Добавлен: 13.06.2023
Просмотров: 172
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Транспортный налог (общие положения)
1.1. Вводные данные о транспортном налоге
1.2. Порядок уплаты транспортного налога
2. Экономико-математическая модель расчета транспортного налога (общий и специальный режим)
2.1. Транспортный налог с 2016 года
Введение
Актуальность. Российская Федерация является самой большой страной в мире, имея площадь 17 125 407 км 2 (включая Республику Крым и город федерального значения Севастополь), обладает колоссальными запасами полезных ископаемых (в частности крупные месторождения (в % от мировых запасов).
Для качественного функционирования всей системы, необходим целый комплекс транспортных сетей: железных дорог, автомобильных дорог, речных сообщений, портов, аэропортов, вокзалов и т.д. В основе транспортного каркаса России лежит сеть железных дорог преимущественно радиальной структуры. Сеть федеральных автомобильных дорог страны еще не сформирована даже в виде радиальной структуры, хордовые линии практически не развиты.
По данным ОАО «РЖД», железнодорожный транспорт в 2014 г. выполнил 43,2% общего грузооборота (с учетом трубопроводного) и 28,6% общего пассажирооборота.
Как мы видим из приведенных даны, для переброски грузов нужна дорожная инфраструктура, соответственное ее использование приводит к тому, что падает первоначальный фактор физического состояния, который обновляется, обновление требует, в том числе финансовых ресурсов, одним из источников которого выступает транспортный налог.
Состояние источников: при выполнении курсовой работы использовались данные отечественных и зарубежных исследователей в области налогового обременения транспорта и связанных с ним услуг.
Были изучены и рассмотрены документы и отчеты прямо или косвенно затрагивающие проблему транспортного налога как назначение, так и расчета. Интерес вызывают работы В.В. Ивантера, Н.П. Федоренко, Ю.В. Ярменко. Особенностью работ этих авторов является предоставление исходной информации, некоторых математико-экономических моделей, и предложений по совершенствованию института взимания транспортного налога.
Объект работы – налоговые отношения управленческого и регулятивного характера, направленные на установку системы транспортного налога и правила его начисления и изъятия, как у физических, так и юридических лиц, т.е. организаций.
Предмет работы – письменные источники аналитического характера по теме транспортного налогообложения с учетом требований нормативно-правового характера.
Цель КР – экономическое и теоретико-управленческое исследование природы транспортного налога с объективной и субъектной позиций, учитывающих изменение налоговой базы.
Задачи КР:
- обобщение понятие транспортный налог;
- Объекты налогообложения по транспортному налогу
- Кто является плательщиком транспортного налога
- Ставка транспортного налога, сроки подачи декларации и его уплаты.
Методология курсового исследования:
- диалектический метод, метод системного анализа и синтеза научного знания, метод структурного анализа.
Значение результатов:
- достижение ранее поставленной цели и задач;
- углубление теоретического знания о транспортном налоге.
1. Транспортный налог (общие положения)
1.1. Вводные данные о транспортном налоге
Дорожный налог - это специальный налог, взимаемый на содержание дорожной сети. Существовал в России до 2003 года, когда каждый автовладелец вместе с прохождением техосмотра в ГАИ обязан был уплатить дорожный налог. В 2003 году дорожный налог был отменен, а вместо него был введен транспортный налог, который перестал быть целевым. То есть поступления от этого налога не обязательно должны тратиться на дороги. М.Р. Катасонова констатирует факт, что по привычке многие автовладельцы называют транспортный налог дорожным. Для Российской Федерации это неверно, хотя в других странах существуют дорожные налоги, которые идут именно на содержание дорог.
В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.[1]
Транспортный налог является обязательным налогом, который взимается с физических и юридических лиц за зарегистрированные на них транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налог данного вида относится к категории региональных и, соответственно, вводится в действие законодательными актами территориальных субъектов Российской Федерации. Объекты налогообложения по транспортному налогу В соответствии со статьей 358 НК РФ, объектами налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и иные самоходные машины; самолеты; вертолеты и другие воздушные транспортные средства; мотосани, снегоходы; яхты, моторные лодки, теплоходы, гидроциклы, парусные суда и иные водные транспортные средства.
При этом из объектов налогообложения исключаются:
легковые автомобили с мощностью до 100 л/с, полученные посредством социальной помощи, равно, как и специально оборудованные для использования инвалидами;
весельные лодки/моторные лодки мощностью до 5 л/с, а также промысловые речные и морские суда; грузовые и пассажирские воздушные и речные суда, используемые юридическими и физическими лицами для ведения деятельности пассажирских и грузовых перевозок; стационарные и плавучие морские платформы/установки и буровые суда;
воздушные суда санитарной авиации и медицинской службы;
любые транспортные средства, которые принадлежат на праве оперативного управления органам исполнительной власти, связанным с военной или иной, приравненной к ней службе;
суда, имеющие регистрацию в Российском международном реестре судов; трактора и другие специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей; любые транспортные средства, имеющие статус «находящиеся в розыске», при наличии фактического подтверждения этого статуса.[2]
Кто является плательщиком транспортного налога. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица – граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, которые являются владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории РФ.
По данным В.В. Худолеева плательщиками транспортного налога, по общему правилу являются лица, на которых непосредственно зарегистрировано транспортное средство.
В части исключения налогоплательщиками транспортного налога не являются: лица, которые являются организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, используемых исключительно в связи с организацией указанных мероприятий и развития г. Сочи как горноклиматического курорта; лица, имеющие статус маркетинговых партнеров МОК в отношении транспорта, используемого исключительно в связи с организацией указанных мероприятий и развития г. Сочи, как горноклиматического курорта.
Налогоплательщики транспортного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог согласно исчислениям, сделанным налоговыми органами на основании сведений государственной регистрации транспортных средств. Организации обязаны исчислять сумму налога самостоятельно - п. 1 ст. 362 НК РФ. Налоговая декларация по транспортному налогу, ежегодно предоставляемая налогоплательщиками в налоговые органы не исключает подачи таких деклараций как ЕНВД, УСН, на земельный налог и другое.[3]
Ставка транспортного налога, сроки подачи декларации и его уплаты Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами субъектов РФ. При этом, последние имеют право осуществлять собственную дифференциацию ставок в соответствии с валовой вместимостью, мощностью двигателя транспортных средств, их категорией и годом выпуска – определяется срок полезного использования и срок эксплуатации, по состоянию транспортного средства на 01 января текущего года. Отчетными периодами налогообложения признаются – первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, налоговый период декларации по транспортному налогу составляет один календарный год. Организации, являющиеся налогоплательщиками, обязаны предоставить налоговую декларацию по транспортному налогу не позднее 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.
По данным Н.М. Романовского содержание налоговой декларации по транспортному налогу Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена Приказом от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ » Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения». Согласно этому документу, декларация включает в себя: Титульный лист – обязательный к заполнению, прописываются отчетный период и основные данные по налогоплательщика – ИНН/КПП, наименование и другие сведения. Раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет» Сведения в разделе 1 содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет и к уменьшению. Кроме того, в данном разделе указываются коды бюджетной классификации, на которые подлежит зачисление с данной организации транспортного налога и ОКАТО.[4]
С.А. Ефимова указывает на тот факт, что если объекты налогообложения одного плательщика находятся на территории разных муниципальных образований, но отнесенных к ведению одного налогового органа, налогоплательщик имеет право заполнить одну декларацию, при этом раздел 1 необходимо заполнить по каждому муниципальному образованию отдельно. Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» Данный раздел содержит сведения о транспортном средстве, налоговой базе и налоговой ставке. Кроме того, на третьей странице декларации указываются налоговые льготы, если таковые присутствуют. Важно! Данный раздел декларации заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству и по каждому муниципальному образованию, на территории которого это транспортное средство находится.
Кроме того, если Ваше автотранспортное средство, находится в розыске, при условии подтверждения факта его угона (кражи) документом, выдаваемым органами внутренних дел, то оно также не являются объектом налогообложения, при этом для того, чтобы не платить налог, вам необходимо представить в налоговую инспекцию документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства. Налоговая база по транспортным средствам, имеющим двигатели, согласно ст. 359 НК РФ определяется в лошадиных силах. Данные о мощности двигателя содержатся в технической документации на транспортное средство, а также указываются в регистрационных документах. Если в документации на транспортное средство мощность двигателя указана в кВт, то производится перерасчет в лошадиные силы, путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт на множитель 1,35962. В некоторых случаях сведения, предоставленные государственными органами, осуществившими регистрацию транспортных средств, расходятся с данными, которые содержатся в технической документации на транспортное средство (в одном из случаев вместо 105 л.с. было указано 200. С учетом прогрессивной ставки по транспортному налогу, сумма, подлежащая уплате выросла в разы).[5]
В этом случае при определении мощности двигателя принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, при этом пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.
В соответствии с установленными налоговым законодательством правилами, налоговые органы направляют гражданам уведомления об уплате транспортного налога, при этом налогоплательщик - физическое лицо, получивший налоговое уведомление обязан в установленный законом срок (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) уплатить сумму транспортного налога. Несвоевременная же уплата налога влечет за собой санкции, аналогичные применяемым в случае нарушения гражданами обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.
Что касается часто используемого гражданами способа отчуждения автотранспортного средства, так называемая «продажа по доверенности», то необходимо отметить, что т.к. налогоплательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано автотранспортное средство (ст. 357 НК РФ), а передача прав собственности не может быть предметом доверенности, то и ответственным за уплату налога, остается его владелец, а обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается только с момента снятия автотранспортного средства с регистрационного учета.[6]