Файл: Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в современных условиях рыночных отношений, а в особенности в переходный к рынку период налоговая система выступает одним из главных и значимых экономических регуляторов, основанием финансово-кредитного механизма государственного регулирования всей экономики в целом. От того, как правильно создана система налогообложения, во многом зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны в целом.

Таким образом, собственно налоговая система в настоящее время оказалась, основным предметом дискуссий, как о направлениях, так и о методах реформирования, равно как и острой критики.

Сколько имеется государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория отыскивает принципы наилучшего налогообложения. Государству нужно соединить несоединимое, а именно: обеспечить надежную финансовую базу с целью исполнения собственных функций; сформировать налоговый режим, которые обеспечивают стабильный экономический рост; убедить население в надобности как полной, так и своевременной уплаты налогов, обеспечить эффективный налоговый контроль.

Степень разработанности темы курсовой работы подтверждается И.М. Александров, Н.П. Владимирова, Л. В. Дуканич, В.Н. Незамайкин, В.Г. Пансков, Д.Г. Черник и др., которые раскрывают в своих работах сущность, характеристики и особенности налогов и налоговой системы Российской Федерации.

Цель работы – исследовать классификацию и виды налогов, налоговую систему.

Объектом курсовой работы выступают налоги.

Предметом работы является классификация налогов и налоговая система Российской Федерации.

С целью достижения назначенной цели курсовой работы необходимо выполнить такие основополагающие задачи как:

• раскрыть основные аспекты налога в истории экономической науки;
• рассмотреть сущность налога, их главные принципы и классификация;
• исследовать сущность, роль и функции налоговой системы в современном обществе;
• выявить основные недостатки и направления улучшения налоговой системы Российской Федерации.

Методологической основой курсовой работы выступают методы анализа и синтеза.

Практическая значимость курсовой работы состоит в детальном и подробном изучении темы, посвященной налогам, их видам и классификации, а также налоговой системе.

1. Характеристика налогов: основные их аспекты в экономической науке, сущность, принципы и классификация видов налогов

1.1 Основные аспекты налога в истории экономической науки

Налоги представляют собой одно из главных понятий экономической науки. При этом сложность осмысления природы налога определена тем, что налог представляет собой одновременно как экономическое, хозяйственное, так и правовое явление действительной жизни.

Так, теоретически экономическая природа налога состоит в назначении источника обложения и того воздействия, которое проявляет налог в конечном счете как на частные хозяйства, так и на хозяйство как единого целого. Таким образом, экономическую природу налога необходимо искать в сфере производства, а также в сфере распределения.^[1]

Известно, что реальный процесс налогообложения реализовывается государством и главным образом зависит от степени развития его демократических форм. Наряду с этим в свое время П.Прудон, верно, отметил, что " в сущности, вопрос о налоге выступает вопросом, о целом государстве".

История удостоверяет, что налоги представляют наиболее позднюю форму государственных доходов. Изначально налоги именовались " auxilia", что означало помощь и при этом располагали временным характером.^[2] Так, еще в первой половине 17 века английский парламент не признавал постоянных налогов на общегосударственные необходимости, и король не мог ввести налоги без его согласия. Но неизменные войны и формирование огромных армий, которые не распускались и в мирное время, вызывали огромных средств, и тем самым налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Наряду с этим налог становится настолько обыкновенным источником государственных средств, что известный политический деятель Северной Америки Б.Франклин мог говорить, что "платить налоги и умереть должен всякий". На исключительную значимость налогов для государства, однако, уже в соответствии с классовыми позициями, обращал внимание К.Маркс: "Налог представляет собой материнскую грудь, кормящую правительство".

Отметим, что когда же население примирилось с налогами, и они превратились в главный источник государственных доходов, стали формироваться теории, наименованные индивидуалистическими.

Более известными теориями выступают теория выгоды, обмена эквивалентов, услуги-возмездия.^[3]

Так, теория обмена услуг отвечала условиям средневекового строя. Государственное хозяйство питалось тогда доходами с доменов (государственное имущество: леса, земля), поступлениями налогов "покупалась" защита правительства.

Теория выгоды появилась в эпоху просвещения, когда налог стал исследоваться как плата, которая вносится любым гражданином за охрану его как индивидуальной, так и имущественной безопасности.^[4]

В основании данных определений находится представление о договорном происхождении государства. Особенное место в индивидуалистических теориях занимает классическая школа в лице А.Смита, Д. Риккардо, а также их последователей, заслуга которых заключается в разработке вопроса экономической природы налога. А.Смит первым изучил экономическую природу налога в соответствии со свойственной ему двойственностью. С одной стороны, он полагал, что государственные расходы обладают непроизводительным характером. С иной стороны, можно заключить, что теория непроизводительности государственных услуг не мешает А.Смиту признавать налог справедливой ценой за оплату услуг государству. Однако А.Смит ограничивает сферу действия налога: "лишь расходы на общественную оборону, а также на поддержания достоинства верховной власти должны покрываться налогами, все остальные расходы должны уплачиваться специальными пошлинами". Схожая точка зрения на налоги была и у Д. Риккардо, который именует налог "великим злом обложения, потому как нет налогов, которые не тормозили бы накопление, а также не мешали бы производству".^[5]

Стоит сказать, что учение о правовом государстве ведет финансовую науку к идее принудительного характера налога и к возникновению новых теорий, а именно: теории жертвы и теории общественных нужд. Данные теории трактовали налог как надобное участие с целью покрытия государственных расходов, как обязанности.

Теория жертвы представляет одну из первоначальных теорий, включающая в себя идею принудительного характера налога.

Таким образом, теория общественных нужд отобразила реалии последней четверти IXI - начала XX в., определенные резким ростом государственных расходов, а также надобностью обоснования роста налогового бремени. Тем самым Ф. Нитти назначает налог как " часть богатства, которую граждане предоставляют как государству, так и местным органам с целью удовлетворения коллективных нужд".^[6] Вместе с тем теория коллективных нужд и налога как источника их удовлетворения, которая разработана, а также сформулирована неоклассиками., была целиком принята кейнсианцами с поправкой на "общественные надобности" вместо "коллективных".

1.2 Сущность налога, их главные принципы и классификация

В уразумении налогов важной значимостью располагают два основных аспекта. Во-первых, налог представляет собой объективную экономическую категорию, ее внутреннюю сущность; во-вторых, имеется определенная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в ходе их применения в действительной экономической жизнедеятельности согласно субъективной стороне.^[7]

Стоит сказать, что налоги как экономическая категория выступают как исходными, так и главным понятием, назначающим основные, сущностные черты налогов. Вместе с тем объективная суть налогов не зависит от определенной экономической реальности, она назначается только факторами, которые вызывают возникновение данной категории.

Наряду с этим налог как экономическая категория отражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и как физическими, так и юридическими лицами, с иной стороны, которые возникают в ходе вторичного распределения либо перераспределения вновь сформированной стоимости ВНП, а также отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.^[8]

Субъективная сторона налогов, а именно их виды, уровень ставок и т.д. назначается внешней средой, в которой функционируют налоги. В особенности важной значимостью здесь располагают: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.п. Определение налогов осуществляется посредством принятия налогового законодательства, назначающего понятие налогов, и сборов, которые приравнены к налоговым платежам. Нормативное установление налога находится в Налоговом кодексе Российской Федерации, а именно в ч.1, ст.8:^[9]

«1. Под налогом разумеется как обязательный, индивидуальный так и безвозмездный платеж, который взимается как с организаций, так и с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором постигается обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц, уплата которого выступает одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, а также органами местного самоуправления, другими, как уполномоченными органами, так и должностными лицами юридически важных действий»

Отметим, что налоговые отношения структурно включаются в систему финансовых отношений, однако как особенный их вид обладают отличительными признаками, которые свойственны собственно налогам. Ими являются: обязательность, безвозмездность, безъэквивалентность.

Немаловажным является то, что налогообложение относится к количеству давно известных способов регулирования как доходов, так и источников пополнения государственных средств. Так, еще Адам Смит выразил четыре главных требования к налоговой системе, которые верны и в настоящее время:^[10]

1. Подданные государства должны, по возможности, соответственно собственным как способностям, так и силам участвовать в содержании правительства, а именно соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством государства.

2. Налог, который обязывается оплачивать любое отдельное лицо, должен быть точно назначен, а не произволен. При этом период уплаты, способ платежа, сумма платежа, - все это должно быть ясно и обусловлено для плательщика и любого иного лица.

3. Любой налог должен взиматься в то время, а также тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего уплатить его.

4. Всякий налог должен быть так задуман, а также разработан, с целью, чтобы он как брал, так и удерживал из кармана народа возможно сверх того, что он приносит казначейству государства.

Заметно, что Адам Смит исходил из таких основополагающих принципов налогообложения как:^[11]

* равномерность, уразумеваемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков, как правил, так и норм изъятия налога;

* назначенность, которая обозначает как четкость, ясность, так и стабильность норм, ставок налогообложения;

* простата и удобство, постигаемые в прямом смысле данных слов;

* неотягощенность, а именно умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых ложится тяжким бременем на налогоплательщиков.

Так, общие принципы построения налоговых систем воплощаются в результате их формирования посредством элементов налогов, которые содержат:^[12]

1) объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;

2) субъект налога - это налогоплательщик, а именно физическое либо юридическое лицо;

3) источник налога – а именно доход, из которого уплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;