Файл: Рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога и системы налогообложения в целом..pdf

Однако с 1 января 2020 г. налог на имущество будет рассчитываться только исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

Для налогоплательщиков, которые рассчитывают налог по кадастровой стоимости, законодатель предусмотрел введение так называемых налоговых вычетов. Размер таких вычетов зависит от вида недвижимого имущества (см. таблицу).

В случае если физическое лицо при расчете налога применит указанные в таблице налоговые вычеты и налоговая база будет иметь отрицательное значение, то в целях исчисления имущественного налога такая налоговая база принимается равной нулю^[36].

Следует отметить, что представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры приведенных в таблице налоговых вычетов^[37].

Сведения о кадастровой стоимости своего имущества можно найти на сайте Российского реестра.

Следует также отметить тот факт, что налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц совсем не уменьшились.

Рассмотрим пример.

В собственности пенсионера, которому назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством, имеются следующие объекты недвижимости^[38]:

- жилой дом;

- квартира^[39].

На основании данных этого примера можно сделать вывод о том, что пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество физического лица. Причем, следует отметить, что если ранее существовала льгота для конкретного лица, то в случае принятия нового закона данная льгота пролонгируется следующим и новым законом. В таком случае документы, подтверждающие право на льготу представлять не требуется.

Налоговая льгота может быть предоставлена только в части одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Рассмотрим следующий пример.

В собственности пенсионера, которому назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством, имеются следующие объекты недвижимости:

- жилой дом;

- две квартиры.

Пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество в отношении жилого дома и одной квартиры^[40].

В отношении второй квартиры пенсионер вправе воспользоваться налоговым вычетом. В этом случае пенсионер должен представить в налоговую инспекцию заявление с указанием одной из двух квартир, в отношении которой будет применяться налоговая льгота (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Если физическое лицо не сделает выбор самостоятельно, то в отсутствии заявления налоговый вычет будет предоставлен в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально исчисленной суммой налога к уплате (п. 7 ст. 407 НК РФ) ^[41].

Следует отметить еще один важный момент. Налоговая льгота не предоставляется на имущество, кадастровая стоимость которого превышает 300000000 рублей. И не имеет значения, имеет ли владелец право на налоговую льготу или нет. В любом случае налог придется заплатить и в полной мере. То есть, если из соображений хитрости и экономии оформить элитную недвижимость на пенсионера, то налог придется заплатить в полном размере вне зависимости от того, что пенсионеру положены льготы в уплате налога на имущество физического лица^[42].

Таким образом, можно отметить следующее:

- налог на имущество физических лиц является важным налогом, который формирует значительные поступления в государственный бюджет.

- налог на имущество физических лиц имеет объекты, субъекты, а также налоговую базу.

- налог на имущество физических лиц предусматривает широкий круг налоговых льгот.

2.3 Порядок расчета налога на прибыль

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета. Плательщики налога на прибыль — все российские организации, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации).

Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение^[43].

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики^[44]. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

В то же время фискальное значение данного налога в большинстве развитых стран мира невелико. Это положение не относится пока к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна. В налоговых доходах консолидированного бюджета Российской Федерации в 2000 г. поступления налога на прибыль составляют около 23 процентов. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Также высока его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает второе место в их доходных источниках, уступая лишь налогу на доходы с физических лиц.

Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ^[45].

Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.

Налог на прибыль играет первостепенную роль в формировании финансов и реализации экономики любого государства^[46].

В первую очередь следовало бы отметить, что указанный вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех без исключения развитых странах мира.

Именно с помощью налога на прибыль государство может оказывать влияние на экономику в целом, на уровень ее стагнации или развития. Благодаря системе налоговых льгот и налоговых ставок, государство может осуществлять стимулирование инвестиционной активности того или иного региона^[47].

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль^[48]. Предположим, что предприятие получило кредит в банковском учреждении на сумму в 1000000 рублей в текущем отчетном периоде. Предоплата по кредиту составила 400000 рублей.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. рублей^[49].

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2016 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс. руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.) ^[50]

Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. рублей, в местные бюджеты – 52,920 тыс. рублей^[51].

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода^[52].

Таким образом, в завершении главы можно прийти к следующим выводам:

- земельный налог представляет собой один из видов местного налога.

- ставки на земельный налог устанавливаются местными органами власти. Однако верхний и нижний предел строго установлен Налоговым Кодексом, рамки которого превосходить нельзя. Органы региональной власти стараются установить такие ставки земельного налога, которые равны верхнему пределу ставки, установленной НК РФ.

- на земельный налог органы местной власти стараются льгот не давать. Это приводит к тому, что растет рост расчета и уплаты налога в режиме реального времени через сеть интернет. В противном случае, то есть в случае наличия льготы, расчет и уплату налога придется осуществить на месте в налоговых органах.

- налог на имущество физических лиц является важным налогом, который формирует значительные поступления в государственный бюджет.

- налог на имущество физических лиц имеет объекты, субъекты, а также налоговую базу^[53].

- налог на имущество физических лиц предусматривает широкий круг налоговых льгот.

- налог на прибыль юридических лиц играет важную роль в развитии экономики любого государства. Налог на прибыль призван стимулировать или тормозить инвестиционную активность того или иного региона.

- именно с помощью налога на прибыль государство может оказывать влияние на экономику в целом, на уровень ее стагнации или развития. Благодаря системе налоговых льгот и налоговых ставок, государство может осуществлять стимулирование инвестиционной активности того или иного региона.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- была дана теоретическая характеристика понятию «налог».

- налог это важнейший элемент не только налоговой системы государства. Налог выступает основополагающим понятием построения всех экономических отношений в государстве.

- появления налога зародилось еще в древности с появлением и реализацией процесса государственности.

- налог носит обязательный и безвозмездный характер. То есть это означает, что у государства не возникает ответных обязанностей перед налогоплательщиками после уплаты налога. Налогоплательщики обязаны на безвозвратной основе платить тот или иной вид налога.

- налог имеет как экономический, так и философский смысл. Философский смысл понятия «налог» состоит в том, что налог позволяет перераспределить части доходов богатых к бедным через государственную казну.

- налоговая система – это совокупность налогов и сборов, которые взимаются в обязательном и безвозмездном порядке для того, чтобы реализовывать цели государства.

- налоговая система неразрывно действует с бюджетной политикой государства.

- налоговая политика должна придерживаться следующей тенденции. Если у налогоплательщика изымают более 40-50% доходов, то у него теряется всякий интерес к осуществлению трудовой деятельности и предпринимательской деятельности. Поэтому важно не переступать данную черту.

На сегодняшний день налоговая система и политика России все больше учитывает интересы простых граждан, и поэтому, можно говорить о повышении ее эффективности. Это поможет России противостоять внешнему воздействию.

- земельный налог представляет собой один из видов местного налога.

- ставки на земельный налог устанавливаются местными органами власти. Однако верхний и нижний предел строго установлен Налоговым Кодексом, рамки которого превосходить нельзя. Органы региональной власти стараются установить такие ставки земельного налога, которые равны верхнему пределу ставки, установленной НК РФ.

- на земельный налог органы местной власти стараются льгот не давать. Это приводит к тому, что растет рост расчета и уплаты налога в режиме реального времени через сеть интернет. В противном случае, то есть в случае наличия льготы, расчет и уплату налога придется осуществить на месте в налоговых органах.

- налог на имущество физических лиц является важным налогом, который формирует значительные поступления в государственный бюджет.