Файл: Рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога и системы налогообложения в целом..pdf

Таким образом, можно отметить следующее:

- налоговая система – это совокупность налогов и сборов, которые взимаются в обязательном и безвозмездном порядке для того, чтобы реализовывать цели государства.

- налоговая система неразрывно действует с бюджетной политикой государства.

- налоговая политика должна придерживаться следующей тенденции. Если у налогоплательщика изымают более 40-50% доходов, то у него теряется всякий интерес к осуществлению трудовой деятельности и предпринимательской деятельности. Поэтому важно не переступать данную черту.

При прочих равных условиях, любые изменения в налоговой политике России, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы^[16].

1.3 Сущность налоговой политики и методы ее осуществления

Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование^[17]. Иллюстрации к налогам представлены в приложении 1,2,3 к данной работе.

Однако взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налогообложения^[18]. Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление — Министерство РФ по налогам и сборам^[19].

Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

— управления;

— информирования (пропаганды);

— воспитания;

— консультирования;

— льготирования^[20];

— контролирования;

— принуждения^[21].

Метод управления состоит в том, чтобы организовать налоговые органы таким образом, чтобы их основная цель была – это создать совершенную систему налогообложения с учетом возможностей ее развития.

Метод информирования или пропаганды состоит в том, чтобы налоговыми органами донести до налогоплательщика информации, которая необходимо для него для выполнения налогового законодательства. Речь идет о налогах и сборах, а также о порядке их исчисления и уплаты.

Метод воспитания состоит в том, чтобы привить налогоплательщику мысль о том, что необходимо четко и добросовестно исполнять свой гражданский долг перед обществом и государством.

Метод консультирования состоит в том, чтобы со стороны налоговых органов было объяснение информации о различных налогах и сборах.

Метод льготирования представляет собой деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы^[22].

Контролирование, как метод, представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов^[23].

Принуждение, как метод, есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций^[24].

До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

Таким образом, в заключении главы можно прийти к следующим выводам.

- была дана теоретическая характеристика понятию «налог».

- налог это важнейший элемент не только налоговой системы государства. Налог выступает основополагающим понятием построения всех экономических отношений в государстве.

- появления налога зародилось еще в древности с появлением и реализацией процесса государственности.

- налог носит обязательный и безвозмездный характер. То есть это означает, что у государства не возникает ответных обязанностей перед налогоплательщиками после уплаты налога. Налогоплательщики обязаны на безвозвратной основе платить тот или иной вид налога.

- налог имеет как экономический, так и философский смысл. Философский смысл понятия «налог» состоит в том, что налог позволяет перераспределить части доходов богатых к бедным через государственную казну.

- налоговая система – это совокупность налогов и сборов, которые взимаются в обязательном и безвозмездном порядке для того, чтобы реализовывать цели государства.

- налоговая система неразрывно действует с бюджетной политикой государства.

- налоговая политика должна придерживаться следующей тенденции. Если у налогоплательщика изымают более 40-50% доходов, то у него теряется всякий интерес к осуществлению трудовой деятельности и предпринимательской деятельности. Поэтому важно не переступать данную черту.

На сегодняшний день налоговая система и политика России все больше учитывает интересы простых граждан, и поэтому, можно говорить о повышении ее эффективности. Это поможет России противостоять внешнему воздействию.

Глава 2. Анализ различных видов классификации налогов

Порядок расчета земельного налога

Земельный налог занимает важное место среди налогов государственной системы. Земельный налог является видом местного налога и выступает, как плата за пользование землей. Так как пользование землей в Российской Федерации является платной^[25].

Рассмотрим пример^[26].

Кадастровая стоимость земельного участка предприятия составляет 980000 рублей. Ставка земельного налога, которая установлена местными органами власти, составляет 1,5%. Предприятие не обладает никакими льготами в отношении уплаты земельного налога. Поэтому, расчет земельного налога на участок предприятия будет иметь следующий вид:

980000 рублей * 1,5% *11/12 = 13475 рублей.

11/12 в ланом случае означает коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2015 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца^[27].

Как рассчитать земельный налог на примере в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены отчетные периоды? При таком условии авансовый платеж за 1 квартал 2015 года составит 2  450 руб. (1/4 × 980  000 × 1,5% × 2/3). По отчетным периодам за полугодие и 9 мес. платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980  000 × 1,5%). По итогам года нужно будет отдать такую же сумму бюджету (13  475 – 2  450 – 3  675 × 2). 

Необходимо отметить, что земельный налог уплачивается в полных рублях, согласно математическим правилам округления.

Установленные законом льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично.

 Из анализа местного земельного законодательства по регионам нашей страны можно сделать вывод, что муниципалы не очень охотно предоставляют льготы юридическим лицам. Если компании повезло, и муниципалы предусмотрели льготу для ее земельного участка, расчет производится в следующем порядке^[28]. Продолжим пример, который был проанализирован выше: анализируемое предприятие на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели льготу для земельных участков под учреждениями науки^[29].

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

Определим налоговую базу:

(980 000 - 980 000 руб. × 20% ) = 784 000 руб.

Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и Кв = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 × 1,5% × 0,9167=10 780 руб.

Некоторым юридическим лицам предоставляется уникальная возможность заплатить земельный налог в режиме реального времени, то есть онлайн. Автоматизация расчетных процессов вполне закономерно требует и более инновационных подходов к развитию системы оплаты различных налогов и сборов. Тем более, что многие сайты на сегодняшний день могут предоставить услугу калькулятора земельного налога в режиме реального времени^[30].

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок). 

Для решения вопроса, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс – нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, требуемую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.). 

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующее:

- земельный налог представляет собой один из видов местного налога.

- ставки на земельный налог устанавливаются местными органами власти. Однако верхний и нижний предел строго установлен Налоговым Кодексом, рамки которого превосходить нельзя. Органы региональной власти стараются установить такие ставки земельного налога, которые равны верхнему пределу ставки, установленной НК РФ^[31].

- на земельный налог органы местной власти стараются льгот не давать. Это приводит к тому, что растет рост расчета и уплаты налога в режиме реального времени через сеть интернет. В противном случае, то есть в случае наличия льготы, расчет и уплату налога придется осуществить на месте в налоговых органах.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц в 2016 году

Физические лица признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, если владеют на праве собственности имуществом, которое является объектом налогообложения. Перечень облагаемого имущества приведен в ст. 401 НК РФ^[32]. К такому имуществу законодателем отнесены^[33]:

- жилой дом (в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства);

- квартира, комната;

- гараж, машино-место;

- единый недвижимый комплекс;

- объект незавершенного строительства;

- иные объекты (здание, строение, сооружение, помещение) ^[34].

Налоговая база налога на имущество физических лиц рассчитывается с использованием кадастровой стоимости имущества физического лица, если это предусмотрено законодательством. Интересно отметить, что на сегодняшний день лишь 28 объектов, которые будут учитывать налог по кадастровой стоимости^[35]. Остальные все объекты будут рассчитывать налог по инвентаризационной стоимости.