица 6

Формы первичной учётной документации движения МПЗ, используемые в ООО «Надежный партнер» в 2016 году

Поступающие в ООО «Надежный партнер» МПЗ оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает ООО «Надежный партнер» расчетные и другие сопроводительные документы: платежное требование (в двух экземплярах: один непосредственно ООО «Надежный партнер», другой - через банк), товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, универсальные передаточные документы, квитанции к железнодорожной накладной и др. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию ООО «Надежный партнер», где проверяется правильность их оформления.

Принятые кладовщиком ООО «Надежный партнер» материалы оформляют приходными ордерами. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор. Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, числовых). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад МПЗ не соответствуют данным счета поставщика, приемку материалов в ООО «Надежный партнер» производит комиссия и оформляет акт о приемке МПЗ, который служит основанием для предъявления претензии поставщику. В составе комиссии при этом бывает представитель поставщика или представитель незаинтересованной организации. Акт составляют также при приемке МПЗ, поступивших на предприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки).

Если перевозку МПЗ в ООО «Надежный партнер» осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в четырех экземплярах: первый из них служит основанием для списания МПЗ у грузоотправителя; второй – для оприходования материалов получателем; третий – для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно-транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у ООО «Надежный партнер» в случае отсутствия расхождения количества поступивших грузов с данными накладной. При наличии такого расхождения приемку МПЗ оформляют актом о приемке МПЗ.

Подотчетные лица приобретают МПЗ в ООО «Надежный партнер» у других организаций за наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных МПЗ, является товарный счет или акт (справка), составляемый подотчетным лицом, в котором он излагает содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования и количества материалов и цены, а также данных паспорта продавца товара. Акт (справку) прилагают к авансовому отчету подотчетного лица.

Алгоритм работы с расчетными документами на материально-производственные запасы в бухгалтерии ООО «Надежный партнер» представлен на рисунке 5.

Рисунок 5 - Алгоритм работы с расчетными документами на материально-производственные запасы в бухгалтерии ООО «Надежный партнер»

Зарегистрированные экземпляры расчетных и других документов (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения) сдаются складу ООО «Надежный партнер» для руководства при приемке и оприходовании материально-производственных запасов.

МПЗ отпускают со склада ООО «Надежный партнер» на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов. Важным условием контроля за рациональным использованием МПЗ в ООО «Надежный партнер» являются их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты рассчитываются отделами снабжения на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода МПЗ на единицу продукции.

Все службы ООО «Надежный партнер» имеют список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со склада материалов, а также выдавать разрешение на вывоз их с предприятия. Отпускаемые МПЗ взвешиваются, измеряются и подсчитываются.

Порядок документального оформления отпуска МПЗ в ООО «Надежный партнер» зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности их отпуска.

Расход МПЗ, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно, оформляют требованиями-накладными, которые выписываются цехом-получателем в двух экземплярах: первый, с распиской кладовщика, остается в цехе, второй, с распиской получателя – у кладовщика.

Для учета движения МПЗ внутри ООО «Надежный партнер» применяют однострочные или многострочные требования-накладные. Накладные составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.

Списание материалов оформляют актом на списание МПЗ, который составляется специально созданной комиссией, с участием материально ответственного лица.

Для обеспечения действенного контроля за сохранностью МПЗ в ООО «Надежный партнер» важное значение имеет состояние складского хозяйства. Внутри складов МПЗ располагаются на стеллажах и полках для того, чтобы обеспечить быструю приемку, отпуск и проверку наличия. На каждую партию материала прикрепляется материальный ярлык с указанием необходимых параметров (наименование материала, номенклатурный номер, единица измерения, цена, лимит наличия материала). Наличие и движение материальных запасов в ООО «Надежный партнер» ведут в количественном выражении по их наименованиям, видам, сортам, размерам, показателям в карточках складского учета материалов в соответствии с порядком хранения материалов, вызываемом как условиями производственного потребления материалов, так и требованиями организации складского хозяйства. В ООО «Надежный партнер» используется количественно-стоимостной метод, который предполагает организацию на складах и в бухгалтерии одновременного учета ценностей не только по количеству, но и в денежном выражении. Выбор данного метода можно рассматривать рациональным, так как он обеспечивает строгий контроль за сохранностью и движением материально-производственных запасов.

На основе данных складского сортового учета материально-производственных запасов заведующий складом (кладовщик) сообщает бухгалтерии об отклонениях фактического остатка материально-производственных запасов от установленной нормы запаса, а также и об остатках материалов, находящихся без движения. Это делается путем выписки сигнальных справок.

2.3. Аналитический и синтетический учет материально-производственных запасов в организации

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все первичные учетные документы должны регистрироваться в регистрах аналитического и синтетического учета.

Ведение учета в ООО «Надежный партнер» автоматизировано с использованием программы «1С: Предприятие 8.2».

Аналитический учет по учету МПЗ в ООО «Надежный партнер» ведется в местах хранения (на складе) и в бухгалтерии. На складах учет ведут материально ответственные лица на специальных карточках, которые открывают в бухгалтерии на каждое наименование и вид материалов. В карточках материально-ответственные лица отражают операции по поступлению и расходу материалов. В бухгалтерии аналитический учет ведут способом количественно-суммового учета. Записи в карточках учета производятся на основании документов, полученных со склада.

Имеются недостатки в учете спецодежды, стоимость спецодежды списывается предприятием на затраты в момент отпуска, без учета срока службы.

Синтетический учет материально-производственных запасов в ООО «Надежный партнер» организован на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», к которым открыты субсчета (таблица 7).

Таблица 7

Счета и субсчета учета МПЗ в ООО «Надежный партнер»

Учет товаров в ООО «Надежный партнер» ведется по покупным ценам, без использования счета 42 «Торговая наценка».

На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости.

Программа 1С: Предприятие, в которой ведется учет ООО «Надежный партнер», позволяет бухгалтеру сформировать любой отчет в виде регистра данных: карточку по счету, журнал-ордер и шахматную ведомость также можно сформировать за любой период в 1С.

Регистром синтетического учета МПЗ в ООО «Надежный партнер» является Карточка счета (Приложение 11), которая формируется в программе 1С. Отчет выводит начальное и конечное сальдо, например, по счету 10 «Материалы», а также обороты в корреспонденции со счетами. Дополнительно можно получить детализацию по субсчетам и субконто, а также вывести промежуточные итоги с определенной периодичностью.

Доступ к отчету осуществляется через меню «Отчеты» - «Анализ счета (бух)». Анализ может быть построен по выбранному счету 10 «Материалы» (Приложение 12).

Также к регистрам синтетического учета МПЗ в ООО «Надежный партнер» относится Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 (Приложение 13).

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (меню «Отчеты» - «Оборотно-сальдовая ведомость по счету») показывает начальные и конечные остатки, а также обороты за период для выбранного счета. Для счета 10 «Материалы» можно получить остатки и обороты раздельно по объектам аналитического учета (субконто).

Для формирования «Оборотно-сальдовой ведомости по счету» ООО «Надежный партнер» в форме отчета указывает вид материалов, период и выбирает счет бухгалтерского учета. После чего нажимает кнопку «Сформировать» на командной панели формы отчета.

Для получения данных в любых необходимых разрезах выбранного счета в программе предусмотрено большое количество вариантов настройки отчета. С помощью кнопки «Настройка...» командной панели формы отчета в специальном диалоговом окне можно задавать различные условия детализации и отбора. Причем, настройка отбора и детализации возможна не только по субконто, но и по реквизитам субконто.

Регистром сводного синтетического учета является Главная Книга, но ООО «Надежный партнер» ее не использует, формируя и распечатывая из 1С «Оборотно-сальдовую ведомость» в целом по всем синтетическим счетам, при этом программа позволяет вывести итоговые обороты счетов, сальдо на начало и конец периода с заданной периодичностью.

При приобретении материалов в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению. В основном материалы в собственность организации поступают путем приобретения у поставщиков.