Файл: Транспортный налог (общие положения).pdf

Основные правила заполнения налоговой декларации по транспортному налогу Отчет ожжет быть подготовлен в электронном или бумажном виде, в последнем случает для заполнения можно использовать только черные, синие или фиолетовые чернила. Декларация нумеруется на каждой странице, не допускается двусторонняя печать отчета. В отчете не допускается использования корректирующих средств, исправления можно сделать только при проставлении подписи лица, представляющего отчет в налоговые органы. Заполнение каждого поля необходимо начинать с первой ячейки. Все значения стоимости декларации указываются в полных рублях. Заполнение текстовых полей выполняется заглавными печатными буквами. При отсутствии сведений по отдельным полям декларации проставляются прочерки. В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» обязательно проставляется дата заполнения документа и подпись руководителя организации или главного бухгалтера. Декларацию нельзя сшивать или скреплять средствами, которые могут повредить бумагу. Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу Способы подачи декларации в налоговые органы Налоговую декларацию по транспортному налогу можно предоставить в инспекцию следующими способами: лично - заполняется в двух экземплярах, один из которых остается у налогоплательщика с отметкой о получении документа налоговой службы, другой передается в инспекцию. почтой – заказным письмом с описью во вложении. Дата отправления письма будут являться датой подачи декларации. С помощью оператора – в электронном виде посредством программного обеспечения.^[7]

1.2. Порядок уплаты транспортного налога

Если компания купит дорогой автомобиль для своего руководства, то его обслуживание будет удовольствием недешевым. Причем речь идет по мнению Н.М. Артемова не, только о ремонте и бензине, но и о транспортном налоге. Так, со следующего года вводятся повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога в отношении дорогих авто.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ введены повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога в отношении дорогих автомобилей. Они представлены в таблице № 1.

При этом исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

По мнению Минфина России, при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог (Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-05-05-04/02, от 17.01.2012 N 03-05-05-04/01). То есть сам год выпуска в расчет не включается.

Таблица №1. Коэффициент расчета при уплате транспортного налога (расчет по действующему законодательству)

Стоимость автомобиля, млн руб.	Количество лет с года выпуска	Коэффициент
От 3 до 5 включительно	Не более 1 года	1,5
	От 1 года до 2 лет	1,3
	От 2 до 3 лет	1,1
От 5 до 10 включительно	Не более 5 лет	2
От 10 до 15 включительно	Не более 10 лет	3
От 15	Не более 20 лет	3

Порядок расчета средней стоимости транспортных средств определяет Минпромторг России. Это ведомство обязано до 1 марта ежегодно размещать на своем официальном сайте перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.

Отметим, что данное новшество вступит в силу с 1 января 2014 г.^[8]

Порядок уплаты транспортного налога. Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ внесены изменения в пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.

Организации должны быть зарегистрированы в ИФНС по месту нахождения транспортных средств. При этом ранее было установлено, что местом нахождения транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных) считалось место их госрегистрации.

Однако с 24 августа 2013 г. местом нахождения транспортных средств организации признается место нахождения их собственника. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог перечисляется в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Федеральным законом N 248-ФЗ не предусмотрено изменение учета в инспекциях организаций по месту нахождения транспортных средств, которые были зарегистрированы в ИФНС до вступления в силу этого нормативного документа.

Кроме того, в связи с вступлением в силу Федерального закона N 248-ФЗ не изменяется установленный Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 порядок регистрации транспортных средств. Согласно Приказу регистрация транспортных средств осуществляется по месту нахождения юридических лиц либо по месту нахождения их обособленных подразделений.

Сведения о регистрации транспортных средств по месту нахождения организаций, их обособленных подразделений направляются в соответствующие налоговые органы, которые на этом основании ставят компании на учет.

Таким образом, организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, осуществляют уплату транспортного налога в бюджет по месту нахождения транспортных средств, указанному в уведомлении о постановке на учет в ИФНС.^[9]

Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ внесено уточнение в пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, согласно которому транспортный налог уплачивают по месту нахождения ТС. Значит, перечислять его надо по месту нахождения организации либо ее обособленного подразделения - в зависимости от того, где именно зарегистрировано конкретное транспортное средство. Данное уточнение вступает в силу с 03.12.2013.

Налоговые ставки приведены в ст. 361 НК РФ. Их значения применяются только в случае, если законом субъекта РФ не установлены другие показатели. Налоговый кодекс предоставляет региональным властям право увеличивать или уменьшать налоговые ставки из ст. 361 НК РФ, но не более чем в 10 раз. Уменьшить налоговую ставку в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно можно даже более чем в 10 раз.

Э.С. Восканян указывает, что налоговые ставки дифференцируются по категориям ТС и мощности двигателя. В частности, налоговая ставка для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу обычно ниже, чем для иных ТС (легковых, грузовых автомобилей, автобусов). При этом для правильного применения налоговой ставки важно знать вывод, сделанный Президиумом ВАС еще в 2007 г. Арбитры заключили: если ТС зарегистрировано в органах ГИБДД как автомобиль независимо от того, для какой цели оно предназначено и какое оборудование на нем размещено, это ТС в качестве объекта налогообложения не является другим самоходным транспортным средством (Постановления от 18.09.2007 N 5336/07, от 17.07.2007 N N 2620/07, 2965/07). Речь, в частности, шла об автомобилях, оснащенных грузоподъемной техникой, и автомобилях, предназначенных для перевозки специальных грузов (автокранах, топливозаправщиках, бетоносмесителях, автомастерских и т.п.).^[10]

Основу для иного толкования давал Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), который, как отметил Президиум ВАС, не предназначен для целей налогообложения. Хотя, что интересно, еще в Методических рекомендациях по применению гл. 28 НК РФ (утв. Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177) налоговики советовали определять категорию ТС (грузовой или легковой автомобиль) именно исходя из ОКОФ.^[11]

Итак, следует помнить, что транспортный налог – это не просто некая выплачиваемая сумма в местный бюджет, т.к. физическое лицо или организация владеет транспортным средством, в таких случаях имеем дело со следующим тонкостями:

- транспортное средство должно быть признано таковым, в силу наличия определенных признаков;

- наличие транспортного средства признанного транспортом не является основанием для изъятия налога.

2. Экономико-математическая модель расчета транспортного налога (общий и специальный режим)

2.1. Транспортный налог с 2016 года

Каждый человек, который желает приобрести автомобиль или же является владельцем конкретного транспортного средства, должен знать, что за него необходимо уплачивать ежегодно определенный транспортный налог. Он рассчитывается в соответствии с тем, какими характеристиками обладает машина, а также к какой марке она принадлежит.

К.С. Подгорный допускает мнение, что важно знать, что Минпромторг составил специальный перечень автомобилей, которые относятся к дорогостоящим транспортным средствам. В этот перечень дорогостоящих автомобилей входит просто огромное количество машин различных марок и стоимости. Для всех этих авто расчет транспортного налога будет производиться по повышенным ставкам, поэтому перед покупкой какого-либо транспортного средства следует уточнить, входит ли оно в этот список. В этом случае придется столкнуться с тем, что ежегодно придется уплачивать довольно существенные деньги в качестве налоговых отчислений.^[12]

Перечень дорогостоящих автомобилей включает в себя такие авто, стоимость которых начинается с 3 млн. миллионов рублей. При этом для тех транспортных средств, стоимость которых равна от 3 млн. до 5 млн. рублей, применяются особые коэффициенты, а вот для авто, цена которых превышает пять миллионов, будет применяться уже другой коэффициент. Особенно высоким будет коэффициент для расчета транспортного налога для тех автомобилей, стоимость которых превышает 10 млн. руб. Владельцам машин, стоимость которых превышает даже 15 млн. руб., придется платить очень высокий транспортный налог, поскольку для них применяются невероятно высокие тарифы.

Таким образом, перед покупкой какого-либо транспортного средства каждый человек должен помнить о том, что при высокой стоимости автомобиля налог за него будет очень высоким. Это нововведение считается оправданным, поскольку если человек может позволить себе дорогостоящее авто, то он может уплачивать ежегодно существенные деньги в качестве налоговых отчислений.^[13]

Организациям, для которых предусмотрены авансы по налогу по итогам первых трех кварталов 2016 года нужно заплатить по 1/4 от суммы налога.

О.А. Медведева напоминает, что платят транспортный налог организации, на которых зарегистрирован транспорт (ст. 357 НК РФ).

Платить налог нужно вплоть до снятия автомобиля с учета в ГИБДД. Если машина с учета не снята, но простаивает или не используется в деятельности по какой-либо причине (уничтожено в ДТП, списано с баланса), то налог не платится.

Если автомобиль в угоне, то нужно взять справку об этом из полиции и представить документ в ИФНС и тогда в период розыска машины транспортный налог можно не платить.^[14]

Письмо ФНС N БС-3-11/70@ и Письмо Минфина № 03-05-04-04/32382

Виды транспорта, освобожденные от уплаты налога (п. 2 ст. 358 НК РФ):

- весельные лодки; - моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.; - легковые автомобили для инвалидов;

- тракторы, комбайны, спецмашины (молоковозы, скотовозы и т. д.), если они используются для производства с/х продукции;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основной вид деятельности организации - перевозка пассажиров и грузов.

Размер каждого авансового платежа (если он предусмотрен) равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Это касается и в случае с дорогостоящими автомобилями, поскольку при расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям.

Расчет Налога. Транспортный налог рассчитывается в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ и региональными законами.

Если транспортное средство зарегистрировано с начала года:

Годовая сумма транспортного налога

Налоговая База

Ставка Налога

Повышающий Коэффициент для дорогостоящих автомобилей

За неполный год с применением коэффициента использования транспортного средства:

Сумма транспортного налога за неполный год

Налоговая База

Ставка Налога

Повышающий Коэффициент для дорогостоящих автомобилей

Количество месяцев, в течение которых авто было зарегистрировано на владельце