Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Порядок и организация ведения кассовых операций).pdf

Таблица 2

Технико-экономические показатели ООО «Арлан Авто»

Продолжение таблицы 2

По сравнению с прошлым периодом в 2016 г. увеличилась выручка от продаж на 51 891 руб. В процентном соотношении изменение выручки составляет 71,9%.

Исходя из всех показателей, видим, что прибыль ООО «Арлан Авто» растёт и организация развивается.

Ссылаясь на таблицу 3, сделаем выводы по анализу рентабельности.

Таблица 3

Анализ рентабельности организации

За 2016 г. организация получила прибыль, как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что обусловило положительное значение всех трех представленных в таблице показателей рентабельности. Прибыль от продаж в отчетном периоде составляет 2,9% от полученной выручки. К тому же имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года (+1,1%). Росту рентабельности поспособствовало увеличение доли продаваемых товаров. Организация проанализировала продажу товаров и выявила из всего этого ассортимента наиболее «ходовые» запасные части, которые наиболее 30 востребованы на рынке. А так же нашли более выгодных поставщиков и крупных оптовых покупателей.

Таким образом, анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности за 2016 г. позволяет отметить положительную динамику в развитии ООО «Арлан Авто».

2.2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Арлан Авто»

Независимо от организационно-правовых форм собственности и сферы деятельности, организации должны хранить свои денежные средства на расчетных счетах в отделениях банка. Данное общество так же, как и все организации хранит денежные средства в банке. Осуществляет финансовые операции при помощи безналичных расчетов, установленных законодательством Российской Федерации.

Но и не обходится работа в ООО «Арлан Авто» без использования наличных средств, такие расчеты не противоречат законодательству в соответствии с Указом от 11.03.2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными и субъектами малого предпринимательства».

Руководителем организации установлен лимит денежных средств 30 000 руб. Организация не имеет право хранить денежные средства в кассе, после закрытия смены сверх этого лимита.

Периодически проводится ревизия кассы, во время которой проверяется оформление кассовых документов и пересчет ценностей. Ревизии бывают в организации ООО «Арлан Авто» плановые, заранее утвержденные, а также внеплановые и внезапные проверки. Проводят ее для обеспечения и своевременного контроля ценностей.

Поступившие наличные денежные средства в кассу ООО «Арлан Авто» своевременно в день поступления должны в полной сумме приходоваться и учитываться в кассе организации. Кассиры при приеме денежных средств проверяют данные в приходном кассовом ордере, проверяют наличие подписей руководителя или главного бухгалтера на ордере, пересчитывают денежные средства, проверяют на специальном оборудовании подлинность купюр, делают соответствующие записи в кассовой книги и проставляют штамп на приходном кассовом ордере, приходный кассовый ордер оставляют в организации, а корешок (квитанцию) отдают в носителю денежных средств. А так же кассир пробивает кассовый чек.

Кассир проверяет правильность и полноту всех прилагаемых документов к данному кассовому ордеру.

Рассмотрим на конкретных примерах всю процедуру поступления денежных средств, в кассу и оприходование наличности за определенный рабочий день 10.04.2017г. Основным источником поступления денежных средств, в кассу ООО «Арлан Авто» является выручка от реализации запасных частей для автомобилей. Например, 10.04.2017 г. в ООО «Арлан Авто» поступили денежные средства от покупателей за запасные части. На общую сумму в размере 190 000 руб.

Оприходование выручки в кассу, может быть на прямую связано со счетом 90 «Продажи». В связи с тем, что не обязательно вести учет с розничными покупателями на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», так как оплата и отгрузка производятся одновременно. По дебету счета отражаем поступление средств в кассу:

Дт 50.1 «Касса организации»

Кт 90.1 «Выручка» - 190 000 руб., поступили денежные средства в кассу организации за запасные части.

Приведем пример возмещения материально ущерба работником организации. В кассе ООО «Арлан Авто» состоялась внеочередная ревизия кассы, по случаю ухода кассира в декретный отпуск и приемом нового кассира. В ходе проверки была выявлена недостача наличных денежных средств. Сумма ущерба организации составила 250 руб. Материально ответственные кассиры вернули в этот же день недостачу.

Отразим недостачу в кассе проводкой:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 50.1 «Касса организации» – 250 руб. - отражена недостача в кассе;

Дт 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 250 руб. - недостача списана на виновное лицо;

Дт 50.1 «Касса организации»

Кт 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - 250 руб. - внесена в кассу недостача.

Рассмотрим на конкретном примере возврат в кассу сумм от подотчетного лица. Сотруднику организации была выдана сумма в размере 10 000 тысяч руб. на командировочные расходы. Согласно авансовому отчету, предоставленному работником по возвращению из командировки и утвержденному руководителем, расходы на командировку составили 8 956 руб. Сумма в размере 1 044 руб. возвращена в кассу.

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 50.1 «Касса организации» - 10 000 руб., сумма денежных средств выданных подотчет на командировочные расходы.

Дт 20 «Основное производство»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 8 956 руб., сумма командировочных расходов признанных в бухгалтерском учете.

Дт 50.1 «Касса организации»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 1 044 руб., сумма остатка денежных средств, возвращенных работником в кассу организации.

При выдаче кассиром денежных средств из кассы ООО «Арлан Авто» выписывается расходный кассовый ордер. А так же составляется расчетно-платежная (например, для выдачи заработной платы) ведомость. Реквизиты расходного кассового ордера не отличаются от реквизитов приходного кассового ордера. Должен быть верно заполнен, обязательно заверен главным бухгалтером и подписан руководителем или лицом уполномоченным руководителем.

В ООО «Арлан Авто» сломалась клавиатура для компьютера. Директор дал распоряжение выдать денежные средства подотчет водителю Павлову Д.В. в размере 700 руб. Для приобретения клавиатуры 10.04.2017г. неиспользованные денежные средства подотчетное лицо обязано вернуть в течение трех дней. Но таких средств не оказалась, подотчетное лицо купил и предоставил все документы на клавиатуру на сумму 700 руб.

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 50.1 «Касса организации» - 700 руб., выданы денежные средства подотчетному лицу.

Дт 10 «Материалы»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 700 руб. - оприходована клавиатура на основании авансового отчета работника.

Рассмотрим сдачу наличности инкассаторам, для дальнейшего зачисления на расчетный счет.

В организации имеется расчетный счет в банке, денежную наличность забирают инкассаторы, кассиры заполняют расходный кассовый ордер, бланк на взнос наличными и передают денежные средства. В бухгалтерском учете отражается следующая запись.

Дт 57 «Переводы в пути»

Кт 50.1 «Касса организации» - 200 000 руб. сданы инкассаторам.

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 57 «Переводы в пути» - 200 000 руб. сданы инкассаторами на расчетный счет организации.

Кассир обязательно должен вести кассовую книгу (номер ОК 0310004), в ней учитываются все перемещения денежных средств по кассе. Книга в бумажном варианте прошнуровывается, нумеруется и скрепляется печатью организации. В таблице 4 представлен отчет кассира за 10.04.2017г.

В кассовой книге кассир записывает поступление и выдачу денежных средств и выводит остаток за каждый день. Главный бухгалтер осуществляет контроль за ведением кассовой книги, в его отсутствии руководитель организации.

Заработная плата выплачивается по расчетно-платежным ведомостям (Т-49, Т-53), на каждого сотрудника расходный кассовый ордер не составляется. На первом листе расчетно-платежной ведомости обязательно должна присутствовать подпись руководителя и главного бухгалтера.

При получении денежных средств в кассе работник ставит свою подпись в расчетно-платежной ведомости. Например, выдача заработной платы из кассы в ООО «Арлан Авто». С расчетного счета организации 15.04.2017года поступили денежные средства в кассу на выдачу заработной платы - 400 000 руб.; из них 380 000 руб. - выдали персоналу, 20 000 руб. депонированная заработная плата.

Дт 50.1 «Касса организации»

Кт 51 «Расчетный счет» - 400 000 руб. поступление денежных средств в кассу;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 50.1 «Касса организации» - 380 000 руб. выдана заработная плата;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 76.4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 20 000 руб. реестр депонированной суммы.

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 50.1 «Касса организации» - 20 000 руб. депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет.

Таблица 4

Отчет кассира за 10.04.2017г.