Файл: Акцизы (Роль, основная цель, функции, виды).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 13.06.2023

Просмотров: 204

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Характеристика акцизов в системе косвенного налогообложения: роль, функции, виды, налогоплательщики, подакцизные товары

1.1 Роль, основная цель, функции, виды и налогоплательщики акцизов в системе косвенного налогообложения

1.2. Полный перечень подакцизных товаров и их краткая характеристика

2. Причины выбора акцизов и характеристика налоговых ставок, налоговой базы и порядка исчисления акциза

2.1 Основные причины выбора акцизов в качестве налога на потребление

2.2 Основные аспекты налоговых ставок, налоговой базы и порядка исчисления акциза

Вторым критерием учета платежеспособности плательщика акциза предназначается определенные Налоговым Кодексом Российской Федерации дифференцированные ставки акцизов, и требования по маркировке продукции, которые действовали до 1 января 2006 года.

Так, в отношении подакцизных товаров, для которых определены самые разнообразные налоговые ставки, налоговая база устанавливается применительно к любой налоговой ставке (пункт 1 статьи 190 НК РФ).

Тем не менее, налоговая база устанавливается отдельно по любой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров. В случае если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по различным налоговым ставкам, налоговая база устанавливается отдельно в отношении любой группы перечисленных выше товаров (пункт 3 статьи 191 НК РФ).[18]

Отметим, что налоговая база при реализации либо при передаче, признаваемой объектом налогообложения, произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от определенных в отношении данных товаров налоговых ставок устанавливается:[19]

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товаром, в отношении которых определены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, устанавливаемых с учетом положений ст.40 НК РФ, без учета акциза и НДС, - по подакцизным товарам, в отношении которых определены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, функционировавших в предыдущем налоговом периоде, а в результате их отсутствия – исходя из рыночных цен без учета акциза и налога на добавленную стоимость, - по подакцизным товаром, в отношении которых определены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговая база по нефтепродуктам устанавливается как объем полученных (оприходованных) либо переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

Тем самым налоговая база при реализации подакцизных товаров, в отношении которых определены адвалорные ставки, может повышаться. Это показано на рисунке 1 Приложения 1.

Вместе с тем на основании вышесказанного, можно выделить такие основные ставки акцизов как:[20]

А) адвалорные (определяемые в процентах к налоговой базе, представляющая собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза и налога на добавленную стоимость либо сумму, как таможенной стоимости, так и таможенной пошлины).

На основании всего списка товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации, сегодня данные ставки акциза используются лишь к ювелирным изделиям.

Отметим, что исчисления акцизов по данным ставкам реализовывается согласно формуле:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, обобщим все написанное и сделаем вывод о том, что акцизы, как федеральный налог, который определяется Налоговым кодексом Российской Федерации на ее территории, а также обязательный к уплате, выступают стабильным доходным источником федерального бюджета Российской Федерации.

Наряду с этим акциз в качестве представителя косвенных налогов, которые включаются в отпускную цену товара и перелагаются так на конечного потребителя, представляет собой налог на потребление, как непосредственным, так и неизбежным эффектом, от определения которого на тот либо иной товар выступает увеличение цены на этот товар.

Собственно наряду с этим круг товаров народного потребления, которые включены в перечень подакцизных товаров, четко установлен, а также строго ограничен, из него исключены потребительские товары первой надобности, располагающие социальной важностью для населения страны.

В настоящее время косвенные налоги на потребление занимают господствующие положения в налоговой системе Российской Федерации. При этом их доля в налоговых поступлениях РФ составляет более 20 процентов, что в первую очередь, определено, высоким фискальным эффектом данных налогов, и их способностью регулировать потребление некоторых товаров, а также перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы как от производства, так и от реализации назначенного вида продукции.

В нашей стране превалирование в налоговой системе косвенного обложения прямо связано с фискальной ориентированностью государственной политики в сфере финансов. В современных условиях сложившегося острого экономического кризиса, а также постоянной нехватки ресурсов с целью формирования бюджета страны опора на косвенные налоги стала выступать почти единственным решением появляющихся наряду с этим проблем, потому как с целью перехода по преимуществу к прямому налогообложению сегодня не сформировано надобных условий. Вместе с тем объективно имеющимися препятствиями в сборе прямых налогов, как с предприятий, так и с населения в первую очередь, выступают неразвитость экономики, большое количество трудноохватываемого налогами мелкого предпринимательства, а также весьма низкий жизненный уровень населения, в результате которого масштабы прямых налоговых изъятий из его доходов максимально ограничены. Так, фискальная функция акциза, выражается в стремлении властей в результате введения тех либо иных акцизов не столько к регулированию, как производства, так и потребления тех либо иных товаров, сколько это ведет к пополнению бюджета.

Наряду с этим фискальная ориентированность акцизов на бензин не вызывает колебаний, и это при том, что рост цен на бензин - один из факторов, воздействующих на увеличение издержек почти всякого производства, а значит, роста общественно надобных затрат на производство той либо иной продукции, что ведет к понижению конкурентоспособности всей экономики. Кроме того регулирующее влияние акцизов тем не менее выражается, и более оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Следовательно, государство не только пополняет казну, не только понижает уровень потребления алкоголя, однако и содействует реализации лишь качественной продукции.

Таким образом, спорными остаются величины ставок акцизов, и способы индексирования величины специфических ставок. Так, использование адвалорных ставок ведет к серьезнейшим трудностям в результате оценки объекта налогообложения. Тем самым характерные же ставки не оперативно корректируются наряду с инфляционными процессами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1

Наряду с этим акциз в качестве представителя косвенных налогов, которые включаются в отпускную цену товара и перелагаются так на конечного потребителя, представляет собой налог на потребление, как непосредственным, так и неизбежным эффектом, от определения которого на тот либо иной товар выступает увеличение цены на этот товар.

Собственно наряду с этим круг товаров народного потребления, которые включены в перечень подакцизных товаров, четко установлен, а также строго ограничен, из него исключены потребительские товары первой надобности, располагающие социальной важностью для населения страны.

В настоящее время косвенные налоги на потребление занимают господствующие положения в налоговой системе Российской Федерации. При этом их доля в налоговых поступлениях РФ составляет более 20 процентов, что в первую очередь, определено, высоким фискальным эффектом данных налогов, и их способностью регулировать потребление некоторых товаров, а также перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы как от производства, так и от реализации назначенного вида продукции.

В нашей стране превалирование в налоговой системе косвенного обложения прямо связано с фискальной ориентированностью государственной политики в сфере финансов. В современных условиях сложившегося острого экономического кризиса, а также постоянной нехватки ресурсов с целью формирования бюджета страны опора на косвенные налоги стала выступать почти единственным решением появляющихся наряду с этим проблем, потому как с целью перехода по преимуществу к прямому налогообложению сегодня не сформировано надобных условий. Вместе с тем объективно имеющимися препятствиями в сборе прямых налогов, как с предприятий, так и с населения в первую очередь, выступают неразвитость экономики, большое количество трудноохватываемого налогами мелкого предпринимательства, а также весьма низкий жизненный уровень населения, в результате которого масштабы прямых налоговых изъятий из его доходов максимально ограничены. Так, фискальная функция акциза, выражается в стремлении властей в результате введения тех либо иных акцизов не столько к регулированию, как производства, так и потребления тех либо иных товаров, сколько это ведет к пополнению бюджета.

Наряду с этим фискальная ориентированность акцизов на бензин не вызывает колебаний, и это при том, что рост цен на бензин - один из факторов, воздействующих на увеличение издержек почти всякого производства, а значит, роста общественно надобных затрат на производство той либо иной продукции, что ведет к понижению конкурентоспособности всей экономики. Кроме того регулирующее влияние акцизов тем не менее выражается, и более оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Следовательно, государство не только пополняет казну, не только понижает уровень потребления алкоголя, однако и содействует реализации лишь качественной продукции.

Таким образом, спорными остаются величины ставок акцизов, и способы индексирования величины специфических ставок. Так, использование адвалорных ставок ведет к серьезнейшим трудностям в результате оценки объекта налогообложения. Тем самым характерные же ставки не оперативно корректируются наряду с инфляционными процессами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г.
  2. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб.пособие. – СПб.: Изд-во «ОЦЭиМ», 2002.- 204 С.
  3. Давыдова И. А. Об администрировании акцизов на подакцизные товары в 2006 году// Налоговый вестник .-2006. -№8.- С.46 -56
  4. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 255 С.
  5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 509 С.
  6. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. - 592 С.
  7. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. – М.: Юрайт – М, 2009. – 719 С.
  8. Селезнева Н. Н. Налоги и налоговая система. - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2007.- 444 С.
  9. Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – Спб.: Питер, 2005. – 752 С.
  10. Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 288С.

Приложение 1

Рисунок 1 – Схема повышения налоговой базы в результате реализации подакцизных товаров*

*Рисунок выполнен на основания источника 4 и 6

  1. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 184 С. ↑

  2. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. – М.: Юрайт – М, 2009. – 300 С. ↑

  3. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 386 С. ↑

  5. Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – Спб.: Питер, 2005. – 325 С. ↑

  6. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. – 365-368 С. ↑

  7. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  8. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  9. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  10. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  11. Давыдова И. А. Об администрировании акцизов на подакцизные товары в 2006 году// Налоговый вестник .-2006. -№8.- С.46 -56 ↑

  12. Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 122С. ↑

  13. Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 125С. ↑

  14. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб.пособие. – СПб.: Изд-во «ОЦЭиМ», 2002.- 112 С. ↑

  15. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  16. Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – Спб.: Питер, 2005. – 357 С. ↑

  17. Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 126 С. ↑

  18. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  19. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 186 С. ↑

  20. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  21. Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – Спб.: Питер, 2005. – 532С. ↑

  22. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  23. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  24. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

Смотрите также файлы