Файл: Транспортный налог (общие положения).pdf

Месяц, в котором транспортное средство зарегистрировано, и месяц, в котором оно снято с учета, учитываются за полные.^[15] 

Если регистрация и снятие с учета было в одном месяце, то количество месяцев принимается за один.

Если организация рассчитывает авансы:

Транспортный Налог к Уплате

=

Годовая сумма транспортного налога

_

Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

Если сумма налога получилась с копейками, то ее надо округлить: значения менее 50 коп. отбрасываются, а значения 50 коп. и больше округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Компании, уплачивающие авансы по налогу, не обязаны представлять в инспекцию расчеты по авансовым платежам.

Если автомобиль зарегистрирован на обособленное подразделение, налог перечисляется по месту нахождения этого подразделения.

Если организация – крупнейший налогоплательщик, то декларация подается по его месту постановки на учет (п. 4 ст. 363.1 НК РФ).

Расчет транспортного налога (Е.В. Дудкина):

Транспортный налог:

НПТ = α∙СПИР,

где α – доля транспортного налога в стоимости ПИР;

СПИР – стоимость ПИР.

Формулу (2.9) можно представить в виде:

НПТ = α∙КПИР∙С

Для укрупненных расчетов при α=0,05:

НПТ = 0,05∙0,05∙С = 0,0025∙С.

Правило распространяется только на те транспортные средства, которые поставлены на учет с 24 августа 2013 года и позже.^[16] 

Письмо Минфина  № 03-05-04-04/36435. Паспорта транспортных средств с июля 2016 года возможно будут электронными.

Таможенные органы  и ГИБДД будут оформлять паспорта на автомобили только в электронном виде. Выданные документы по заявлению заменят на электронные. Порядок замены пока не ясен. 

Организации вправе увеличить норму расхода на ГСМ по служебному транспорту на повышающий «зимний» коэффициент.

Он установлен для каждого региона.

Минимальный - 1,05. Максимум - 1,2. ^[17]

Для этого нужно оформить приказ об увеличении нормы расхода топлива. В Кодексе конкретно не указано, как именно нормировать расходы на топливо для машин. Для этого организация вправе использовать Методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенными в действие распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р.

В письме Минфина N 03-03-06/1/2875 указано именно на право организации следовать этим рекомендациям, а не на обязанность их применять.  

---

Повышающие коэффициенты.

С 2015 года при расчете транспортного налога в отношении автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. руб., применяются повышающие коэффициенты.

Значение повышающего коэффициента зависит от средней стоимости  автомобиля и от его года выпуска (пункт 2 статьи 362 НК РФ):

1,1 -  легковые авто средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - легковые авто средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - легковые авто средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 - легковых авто средней стоимостью от 5 млн. до 10 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 -  легковые авто средней стоимостью от 10 млн. до 15 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - легковые авто средней стоимостью от 15 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.^[18]

Исчисление срока начинается с года выпуска легкового автомобиля.

Таблица № 2. КБК Транспортный Налог 2016.

Вид Платежа	КБК для Перечисления налога	КБК Пени по Налогу	КБК перечисление Штрафа
Транспортный налог с организаций	182 1 06 04011 02 1000 110	182 1 06 04011 02 2100 110	182 1 06 04011 02 3000 110
Транспортный налог с физических лиц	182 1 06 04012 02 1000 110	182 1 06 04012 02 2100 110	182 1 06 04012 02 3000 110

 Исчисление транспортного налога за месяц снятия автомобиля с учета прежним собственником и за месяц постановки новым собственником на учет не приводит к двойному налогообложению, так как объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков, даже если транспортное средство снимается с учета и вновь регистрируется в одном и том же месяце.

При снятии автомобиля с регистрационного учета транспортный налог уплачивается исходя из полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. Месяц снятия с учета также признается полным.^[19]

В случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.

---

Определяющим фактором для исчисления суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода (т.е. календарного года) ставилось на регистрационный учет и (или) снималось с него, является количество полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован за тем или иным налогоплательщиком.

Примечание:

Свою позицию по уплате транспортного налога с незарегистрированных транспорт­ных средств, являющихся объектом налого­обложения, финансисты обозначали неодно­кратно.

Минфин России в письме от 08.06.2005 № 03-06-04-04/26 четко указал, что если транспортные средства сняты с регистраци­онного учета, то они не являются объектом налогообложения транспортным налогом.

Похожий вывод был сделан ведомством в письмах от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15, от 01.08.2011 № 03-05-05-04/18.

Свое мнение по данному вопросу вырази­ло также УФНС России по г. Москве в письме от 18.07.2011 № 20-12/070607@. В нем отмече­но, что в случае если транспортное средство в установленном законодательством РФ по­рядке не зарегистрировано в органах ГИБДД МВД России, исчисление в отношении него транспортного налога налоговыми органа­ми не производится, а следовательно, у фи­зического лица не возникает обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с действующим законодательством.

Несмотря на это, по мнению налоговых органов, в конкретных случаях официальная позиция, изложенная в вышеперечисленных письмах, не всегда применима, о чем свиде­тельствует достаточно обширная судебная практика.^[20]

Таким образом, фактически от уплаты транспортного налога освобождает только отсутствие полного перечня свойств указывающих на то, что транспортное средство является таковым. Иначе говоря, если транспортное средство подходит по признакам, но не зарегистрировано, то налог все равно следует платить.

Обратить внимание в данном перечне в первую очередь. В нем содержатся автомобили, средней стоимостью более 3 миллионов рублей.

Однако при уплате транспортного налога может возникнуть нестыковка, т.к. в налоговом кодексе автомобили делятся на несколько ценовых групп (от 3 до 5 миллионов, от 5 до 10 миллионов, от 10 до 15 миллионов, более 15 миллионов). Минпромторг предоставил водителям единый список. Например, если автомобиль куплен за 5 000 010 рублей, то он может попасть как в первую группу, так и во вторую. А разница в величине налога между этими автомобилями весьма существенна. Как будет решаться вопрос включения автомобиля в ту или иную налоговую группу на практике остается непонятным.

---

В завершение хочу отметить, что список дорогих автомобилей будет публиковаться на сайте минпромторга ежегодно. В 2014 году он содержит 187 автомобилей. В следующем году их количество, скорее всего, увеличится, т.к. с каждым годом автомобили понемногу дорожают.

Еще один интересный момент. Автомобили, которых в этом списке нет, облагаются обычным транспортным налогом вне зависимости от стоимости. Например, некоторые модели выпускаются под разными наименованиями в разных странах.^[21]

Таким образом, если приобрести аналогичный автомобиль за границей (но с другим названием), то транспортный налог за него будет уплачиваться в обычном размере. В некоторых случаях это может быть актуально.

2.2. Льготный режим транспортного налога

Региональные налоги:

ñ транспортный налог; глава 28 НК начисляется в зависимости от мощности двигателя.

Для сельхозтоваропроизводителей в некоторых регионах имеется льгота по уплате транспортного налога по тракторам и комбайнам.

ñ ТФОМС-1,2% территориальный фонд;

ñ Для налогоплательщиков в статусе ИП при любом режиме налогообложения отменена льгота на транспортный налог по тракторам и комбайнам!

Многие люди вправе пользоваться льготами по транспортному налогу. Подобные льготы устанавливают местные власти. Например, это могут быть участники ВОВ, чернобыльцы, инвалиды и т. д. Подробно о льготах по транспортному налогу читайте по ссылке. Но чтобы получить льготу нужно направить в налоговую инспекцию специальное заявление. Без заявления льготу по транспортному налогу вам не предоставят.

М.А. Костромская подтверждает мнение, что по закону вы вправе составить заявление на льготу в произвольной форме. Но лучше взять тот бланк, который рекомендован налоговой службой. Он есть на нашем сайте (см. ниже) и в письме ФНС России от 16.11.2015 № БС-4-11/19976@.^[22]

Структура получения права на льготный режим (:

Порядок заполнения заявления на льготу по транспортному налогу и образец заполненной формы заявления на возврат.

Шаблон заявления на льготу по транспортному налогу в формате DOC (см. прикрепленный файл), который вы можете скачать и заполнить указав собственные данные.

Заявление может быть сдано вами в инспекцию лично или отправлено по почте (во-втором случае днем предоставления заявления считается дата его передачи почтовому отделению для отправки). К заявлению приложите копии всех документов, которые подтверждают ваше право на льготу (например, копию удостоверения участника ВОВ, заключение о назначении инвалидности и т. д.).

---

В первом случае (при передаче лично) составьте заявление в двух экземплярах. Первый отдайте в инспекцию. Второй - останется у вас. При этом потребуйте от сотрудника налоговой инспекции, принимающего заявление, проставить на втором (вашем) экземпляре отметку-штамп о принятии заявления с указанием текущей даты.

Во втором случае (по почте) отправляйте заявления ценным письмом с описью вложений и, желательно, с уведомлением о вручении. Обязательно сохраните опись, заверенную работником почты, почтовую квитанцию об отправке и впоследствии полученное уведомление (если письмо направлялось с уведомлением). Эти документы будут подтверждать факт отправки заявлений в налоговую инспекцию.

Что делать, если о своем праве на льготу вы узнали только сейчас? А раньше никогда ей не пользовались, хотя могли бы. В этой ситуации вы вправе заявить о своем праве на льготу "задним числом". То есть потребовать предоставления льготы с того момента, когда у вас возникло право на нее. При этом налоговики обязаны вернуть вам излишне уплаченный налог. Но при условии, что с момента его уплаты не прошло 3-х лет (36 месяцев следующих подряд). Проще говоря, налог вам вернут лишь за 3 последних года.^[23]

Чтобы вернуть налог вам нужно подать в инспекцию уже не одно, а два заявления:

на предоставление льготы с той даты, когда у вас возникло на нее право (месяца выхода на пенсию, месяца получения инвалидности, месяца присвоения вам статуса ветерана боевых действий и т. д.);

на возврат налога за периоды, когда вы могли пользоваться льготой по налогу на имущество, но этого не делали (образец смотрите по ссылке.

Оба заявления высылайте одним письмом.

Инвалид имел право не платить транспортный налог, однако ежегодно его платил. О том, что он платил налог зря инвалид узнал в марте 2017 году. Соответственно он вправе потребовать возврата налога, уплаченного начиная с марта 2014 года. Претендовать на возврат налога, который был перечислен еще раньше, он уже не вправе.

За последние три года транспортный налог перечислялся так:

- за 2015 год - 20 ноября 2016 года;

- за 2014 год - 28 ноября 2015 года;

- за 2013 год - 10 ноября 2014 года;

- за 2012 год - 15 октября 2013 года.

Инвалид вправе потребовать возврата налога уплаченного за 2013, 2014 и 2015 годы. Требовать возврата налога за 2012 год он не вправе. С момента его уплаты прошло больше трех лет (36 месяцев).

Чтобы вернуть налог он должен направить в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы и заявление на возврат переплаченного налога. На каждый год составляются свои заявления. Их общее количество составит 6 штук (3 года х 2 заявления).^[24]

---