Файл: Сущность, виды, функции и элементы налогов.pdf

Существенные элементы налогообложения можно представить схематично. Данная схема представлена в Приложении 1 курсовой работы.

1.2 Классификация налогов

Прежде всего, отметим, что классификация налогов представляет собой группировку налогов согласно самым разнообразным признакам. С целью организации целесообразного управления налогообложением она располагает огромной значимостью.

Так, Селезнева Н. Н. предлагает несколько классификаций видов налогов, а именно:^[6]

Виды налогов согласно объекту:

а) прямые налоги;

б) косвенные налоги.

Тем самым прямые налоги взимаются непосредственно как с физических, так и с юридических лиц, и с их доходов. Однако к прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары, а также услуги. Среди косвенных налогов основополагающими выступают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Тем не менее, классическое требование к соотношению систем как косвенного, так и прямого налогообложения следующее: фискальную функцию исполняют, прежде всего, косвенные налоги, а на прямые налоги возложена главным образом регулирующая функция. В этом случае фискальная функция — это, прежде всего, формирование доходов бюджета. Так, регулирующая функция ориентирована на регулирование путем налоговых механизмов воспроизводственного процесса, а также темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. При этом регулирующий эффект прямых налогов выражается в дифференциации налоговых ставок, льготах. Путем налогового регулирования государство предоставляет баланс как корпоративных, так и общегосударственных интересов, формирует условия с целью ускоренного развития конкретных отраслей, а также стимулирует рост, как рабочих мест, так и инвестиционно-инновационные процессы. Не стоит забывать и о том, что налоги воздействуют как на уровень, так и на структуру совокупного спроса и путем данного воздействия могут способствовать либо препятствовать производственному процессу. От налогов во многом зависит соотношение издержек производства, а также цены товаров.

Виды налогов согласно субъекту:^[7]

- центральные налоги;

- местные налоги.

Видами налогов согласно принципу целевого применения являются:

1) маркированные налоги;

2) немаркированные налоги.

Маркировкой именуют координирование налога с определенной направленностью расходования средств. В случае если налог располагает целевым характером, а также соответствующие поступления ни на какие другие цели, кроме той, для которой он введен, не применяются, то данный налог именуется маркированным. Все остальные налоги полагаются немаркированными. Основное преимущество немаркированных налогов состоит в том, что они предоставляют гибкость бюджетной политики, а именно они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем ориентирам, которые он полагает надобным.

Видами налогов согласно характеру налогообложения выступают:

а) пропорциональные налоги (доля налога в доходе, либо средняя ставка налога с ростом дохода);

б) прогрессивные налоги (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

в) регрессивные налоги (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

В основном прогрессивными бывают подоходные налоги. Наряду с этим, чем больше доход индивида, тем наибольшую его часть он вынужден отдавать государству. При этом с целью взимания подоходного налога определяется прогрессивная шкала. Регрессивные налоги обозначают, что их доля выше в доходе наиболее бедной части населения. Несмотря на это регрессивный характер налога выражается, если налог определен в фиксированном размере на единицу товара. В данном случае доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

Видами налогов в зависимости от источников их покрытия бывают:^[8]

- налоги, расходы, согласно которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):

- земельный налог;

- налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за применение природных ресурсов;

- налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):

1) НДС;

2) акцизы;

3) экспортные тарифы;

4) налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

5) налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;

6) целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;

7) налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

8) сбор на нужды образовательных учреждений;

9) сборы за парковку автомобилей;

10) налоги, расходы, согласно которым покрываются из прибыли, которая остается в распоряжении предприятий. К данной группе относится часть местных налогов, а именно: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и другие.

Итак, обобщим все выше сказанное и отметим, что налоги в современной жизни назначают многое, и поэтому от того, сколько их будет собрано, главным образом зависит благополучие нашего государства. Не стоит забывать и о том, что в истории развития общественности еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, потому как с целью исполнения собственных основных функций по удовлетворению коллективных нужд государству Российской Федерации и другому иному государству необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны лишь посредством налогов.

Имеется несколько классификаций налогов, согласно которым можно и определить особенности и специфики того либо иного налога, что в дальнейшем отражается на экономических показателях Российской Федерации и его государственного бюджета. На основании этого, минимальный размер налогового бремени назначается суммой расходов государства на исполнение минимума его главных функций, а именно таких как: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

2. Характеристика налоговой системы и налоговой политики, их эффективность

2.1 Сущность налоговой системы, ее задачи, функции и структура

История появления, а также развития всякого государства, в том числе и Российской Федерации неотделима как от становления, так и от развития системы налогообложения. Это разъясняется тем, что налоги – представляют главный источник образования финансов государства РФ. При этом они известны еще с древних времен.

Таким образом, налоги занимают важнейшее место среди большого количества экономических рычагов, с помощью которых государство влияет на рыночную экономику, потому как посредством налогов государство может осуществлять энергичную политику в развитии наукоемких производств, а также ликвидации убыточных предприятий, как поощрять, так и развивать приоритетные отрасли народного хозяйства. Наряду с этим налоговая система выступает одним из главнейших регуляторов экономики, базой финансово-кредитного механизма регулирования экономики государства РФ. Тем самым от того, насколько верно построена система налогообложения, главным образом, зависит эффективное функционирование всего государства в целом.

Итак, налоговая система - это совокупность предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации налогов (пошлин) и сборов, принципов, а также форм и методов их определения, изменения и отмены, и мероприятий по обеспечению их уплаты.^[9]

Налоговая система Российской Федерации: система общегосударственных и местных налогов и сборов РФ, налоговый аппарат РФ, налоговое законодательство РФ.

При помощи налоговой системы государство осуществляет собственные функции согласно управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в наиболее широком смысле экономикой страны вообще.

Основные задачи налоговой системы состоят в обеспечение государства финансовыми ресурсами при помощи перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства, формирование благоприятных условий с целью развития предпринимательства; реализация социальных программ.^[10]

Итак, во-первых, налоговая система должна успешно решать фискально-перераспределительную задачу, а именно посредством перераспределения доходов, как предпринимателей, так и населения обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть государственного бюджета.

Во-вторых, налоговая система должна функционировать так, чтобы, как минимум, не подрывать стимулы, как к производственной, так и ко всякой экономической деятельности, а в наилучшем случае содействовать как созданию, так и усилению схожих стимулов.

В-третьих, система налогообложения довольно органично связывается и с принципом социальной справедливости.

В-четвертых, на создание систем налогообложения огромное воздействие проявляют требования как организационной, так и расчетной легкости в установлении тех либо других налогов, результативности их сбора, возможности сохранения стабильности налогообложения, а именно отсутствия надобности частых и тем более резких изменений тех либо иных налогов, и т.д.

В-пятых, должно реализовываться умелое распределение налогового бремени между разнообразными бюджетными уровнями: в федеративных государствах — между тремя уровнями — федеральным, региональным (субъектов федерации) и местным; в унитарных государствах — между общегосударственным и местным уровнями.

Налоги (пошлины) и сборы, которые взимаются в соответствии с Кодексом РФ и другими актами налогового законодательства, выступают одним из источников доходов национального публичного бюджета.

Отметим, что налоговая система как единое целое, и любой отдельный налог располагают целым рядом функций. Тем самым функции налоговой системы выступают производными от объективных функций налогов. Так, в налоговой теории однозначное признание получила, в первую очередь, фискальная функция. По поводу иных функций имеются самые разнообразные мнения: от отрицания наличия каких-нибудь иных функций, помимо фискальной и, в наилучшем случае, контрольной, до чрезмерного роста их числа. Это главным образом, связано с тем, что в нынешнем мире функции государства существенно изменились: кроме традиционных общественно-политических функций, государство в той либо иной форме регулирует главные социальные и экономические процессы государства.

Стоит сказать, что Пансков В. Г. отмечает следующие более главные и важные функции налоговой системы, а именно: уже отмеченная фискальная функция, макроэкономическая (регулирующая) функция, распределительная функция, социальная функция, стимулирующая функция и контрольная функция.^[11]

Фискальная функция заключается в обеспечении доходов бюджетной системы государства, а также находится под особенным контролем и влиянием государства, в центре его финансовой политики. При этом превалирующий интерес государства к исполнению бюджетной (фискальной) функции естественным образом выражается в стремлении максимально усилить налоговые источники, что может вести к доминированию фискальной функции перед иными как функциями, так и задачами налоговой системы, а также налоговой политики. Фискальная функция дает возможность создавать доходную часть бюджета, а также внебюджетных фондов Российской Федерации. Располагая финансовыми ресурсами, государство может исполнять собственные главные задачи – в области экономики, как внутренней, так и внешней политики, социальной защиты населения и т.д.

Регулирующая функция, как налогов, так и налоговой политики состоит в регулировании макроэкономических процессов, совокупного спроса, а также предложения, темпов роста и занятости.

Распределительная функция налоговой системы выражается в сложном взаимодействии как с ценами, доходами, так и с процентом, динамикой курсов акций и т.д. Тем не менее, распределительная функция налогов воздействует на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов располагает многоаспектным характером. При этом социальная функция налоговой системы довольно значима в силу того, что государство традиционно несло существенные обязательства перед населением. Наряду с этим социальная функция налогов выражается и прямо посредством механизма налоговых льгот и налоговых ставок, входит во внутренний механизм действия налога.