Файл: Акцизы (Роль, основная цель, функции, виды).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 13.06.2023

Просмотров: 195

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Характеристика акцизов в системе косвенного налогообложения: роль, функции, виды, налогоплательщики, подакцизные товары

1.1 Роль, основная цель, функции, виды и налогоплательщики акцизов в системе косвенного налогообложения

1.2. Полный перечень подакцизных товаров и их краткая характеристика

2. Причины выбора акцизов и характеристика налоговых ставок, налоговой базы и порядка исчисления акциза

2.1 Основные причины выбора акцизов в качестве налога на потребление

2.2 Основные аспекты налоговых ставок, налоговой базы и порядка исчисления акциза

Вторым критерием учета платежеспособности плательщика акциза предназначается определенные Налоговым Кодексом Российской Федерации дифференцированные ставки акцизов, и требования по маркировке продукции, которые действовали до 1 января 2006 года.

Так, в отношении подакцизных товаров, для которых определены самые разнообразные налоговые ставки, налоговая база устанавливается применительно к любой налоговой ставке (пункт 1 статьи 190 НК РФ).

Тем не менее, налоговая база устанавливается отдельно по любой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров. В случае если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по различным налоговым ставкам, налоговая база устанавливается отдельно в отношении любой группы перечисленных выше товаров (пункт 3 статьи 191 НК РФ).[18]

Отметим, что налоговая база при реализации либо при передаче, признаваемой объектом налогообложения, произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от определенных в отношении данных товаров налоговых ставок устанавливается:[19]

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товаром, в отношении которых определены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, устанавливаемых с учетом положений ст.40 НК РФ, без учета акциза и НДС, - по подакцизным товарам, в отношении которых определены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, функционировавших в предыдущем налоговом периоде, а в результате их отсутствия – исходя из рыночных цен без учета акциза и налога на добавленную стоимость, - по подакцизным товаром, в отношении которых определены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговая база по нефтепродуктам устанавливается как объем полученных (оприходованных) либо переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

Тем самым налоговая база при реализации подакцизных товаров, в отношении которых определены адвалорные ставки, может повышаться. Это показано на рисунке 1 Приложения 1.

Вместе с тем на основании вышесказанного, можно выделить такие основные ставки акцизов как:[20]

А) адвалорные (определяемые в процентах к налоговой базе, представляющая собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза и налога на добавленную стоимость либо сумму, как таможенной стоимости, так и таможенной пошлины).

На основании всего списка товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации, сегодня данные ставки акциза используются лишь к ювелирным изделиям.

Отметим, что исчисления акцизов по данным ставкам реализовывается согласно формуле:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, обобщим все написанное и сделаем вывод о том, что акцизы, как федеральный налог, который определяется Налоговым кодексом Российской Федерации на ее территории, а также обязательный к уплате, выступают стабильным доходным источником федерального бюджета Российской Федерации.

Наряду с этим акциз в качестве представителя косвенных налогов, которые включаются в отпускную цену товара и перелагаются так на конечного потребителя, представляет собой налог на потребление, как непосредственным, так и неизбежным эффектом, от определения которого на тот либо иной товар выступает увеличение цены на этот товар.

Собственно наряду с этим круг товаров народного потребления, которые включены в перечень подакцизных товаров, четко установлен, а также строго ограничен, из него исключены потребительские товары первой надобности, располагающие социальной важностью для населения страны.

В настоящее время косвенные налоги на потребление занимают господствующие положения в налоговой системе Российской Федерации. При этом их доля в налоговых поступлениях РФ составляет более 20 процентов, что в первую очередь, определено, высоким фискальным эффектом данных налогов, и их способностью регулировать потребление некоторых товаров, а также перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы как от производства, так и от реализации назначенного вида продукции.

В нашей стране превалирование в налоговой системе косвенного обложения прямо связано с фискальной ориентированностью государственной политики в сфере финансов. В современных условиях сложившегося острого экономического кризиса, а также постоянной нехватки ресурсов с целью формирования бюджета страны опора на косвенные налоги стала выступать почти единственным решением появляющихся наряду с этим проблем, потому как с целью перехода по преимуществу к прямому налогообложению сегодня не сформировано надобных условий. Вместе с тем объективно имеющимися препятствиями в сборе прямых налогов, как с предприятий, так и с населения в первую очередь, выступают неразвитость экономики, большое количество трудноохватываемого налогами мелкого предпринимательства, а также весьма низкий жизненный уровень населения, в результате которого масштабы прямых налоговых изъятий из его доходов максимально ограничены. Так, фискальная функция акциза, выражается в стремлении властей в результате введения тех либо иных акцизов не столько к регулированию, как производства, так и потребления тех либо иных товаров, сколько это ведет к пополнению бюджета.

Наряду с этим фискальная ориентированность акцизов на бензин не вызывает колебаний, и это при том, что рост цен на бензин - один из факторов, воздействующих на увеличение издержек почти всякого производства, а значит, роста общественно надобных затрат на производство той либо иной продукции, что ведет к понижению конкурентоспособности всей экономики. Кроме того регулирующее влияние акцизов тем не менее выражается, и более оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Следовательно, государство не только пополняет казну, не только понижает уровень потребления алкоголя, однако и содействует реализации лишь качественной продукции.

Таким образом, спорными остаются величины ставок акцизов, и способы индексирования величины специфических ставок. Так, использование адвалорных ставок ведет к серьезнейшим трудностям в результате оценки объекта налогообложения. Тем самым характерные же ставки не оперативно корректируются наряду с инфляционными процессами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что акцизы выступают довольно значимым источником налоговых поступлений в системе косвенного налогообложения. При этом доля доходов, которые получены от акцизов, более высока на самом первоначальном этапе, благодаря относительной легкости, как их сбора, так и четкому установлению налоговой базы. Доходы бюджета не выступают эластичными в отношении к персональным доходам, и таким образом, бюджетные поступления от них являются стабильными. Отметим и то, что относительная неэластичность акцизов в отношении к доходам вызывает падение относительной значимости акцизных доходов с началом экономического роста.

Сегодня, несомненно, акцизы выступают третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины.

Он выступает седьмым по величине налогом в бюджетной системе Российской Федерации после единого социального налога, НДС, налога на доходы физических лиц, таможенной пошлины, а также после налога на прибыль организаций. Наряду с этим данный налог в отличие от иных налогов, которые входят в налоговую систему РФ, функционирует лишь в отношении некоторых, строго оговоренных в законе товаров, именуемых “подакцизными”. В результате довольно высоких ставках обложения акцизы занимают значимое место и играют особенную роль в финансовом состоянии налогоплательщиков, которые производят подакцизную продукцию, согласно точки зрения обеспечения ее сбыта. Необходимо сказать, что акцизами облагаются подакцизные товары, не только как произведенные, так и реализуемые в РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.

Тем не менее, вводятся акцизы на предметы массового потребления, а именно на: соль, табак, керосин, сахар и др. Однако в целом на протяжении столетий косвенное налогообложение доминирует над прямым, поступления от косвенных налогов более чем в два раза превышают поступления от прямых налогов.

Таким образом, данный налог в сопоставлении с иными налогами, которые входят в налоговую систему Российской Федерации, функционирует лишь в отношении отдельных, а также строго оговоренных в законе товаров, именуемых “подакцизными”.

Степень разработанности темы курсовой работы подтверждается Е. Н. Евстигнеев, А. В. Перов, А. В. Толкушин, И. А. Давыдова, В.Ф. Тарасова, В.А. Скрипченко и др., которые раскрывают в своих работах сущность, характеристики и особенности акциза.

Целью курсовой работы выступает исследование акциза.

Объектом курсовой работы предназначается акциз.

Предметом работы выступает характеристика акциза и его основные аспекты.

Цель будит, достигнута, если выполнить такие важные задачи как:

  • раскрыть роль, основную цель, функции, виды и налогоплательщиков акцизов в системе косвенного налогообложения;
  • представить полный перечень подакцизных товаров и провести их краткую характеристику;
  • рассмотреть основные причины выбора акцизов в качестве налога на потребление;
  • изучить основные аспекты налоговых ставок, налоговой базы и порядка исчисления акциза.

Методологической основой курсовой работы выступают метод, изучения и анализа Налогового Кодекса РФ.

Практическая значимость курсовой работы состоит в более тщательном исследовании данной темы, а именно акцизов.

1. Характеристика акцизов в системе косвенного налогообложения: роль, функции, виды, налогоплательщики, подакцизные товары

1.1 Роль, основная цель, функции, виды и налогоплательщики акцизов в системе косвенного налогообложения

Прежде всего, отметим, что первое упоминание об акцизах относится еще к эпохе Древнего Рима.

Наряду с этим природа акциза как косвенного налога состоит в том, что он учитывается в отпускной цене товаров, которые реализуются предприятиями-производителями, а также оплачивается покупателем.

Итак, акциз представляет одну из древнейших форм косвенного налогообложения, который определен на некоторые потребительские товары, а именно табак, вино и др., назначаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Вместе с тем акциз взимается при реализации товаров в розничной торговле, однако в сопоставлении от НДС ограничен назначенными их как видами, так и группами. Главной целью акцизов выступает получение доходов от потребления товаров как массового, так и специфического спроса – вино водочные изделия применяют два вида акцизов, а именно: в виде процентных ставок к закупочной цене реализуемых в розницу товаров и фискальные монополии, а именно посредством определения государством монопольных цен на продажу товаров.[1]

Тем не менее, акцизы представляет налоги на товары, которые включаются в цену, а также оплачиваемые покупателем. Вместе с тем акцизы уплачивают производители товаров, которые располагают в силу своих характерных свойств монопольно наивысшие цены, а также устойчивый спрос. Акцизами облагаются и услуги, тем самым налог включается в тариф.

Приведем пример.

Экономический агент импортировал 5 000 бутылок шампанского, емкостью 1 литр. Стоимость бутылки без НДС и акцизов – 50 рублей. Определить сумму акциза, которая подлежит уплате в бюджет. Определим и НДС, а также общую стоимость шампанского.

Решение:

Акцизная ставка шампанского составляет 26 рублей.

(5 000 * 1 литр) * 26 рублей = 130 000 – акцизы

5 000 * 50 рублей = 250 000 - НДС

Значимой спецификой данного налога выступает его взимание лишь в сфере производства, при этом акцизами не облагаются работы и услуги. Индивидуальность взимания указанного налога (а именно обложение им некоторых товаров и согласно индивидуальным ставкам) дает возможность применять акцизы в качестве инструмента государственного регулирования деловой активности на рынках некоторых товаров.

Наряду с этим стабильность доходов определяется наивысшей собираемостью акцизов, и введением их на товары, которые широко применяемы или во внешнеторговом обороте, или в потребительском обороте внутри страны.

Отметим, что акцизам свойственны такие главные функции как:[2]

- регулирующая функция – ограничивает как производство, так и потребление тех товаров, без которых, без ущерба для своих необходимостей можно обойтись;

- стимулирующая функция – инициирует ориентировать ресурсы собственно в те сферы экономики, которые в реальности для нее жизненно надобны;

- перераспределительная функция – дает возможность применять часть полученных от акцизов доходов с целью помощи малоимущим.

Акцизы полагаются надежным источником гарантированных государственных доходов, при этом утверждая принцип социальной –справедливости, наряду с тем дают возможность реконструировать с пользой для общества потребление и ориентировать в необходимое русло производство.

Стоит также отметить то, что акцизы относятся к категории косвенных налогов, а именно к налогам, которые располагают потреблением, однако потребление особенного рода, которое могут позволить те, кто обладает наивысшим, а также сверхвысокими доходами, или которое связано с увеличенным риском.

Немаловажным является то, что акцизы призваны сократить количество как курящих людей, так и пьющих.

Регламентируются акцизы VIII разделом части 2 НК РФ, а именно регламентируется Главой 22 Налогового Кодекса Российской Федерации.[3]

Акциз можно группировать согласно таким главным признакам как: согласно принадлежности к уровню, как власти, так и управления, принадлежности к субъектам уплаты, по характеру применения, по способу изъятия, по способу обложения, по полноте прав пользования налоговыми поступлениями.

Таким образом:[4]

1. По принадлежности к уровню власти и управления: акциз принадлежит республиканским налогам либо государственным налогам.

2. По принадлежности к субъектам уплаты акцизы относятся к платежам с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

3. По характеру использования акцизы — это платежи (нецелевого) общего назначения, а именно денежные средства, которые получены от их взимания, применяются без привязки к определенным мероприятиям.

4. По способу изъятия акцизы также как и НДС относятся к косвенным налогам.

5. По способу обложения акциз относится к неокладным налогам: обязанность по исчислению и уплате налога возложена на налогоплательщика.

6. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями: акцизы относятся к регулирующим налогам, потому как предусмотрено их зачисление, как в республиканский бюджет, так и в региональные бюджеты.

Сегодня имеется 3 вида основных видов ставок акцизов. Адвалорная ставка - определяется в процентах от суммы таможенной стоимости, а также от таможенной пошлины. Специфическая ставка - определяется в рублях и копейках за единицу товара либо его технической характеристики. Комбинированная ставка - учитывает и объем, и стоимость подакцизного товара. Вместе с тем сумма акциза исчисляется как сумма от сложения сумм акциза, которые исчисляются согласно адвалорной, а также специфической ставкам.

Первоначально акцизное обложение было вызвано сдерживать потребление «социально вредных товаров». На территории РФ акцизы введены, в основном, на товары с наивысшей рентабельностью, они определяются для изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, а также от создания приблизительно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех организаций. Таким образом, акцизы играют значимую роль в формировании доходов бюджетов всех уровней страны.[5]

Тем не менее, исследуемый налог, выступая разновидностью косвенных налогов, располагает целым рядом особенностей, а именно:[6]

- во-первых, акциз выступает индивидуальным налогом на некоторые виды и группы товаров (наряду с тем как НДС – является универсальный косвенный налог);

- во-вторых, объектом налогообложения выступает оборот по реализации лишь некоторых товаров, а также видов минерального сырья, при этом перечень подакцизных товаров ограничен всего несколькими названиями (при этом из сферы обложения акцизы выпадают работы и услуги);

- в-третьих, акцизы взимаются главным образом в сфере производства, наряду с тем как налог на добавленную стоимость – в производственной сфере, а также в сфере обращения.

Кроме того согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налогоплательщиками акцизов выступают:[7]

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, которые признаются налогоплательщиками в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ, назначаемые согласно Таможенному кодексу Российской Федерации.

Итак, обобщим, что акцизы всегда располагали предельной долей в совокупных налоговых поступлениях. Указанный налог выступает не только главнейшей строкой доходов федерального бюджета Российской Федерации, но это и результативным способом влияния на цену назначенных видов товаров. При этом изменяя акцизы, государство может влиять на уровень потребления социально вредных товаров либо ограничить импорт назначенного товара. Таким образом, особенное место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, которые взимаются на таможне.

1.2. Полный перечень подакцизных товаров и их краткая характеристика

В соответствии со ст. 181 Налогового Кодекса Российской Федерации к подакцизным товарам относятся:[8]

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Однако исключениями из этого перечня выступают такие вещества, которые не рассматриваются как подакцизные товары, а именно:

- Лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, которые прошли государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), которые изготавливаются аптечными организациями согласно индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Смотрите также файлы