Файл: Рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога и системы налогообложения в целом..pdf

Введение

Российская Федерация на сегодняшний день находится в состоянии устойчивого развития при переходе от постсоветского периода к периоду инновационному. Россия на сегодняшний день оказалась в непростой геополитической обстановке. Политическое и экономическое положение современной России означает полосу тяжелых испытаний политического и экономического характера. Это связано с рядом санкций, которые были предприняты против нее, напряженными отношениями между Украиной и Западной Европой.

В таких непростых условиях Россия должна быть сильной и противостоять внешнему воздействию, чтобы не допустить развала экономики, политической нестабильности. В связи с этим роль налога в настоящее время, несомненно, возрастает. Стабильная доходность государства со стороны налоговой системы позволит государству быть уверенным в безопасности, позволить по-новому строить экономику и накапливать благосостояние не только общества, но и каждой семьи в целом.

Налоговая система может стимулировать экономику, в частности внутреннего производителя. С другой стороны санкции – это отличный стимул местному предпринимателю развивать собственное производство, развивая и внедряя отечественные технологии. Все это обеспечит развитие страны и рост независимости от внешнего мира.

Налоги – это основной инструмент, который позволяет формировать государственный бюджет.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что роль и значение налоговых инструментов на сегодняшний день остается чрезвычайно высокой.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика».

Объектом курсового исследования является понятие налога.

Предметом курсового исследования это теоретическая сущность налога и его практическое применение в реализации налоговой политики государства.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога и системы налогообложения в целом.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическое содержание понятия «налог». Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть определение налога и его сущность;

- рассмотреть характеристику налоговой системы;

- изучить сущность налоговой политики и методы ее осуществления.

Во второй главе планируется рассмотреть анализ различных видов налогов в соответствии с классификацией налогов:

- рассмотреть порядок расчета земельного налога;

- рассмотреть расчета налога на имущество физических лиц в 2016 году;

- рассмотреть порядок расчета налога на прибыль;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическое содержание понятия «налог»», «Анализ различных видов классификации налогов»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическое содержание понятия «налог»

Определение налога и его сущность

Содержание налога состоит в том, что это обязательный платеж, который взимается государством с физических и юридических лиц за определенные блага или действия. Взимаемая сумма налога должна перераспределяться либо в государственные, либо в местные бюджеты^[1].

Также можно сказать, что налоги – это одна из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами. Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог на добавленную стоимость и т. д.), и косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу (акциз) ^[2].

Налоги являются необходимым звеном в осуществлении экономических отношений в государстве. Налоги зародились еще в период формирования и становления государственности. С течением времени, когда государственное устройство менялось, менялись формы налогов и налоговых систем государства.

А если говорить о налогах на сегодняшний день, то они обеспечивают основной приток в доходы государственного бюджета^[3].

Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности^[4].

Учитывая тот факт, что понятие налога очень древнее, в нем заключен не только сугубо экономический смысл. Налог имеет и философское значение. Философы трактовали налог, как общественно необходимое и полезное явление, который позволяет перераспределить части доходов богатых к бедным через государственную казну^[5].

Труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало классической теории налогообложения, реализуя которые национальные налоговые системы способны двигаться к оптимальному варианту^[6]. Это был невероятный прогресс научной мысли, намного опередивший практику не только тех лет, но и современное её состояние. Этот период принято считать началом развития подлинной науки о налогообложении как об экономической и правовой категории, воплощающей своё объективное содержание на практике в конкретных формах.

Таким образом, можно отметить следующее:

- налог это важнейший элемент не только налоговой системы государства. Налог выступает основополагающим понятием построения всех экономических отношений в государстве.

- появления налога зародилось еще в древности с появлением и реализацией процесса государственности.

- налог носит обязательный и безвозмездный характер. То есть это означает, что у государства не возникает ответных обязанностей перед налогоплательщиками после уплаты налога. Налогоплательщики обязаны на безвозвратной основе платить тот или иной вид налога.

- налог имеет как экономический, так и философский смысл. Философский смысл понятия «налог» состоит в том, что налог позволяет перераспределить части доходов богатых к бедным через государственную казну.

Характеристика налоговой системы

Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством^[7]. Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения^[8].

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения^[9].

Существуют специальные условия налогообложения, которые характеризую налоговую систему. Рассмотрим их и дадим им характеристику.

- соблюдение принципов налогообложения

- установление и ведение должного порядка налогов и сборов.

- система налогов.

- соблюдение порядка распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

- права и обязанности участников налоговых отношений;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность участников налоговых отношений;

- способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

Налоговая система предполагает наличие различных по форме, содержанию и назначению налогов. Это связано с некоторыми обстоятельствами. Единый налог для всех налогоплательщиков был бы чудовищно несправедливым с точки зрения различных слоев населения. Налоговое бремя не распределялось бы равномерно. Богатые бы платили налог с легкостью, для бедных он был бы непосильным насилием^[10].

Однако и обилие налогов тоже нельзя назвать полностью положительным моментом. Слишком сложная налоговая система приводит к различным нарушениям и уклонениям от уплаты налогов. Это характерно для российского законодательства. Рассмотрим, каким образом функционировала налоговая система в СССР^[11].

Поскольку в СССР основная масса собственности находилась в руках государства, то и основная масса доходов бюджета формировалась за счет доходов от этой собственности, т.е. за счет платежей государственных предприятий (более 70%). Налоги на доходы населения были незначительны — 8—9%. По этой же причине в СССР практически отсутствовали имущественные налоги: если почти все, что можно считать избытком над самым необходимым, находилось в руках государства, налогообложение теряло смысл^[12]. Неразвитостью сферы социального страхования объяснялась малая доля взносов от социального страхования. Экономическое единство системы налогов — непременное условие реализации принципа обоснованности в макроэкономическом масштабе^[13]. При разработке системы налогов должно учитываться влияние налогообложения на экономику страны в целом. Наиболее обобщенным показателем, характеризующим это влияние, является налоговый гнет (налоговое бремя). Он определяется как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту. Иными словами, налоговое бремя показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется через бюджетные механизмы. Без этого показателя «невозможно определить ту черту, за пределы которой государство, уточняя ли перечень налогов, изменяя ли налоговые ставки и отменяя налоговые льготы, не имеет права переступать» ^[14].

Однако многолетняя практика налоговых систем мира доказала, что если изымать у налогоплательщика более 40-50%, то полностью теряется мотивация к осуществлению предпринимательской деятельности. Налогоплательщики ищут лазейки, чтобы уклониться от уплаты налогов, а также сузить налоговую базу. Все эти мероприятия в совокупности Этот показатель ориентирован на среднестатистического налогоплательщика. Реальное налоговое давление на конкретного налогоплательщика может существенно различаться. Так, в России уровень налоговых изъятий за годы налоговой реформы не превышал 33% ВВП, однако реальное налоговое давление на предприятия (особенно законопослушные) в значительной степени выше, чем в странах с развитой рыночной экономикой^[15].