Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Порядок и организация ведения кассовых операций).pdf

Введение

Актуальность. Денежные средства предприятия - это средства в виде денег, хранящиеся на расчетных, валютных и специальных счетах в учреждениях банка, в кассе экономического субъекта в виде наличных денежных средств и денежных документов, у подотчетных лиц, чековых книжках, переводов в пути и прочие. Платежеспособность организации определяется количеством денег, как основные средства платежей по обязательствам. Платежеспособность важнейшая характеристика финансового положения. Основными источниками получения денежных средств являются: выручка от продажи товаров, работ и услуг; кредиты банков и другие заемные средства; - доходы от финансовых операций.

Денежные средства организации хранят на своих счетах в банке и расходуют их, путем безналичных расчетов. Но так же возникает необходимость расчета наличными денежными средствами. Например, при выплате заработной платы, премий, авансов на командировочные расходы, хозяйственные и другие нужды. Вследствие этого на кассира возлагается ответственность за соблюдение кассовой дисциплины.

Актуальность выбранной темы работы объясняется тем, что операции по кассе являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Грамотная организация расчетов способствует быстрой оборачиваемости оборотных средств, эффективной работе организации и своевременному поступлению денежных средств.

В работе предметом исследования является учет кассовых операций, а объектом - общество с ограниченной ответственностью «Арлан Авто».

Цель работы: изучить теоретические и практические особенности учета кассовых операций на примере общества с ограниченной ответственностью «Арлан Авто».

В работе были поставлены следующие задачи:

• ознакомиться с нормативной базой учета кассовых операций;
• изучить организацию и порядок учета кассовых операций;
• квалифицировать сущность кассовых операций;
• разобрать особенности документального оформления кассовых операций;
• изучить особенности организации учета кассовых операций на примере ООО «Арлан Авто».

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

Глава 1. Теоретические основы учета кассовых операций

1.1. Понятие и сущность кассовых операций, нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе

В процессе хозяйственной деятельности организации, как правило, ведут денежные расчеты. Они бывают либо наличные либо безналичные расчеты. Оборот наличных денег регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств. Данные документы предусматривают контроль государства за оборотами наличных средств у организаций^[1].

Любые кассовые операции в Российской Федерации включают в себя движение денежных средств (поступление денежных средств в кассу, различные выплаты, расходы организации и так далее) юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Кассовые операции – это прием и выдача денежных средств, а также хранение денежных документов, учет всех движений по кассе. Порядок осуществления операций по кассе регламентируются нормативным актом - Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У^[2].

В российской Федерации операции по кассе делятся на: приходные; расходные^[3].

Все операции по кассе оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами, с приложенным подтверждением факта расходования денежных средств, которые подписывает руководитель организации^[4].

Для кассовых операций используется счет 50 «Касса», данный счет является активным. На нем отражаются все движения наличных денежных средств организации, а так же различные денежные документы, которые находятся в кассе организации, например, почтовые марки.

К активному счету 50 «Касса» открывают субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «денежные документы» а так же могу открываться дополнительные субсчета.

50-1 «Касса организации» в рублях, где учитываются денежные средства в кассе организации. 50-2 «Операционная касса», где учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, речных переправ, судов, вокзалов. 50-3 «Денежные документы» которые используются для учета марок государственной пошлины, проездных документов (билетов) на транспорт и другие денежные документы.

Денежные документы учитываются по номинальной стоимости и хранятся в кассе. Аналитический учет ведется по видам денежных документов. Для обобщения информации о движении средств используют счет 57 «Переводы в пути». На нем учитываются внесенные в кассу суммы учреждений банков, сданные инкассаторам для следующей сдачи в банк с целью зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по прямому назначению.

Так же если организация работает с иностранной валютой к счету 50 «Касса», для учета движения наличной иностранной валюты, организация должна открыть дополнительный субсчет, например, 50-4 «Касса в иностранной валюте»^[5].

Рисунок 1. Схема учета кассовых операций

Таблица 1

Синтетический учет кассовых операций ^[6]

Продолжение таблицы 1

Полномочия по урегулированию движения наличных денежных средств и функции контроля по ведению кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального Закона от 10.07.2002 года №86-ФЗ «О Центральном банк Российской Федерации (Банке России)»^[7]. Предусмотренные законом Российской Федерации документы, регулирующие денежный оборот и правила ведения кассовой документации являются: Федеральный закон от 6.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»^[8]; Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»^[9]; Указ от 11.03.2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными и субъектами малого предпринимательства»^[10]; Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учетам инвентаризации»^[11]; Приказ Минфина России 17.11.2011г №133 «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учет выручки денежных средств в организациях»^[12].

Правила ведения кассовых документов в Российской Федерации устанавливают следующие процедуры ведения кассовых операций по следующим пунктам: ведение кассовой книги; хранение денежных средств; выдача и прием наличных денежных средств; оформление кассовых документов; ревизия кассы, контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Центральный Банк Российской Федерации согласно своим полномочиям постановляет определенные условия обращения денежных средств и поясняет особенности в практической деятельности «Порядка ведения кассовых операций».

Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает, утверждает и корректирует законы о ведении бухгалтерского учета и правил ведения хозяйственных операций, организации обязаны следовать данным положениям (кроме Центрального Банка Российской Федерации и кредитных учреждений), которые находятся на территории Российской Федерации. Государственный комитет Российской Федерации по статистике (Госкомстат Российской Федерации – федеральный орган, участвующий в пределах своих полномочий в регулировании бухгалтерского учета) утверждает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций^[13].

1.2. Порядок и организация ведения кассовых операций

Работа по кассе у юридического может вестись отдельным сотрудником-кассиром, у кассира так же есть права и обязанности, которые изложены в должностной инструкции. Работник должен ознакомиться и обязательно подписать договор, должностную инструкцию и договор о материальной ответственности^[14]. При наличии в организации двух и более кассиров, один из кассиров назначается на должность старшего кассира и выполняет определенные функции, а так же контролирует работу кассиров^[15]. Если в организации нет такой должности, то работой по кассе занимается руководитель^[16].

У кассира имеется штамп или печать, на которых указаны реквизиты, подтверждающие проведение различных кассовых операций, а также образец подписи лица, уполномоченного подписывать кассовые документы. Лицо, принятое на должность кассира, уполномоченного в проведении кассовых операций, назначается приказом директора.