Файл: Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика.pdf

5) налоговая льгота - полное либо частичное освобождение плательщика от налога.

На практике большого числа государств получили распространение три основных способа взимания налогов, а именно:^[13]

1) "кадастровый"- (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы согласно назначенному признаку. Перечень данных групп, а также их признаки заносится в специальные справочники. Для любой группы определена индивидуальная ставка налога. Данный метод свойственен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером данного налога может предназначаться налог на владельцев транспортных средств. Тем самым он взимается согласно определенной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, применяется данное транспортное средство либо простаивает. Итак, данный способ определяет доходность объекта неточно.

Приведем пример и рассчитаем данный налог. Легковой автомобиль Ваз 2110. Его мощность двигателя составляет 65,3 л/с. Снят с регистрации на основании продажи 15.11.2015 г. (эксплуатировался 8 месяцев) 4) Годовая ставка транспортного налога за одну лошадиную силу составляет 7 руб.

Сумма транспортного налога за 2015 год равна: 65,3 л/с х 7 руб./год (ставка налога в год) х 8 месяцев / 12 месяцев в году = 304,73 руб.

2) На основании декларации.

Декларация представляет собой документ, в котором плательщик налога приводит расчет годового дохода, а также налога с него. Характерной чертой данного метода выступает то, что выплата налога осуществляется после получения дохода.

Примером может предназначаться налог на прибыль.

Осуществим расчет налога на прибыль, предоставив пример.

ООО «Слайдер» занимается производством и реализацией мебели для офисов. Исходными данными с целью расчета налога на прибыль выступают: в текущем отчетном периоде на развитие бизнеса организация оформила банковский кредит в размере 1 500 000 руб. Предоплата составила 500 000 руб. Необходимо сказать, что суммы по кредиту не облагаются налогом на прибыль; по прошествии первого квартала выручка от реализации мебели составила 2 350 000 руб., в том числе НДС 300 000 руб.; сумма, потраченная на материалы и сырье, составила 568 000 руб.; в прошлом году у организации отмечался убыток. Размер данного убытка составил 125 000 руб.; оплата труда персонала 470 000 руб.; взносы с заработной платы 100 000 руб.; амортизация, применяемого на производстве оборудования, составила 64 000руб.; организация предоставила кредит иной организации. Проценты по нему идут в учет налогообложения. За данный период их размер составил 50 000 руб.

Итак, расходы составляют:

(568 000 + 470 000 + 100 000 + 64 000 + 50 000) = 1 252 000 рублей

Налогооблагаемая прибыль составит: 2 350 000 – 300 000 – 1252 000 – 125 000 = 673 000

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Ее размер в первом квартале будет 134 600 рублей (673 000* 20%).

3) У источника.

Данный налог вносится лицом выплачивающим доход, таким образом, оплата налога осуществляется до получения дохода налогоплательщиком, при этом получатель дохода получает его пониженным на сумму налога.

К примеру, подоходный налог с физических лиц. Данный налог уплачивается предприятием либо организацией, на которой функционирует физическое лицо. А именно до выплаты, к примеру, заработной платы из нее вычитается сумма налога, а также перечисляется в бюджет. Остальная сумма уплачивается работнику. Данный способ более распространен в Российской Федерации.

Пример. У Алексеевой С.В. четверо детей возраста 15, 13, 6 и 4 лет.

Вместе с тем ее заработная плата составляет 52 000 рублей.

Алексеева С.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей, а именно: на содержание первого и второго ребенка – по 1 500 рублей, третьего и четвертого – 3 100 рублей в месяц.

Следовательно, общая сумма налогового вычета составила 9 200 рублей (1500*2 + 3100 *2) в месяц.

Данная сумма будет вычитаться из дохода Алексеевой С.В. до июня включительно, потому как собственно в данном месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 350 тысяч рублей в 2016 году рублей.

Ежемесячно с января по июнь работодатель будет рассчитывать собственной сотруднице Алексеевой С.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 52 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 9 200 рублей:

НДФЛ = (52 000 руб. – 9 200 руб.) х 13% = 5 564 руб.

Итак, на руки Алексеева С.В. получит 46 436 (52 000 – 5 564) руб.

Если бы Алексеева С.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, тогда работодатель рассчитывал бы НДФЛ так:

НДФЛ = 52 000 руб. х 13% = 6 760 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 45 240 руб. (52 000 – 6 760).

Налоги довольно многообразны согласно видам и создают весьма разветвленную совокупность. Вместе с тем попытки унифицировать налоги, понизить число их видов пока не имели успеха. Вероятно, это происходит потому, как правительствам удобнее вместо одного огромного налога взимать множество мелких налогов, в данном случае налоговые поборы станут наименее как заметными, так и чувствительными для населения страны.^[14]

Итак, налоги подразделяются на самые различные группы согласно множествам признаков. В первую очередь, налоги подразделяются на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.^[15]

Так, прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика так, что он ощущает их в виде недополученного дохода.

Косвенные налоги взимаются другим, наименее заметным методом, путем введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, оплачиваемых покупателем, а также поступающих в государственный бюджет Российской Федерации. Это главным образом, акцизные налоги, фискальные монопольные налоги, а также таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт). К косвенным могут быть отнесены также налог на добавленную стоимость и использовавшиеся в советские времена налог с оборота и налог с продаж. Косвенные налоги называют еще безусловными наряду с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных итогов определенной деятельности, получения прибыли.

Виды налогов распознаются также в зависимости от характера налоговых ставок.

Отметим, что налоговой ставкой именуется процент либо доля подлежащих к уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения. Наряду с этим в зависимости от налоговых ставок налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные, а также на регрессивные.^[16]

Налог именуется пропорциональным в случае, если налоговая ставка неизменна, не зависит как от величины дохода, так и от масштаба объекта налогообложения. В данном случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

Тем самым при прогрессивном налоге налоговая ставка налоговая ставка увеличивается по мере увеличения величины объекта налогообложения.

Ставка регрессивного налога, напротив, уменьшается по мере повышения объекта налогообложения. Регрессивный налог вводится для стимулирования роста дохода, прибыли, имущества.

Стоит сказать, что в зависимости от того, кто взимает налог, а также в какой бюджет он поступает, налоги подразделяются на государственные и местные.^[17] Тем самым, в результате федерального устройства государства государственные налоги подразделяются на федеральные налоги, а также на налоги субъектов федерации.

Так, согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации:^[18]

Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет либо внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов определяются законодательными актами Российской Федерации, а также взимаются на всей ее территории.

Ставки федеральных налогов определяются Федеральным Собранием РФ. Тем самым ставки налогов на некоторые виды природных ресурсов, акцизов на некоторые виды минерального сырья, а также таможенных пошлин определяются федеральным правительством.

Льготы по федеральным налогам могут определяться лишь федеральными законами о налогах. На основании этого органами законодательной власти субъектов Российской Федерации, а также органами местного самоуправления могут определяться налоговые льготы лишь в пределах сумм налогов, которые зачисляются в их бюджеты. Так, обоснование права на налоговую льготу возлагаются на налогоплательщика. К федеральным налогам в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации относятся:^[19]

1) НДС;

2) акцизы на некоторые виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) сбор за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами;

12) федеральные лицензионные сборы.

Рассмотрим региональные и местные налоги. Итак, налоги республик в составе Российской Федерации, краевых, областей, автономной области, автономных округов определяются законодательными актами субъектов РФ на основании НК РФ и функционируют на территории соответствующих субъектов РФ. Тем самым определенные ставки устанавливаются законами республик в составе Российской Федерации либо решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если другое не определено законодательными актами Российской Федерации. К количеству региональных налогов относятся:^[20]

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог на игорный бизнес;

6) регулируемые лицензионные сборы.

В результате введения в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельного налога.^[21]

Местные налоги определяются законодательными актами субъектами РФ, а также органов местного самоуправления и функционируют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности либо другого административно-территориального образования. К местным налогам относятся:^[22]

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование либо дарение;

5) местные лицензионные сборы;

6) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

7) курортный сбор;

8) сбор за право торговли: сбор определяется районными, городскими, районными, коллективными, сельскими органами исполнительной власти;

9) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

10) сбор с владельцев собак;

11) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

12) сбор за выдачу ордера на квартиру;

13) сбор за парковку автотранспорта;

14) сбор за право использования местной символики;

15) сбор за выигрыш в бегах;

16) сбор за уборку территорий населенных пунктов.

Вместе с тем главной спецификой местных налогов выступает то, что:^[23]

- отдельные из них определяются законодательными актами Российской Федерации, а также взимаются на всей ее территории. Определенные ставки данных налогов назначаются законодательными актами субъектов РФ, а также органов власти местного самоуправления;

- иная часть налогов может вводиться как районными, так и городскими органами власти.

Налоговый Кодекс Российской Федерации назначает, в основном, верхний предел налоговых ставок по местным налогам, определенные же ставки по данным налогам определяют местные органы власти.^[24] По налогам, которые вводятся на соответствующей территории сверх определенного перечня, ставки определяются местными органами власти на основании, как интересов местных бюджетов, так и возможностей плательщиков.

При этом в результате реформы налоговая система Российской Федерации основывается на сочетании как прямых, так и косвенных налогов. Прямые налоги определяются непосредственно на доход либо на имущество налогоплательщика, косвенные – включаются в виде надбавки на цену товара либо тарифа на услуги, а также уплачиваются потребителем. В результате прямого налогообложения денежные отношения возникают между государством, а также между самим плательщиком, которые вносят налог непосредственно в казну; при косвенном - субъектом налога становится продавец товара (услуги), который выступают посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).^[25]

Таким образом, прямые налоги подразделяются на реальные, оплачиваемые с некоторых видов имущества, и личные, которые взимаются как с юридических, так и физических лиц у источника дохода либо по декларации; тем самым одни из прямых налогов оплачиваются лишь юридическими лицами, другие - лишь физическими, а третьи - теми и другими. Косвенные налоги по своему характеру тоже не однородны; в их составе выделяются акцизы, при этом они могут быть индивидуальными (по некоторым видам и группам товаров) а также универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. Косвенные налоги различаются простотой взимания; их использование предоставляет фискальный эффект даже в условиях падения производства.^[26] Тем самым применение в единой системе различных согласно объектам обложения, а также методам исчисления как прямых, так и косвенных налогов дают возможность государству полнее реализовать на практике все основные функции налогов, а именно: под налоговым влиянием оказывается имущество организаций, которые создают материально - техническую базу их деятельности, и употребляемые в производстве различные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход.