Файл: Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика.pdf

Более значимой ролью в налоговом механизме располагает налоговое законодательство, а внутри него – механизм налогообложения.

Путем изменения механизма налогообложения, возможно, придать налоговой системе качественно новые черты, к примеру, изменить ее структуру, тем самым не изменяя как количественного, так и видового состава налогов.^[42]

Исторически налоги исследовались и существовали как податные системы. При этом само их существование порождено надобностью покрывать общественные надобности. Эта способность налога назначается как фискальная функция. Фискальная функция на протяжении продолжительного периода времени полагалась самодостаточной с целью выражения сущности, а также и назначенности налога. Но тяжесть налогового бремени, а также полная подчиненность налогообложения интересам казны ведет к тому, что налогоплательщики не только не исполняют возложенных на низ налоговых обязательств, однако и изыскивают как законные, так и незаконные направления ухода от налогов.^[43]

Стоит сказать, что теоретический потенциал налога как экономической категории осуществляет система налогообложения, которой характерны назначенные функции.

Назначить цели – обозначает раскрыть функциональное содержание системы налогообложения. Полнота осуществления потенциальных возможностей категории «налогообложение» в принятой законом определенной страны и на назначенный период времени концепции налогообложения может значительно отличаться. На основании экономической природы категории «налогообложение» налоговой системе как таковой свойственны две противодействующие экономические функции, а именно: фискальная и регулирующая.^[44]

В количестве налоговых функций ученые также именуют: фискальную, распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), социальную функции.^[45]

Путем фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются, общенациональные нужны надобности. Путем регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, а именно формируются специальные механизмы, которые обеспечивают баланс корпоративных, а также личных и общегосударственных экономических интересов. Конечной целью налогового регулирования выступает обеспечение непрерывности инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, и вместе с тем содействовать росту общенационального фонда денежных средств.

Следовательно, обе налоговые функции дают возможность трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее способности влиять как на качественные, так и на количественные параметры бизнеса в реальные результаты данного действия.

Фискальная функция заключается в предоставлении доходов государственной бюджетной системы, а также находится под особенным контролем и влиянием государства, в центре его финансовой политики.

Макроэкономическая функция представляет как роль налогов, так и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста, а также занятости. В современных условиях Российской Федерации налоговая система показала себя как фактор ограничения спроса, в особенности инвестиционного, углубления падения производства, формирования, как безработицы, так и неполной занятости рабочей силы.^[46]

Отметим, что распределительная функция налоговой системы выражается в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги являются значимым инструментом, как распределения, так и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов воздействует на распределение не только доходов, однако, и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Кроме того социальная функция налогов располагает многоаспектным характером. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством, а также изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В нынешних условиях Российской Федерации социальная функция налоговой системы бюджета крайне значительна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к Российской Федерации. ^[47]

Социальная функция налогов выражается и непосредственно посредством механизмов налоговых льгот, а также налоговых ставок, что включается во внутренний механизм действия налога.

Социальная функция налоговой системы вызывает подробного изучения, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот, а также преимуществ, которые не соответствуют характеру современных рыночных преобразований, социальным критериям либо внутри федеральным отношениям.

Стимулирующая функция налоговой системы выступает одной из значимых, однако это самая «трудно настриваемая» функция. Как и всякая иная функция, стимулирующая функция выражается посредством специфических форм и элементов налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных либо ограничивающих ставок и иные инструменты налогового механизма, а также налоговой политики.^[48]

Стимулирующая функция налогов выступает в нынешней российской практике слабо реализуемой, а также неэффективно применяемой.

Контрольная функция налогов выступает собственного рода защитной функцией: она предоставляет воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, осуществление и эффективность силы государственной власти. Без контрольной функции иные функции налогов неосуществимы либо их осуществление подрывается в собственном основании.

Контрольная функция, основываясь на закон, право, может эффективно осуществляться лишь на основании принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти приводит к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, напротив, ослабление контрольной функции налогов обозначает ослабление государственной власти либо приводит к данному ослаблению.^[49]

В определенном отношении контрольная функция налогов выражается в обязательном выполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и результативности и эффективности штрафных санкций, а также ответственности тех, кто не исполняет либо не в полной мере исполняет обязательства перед государством, которые предписаны законом.

Контрольная функция налоговой системы назначает и устанавливает, как уже говорилось ранее, эффективность иных функций. Таким образом, в случае, если контрольная функция налогов ослаблена, тогда это надлежащим образом понижает эффективность всей налоговой системы в целом.

2.2 Основные недостатки и направления улучшения налоговой системы Российской Федерации

Наилучшим образом построенная налоговая система должна не только предоставлять финансовые ресурсы на надобности государства, однако и не понижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, а также при этом обязывать его к постоянному поиску направлений роста эффективности хозяйствования.

Так, мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода выступает пределом, после которого начинается процесс сокращения сбережений, и наряду с этим и инвестиций в экономику. В случае если же количество налогов предусматривает изъятие у налогоплательщика более 40-50% его доходов, тогда это целиком ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе, а также к расширению производства.^[50]

Стоит сказать, что в мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне предназначается отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов к объему полученного валового внутреннего продукта.^[51]

В экономике Российской Федерации по разнообразным оценкам от 25 до 40% ВВП создается в теневом секторе экономики, подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Министерства финансов РФ в результате сокрытия, как доходов, так и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате законопослушные налогоплательщики, а это, главным образом, легальные товаропроизводители (их около 17%), производят отчисления в государственную казну в виде налогов, которые составляют более половины произведенного ВВП. Немногие организации могут выдержать данную нагрузку.

Иная проблема сводится к тому, что доля изъятия посредством налогов около 33% ВВП рассчитана, исходя из фактически оплаченных либо же запланированных к поступлению в бюджет налогов. Однако вследствие хронических недоплатежей в бюджет долги превосходят полагаемые поступления налоговых отчислений.

Так, налоги должны распределяться в равноправной степени между федеральным центром и регионами. Но самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в Москву, а оставшиеся на местах соответствующим образом не собираются. Отдельные местные налоги вообще не окупают затраты на их сбор, к примеру налог на собак.^[52]

Еще одна проблема состоит в том, что вместе с законами функционируют множество подзаконных актов: инструкции, дополнения, изменения к ним, объяснения и т.д. Это, в первую очередь, затрудняет деятельность самих налоговых служб. Этого сложно избежать в результате высокого динамизма процессов, происходящих в хозяйственной жизнедеятельности определенной страны. Иное дело, что не все новшества оправданы.

При этом более спорным в настоящее время выступает вопрос о тяжести налогового бремени. Налоговая система Российской Федерации основывалась как по образу, так и по подобию налоговых систем западных стран. В отдельных случаях налоговые ставки вообще не различаются от западных аналогов.^[53]

Отметим, что проблематичен также вопрос неравномерности распределения налогов между категориями плательщиков. Практически не предусмотрена градация, а также соответствие уровня налоговых отчислений налогоплательщиков в зависимости от уровня их доходов. К тому же весь упор налоговой службы ориентирован на тех налогоплательщиков, которых легко проверить, тогда, как главная часть уходит от оплаты налогов, как на законном, так и на незаконных основах.

В особенности сильные дебаты сегодня ведутся наряду с введением налога с продаж, а также единого налога на вмененный доход.

Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков сегодняшняя налоговая политика ориентирована на всяческое препятствование данному развитию.^[54]

Так, несмотря на очевидную надобность реформирования налоговой системы, ее кардинальная ломка вела бы только к отрицательным последствиям. Несомненно, что налоговые реформы будут осуществляться на основании того, что имеющаяся система совокупности налогов, механизмов их исчисления, а также методов контроля не должна принципиально меняться. Уже в настоящее время отмечается тенденция к понижению налоговых ставок и понижению налогового бремени.

В настоящее время под налоговой реформой имеется в виду, в первую очередь, укрепление налоговой системы, ее улучшение. С целью этого необходимо значительно повысить качество, как планирования, так и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, сформировать надобные механизмы контроля за эффективностью применения государственных финансовых ресурсов.

Главные ориентиры налоговой реформы на территории Российской Федерации должны быть ориентированы на:^[55]

а) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы посредством отмены низкоэффективных налогов, а также отчислений во внебюджетные фонды;

б) расширение налоговой базы благодаря отмене целого ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов на основании с принципов «налоговой справедливости»;

в) постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;

г) решение комплекса проблем, которые связаны со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

В настоящее время более рациональным шагом в рамках реформирования налоговой системы можно предложить: ^[56]