Файл: Сущность, виды, функции и элементы налогов.pdf

Стимулирующая функция налоговой системы выступает одной из главнейших, однако вместе с тем это весьма «трудно настраиваемая» функция. Ее также именуют функцией микроэкономического регулирования, потому как она прямо взаимодействует с экономическими интересами юридических и физических лиц. Как и всякая иная функция, стимулирующая функция выражается посредством специфических как форм, так и элементов налогового механизма: систему льгот и поощрений, запретительные и ограничивающие ставки, а также иные инструменты налогового механизма.

Контрольная функция налогов выступает в качестве собственного рода защитной функции: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государствам предприятий. Не стоит забывать о том, что без контрольной функции иные функции налогов неосуществимы либо их осуществление подрывается в своей основе. Контрольная функция налогов, основываясь на правовые механизмы, может эффективно осуществляться лишь на основании подчинения силе государственной как власти, так и закону.^[12]

Структура налоговой системы показана в Приложении 2 курсовой работы.

2.2 Эффективность налоговой системы и налоговая политика

Прежде всего, отметим, что эффективность налоговой системы – понятие весьма сложное, которое относится к группе как показателей, так и характеристик, которые не поддаются количественному определению. Так, под эффективностью налоговой системы в широком смысле постигается ее способность исполнять возложенные на нее функции. Это обозначает, что налоговая система может быть признана эффективной только в том случае, если она соответствует таким главным требованиям как:^[13]

а) обеспечивает поступление налогов в бюджет в объемах, которые достаточны с целью: исполнения государством собственных как экономических, социальных, так и общественно-политических функций;

б) предоставляет финансовые условия с целью возобновления процессов воспроизводства на расширенном основании (средства, которые остаются после уплаты налогов, должны быть достаточными с целью, как сохранения, так и развития производства в реальном секторе экономики);

в) содействует решению более значимых общегосударственных задач, назначенных в социально-экономической политике государства в качестве как приоритетных, так и нашедших соответствующее отображение в налоговом законодательстве.

Следовательно, с целью оценки эффективности налоговой системы необходим целый комплекс критериев. Но практически не имеется прямых показателей, однозначно (в положительном либо негативном аспекте) характеризующих эффективность налоговой системы. Наряду с этим в результате оценки эффективности применяются косвенные макроэкономические показатели. В расчет тем самым принимается динамика таких основополагающих показателей как:^[14]

- удельного веса общей суммы налогов в валовом внутреннем продукте;

- уровня бюджетного дефицита по отношению к валовому национальному продукту;

- объемов общественного производства в целом и по отраслям;

- объемов капитальных вложений;

- финансовых результатов в целом по экономике и по отраслям;

- уровня инфляции и т.д.

Однако основным и весьма значимым недостатком данных показателей выступает их многоаспектность, присутствие огромного числа факторов, под влиянием которых они формируются, таким образом, в результате анализа экономических вопросов на макро-уровне весьма затруднительно назначить роль собственно налоговой системы в развитии данных процессов.

Тем не менее, эффективность в узком смысле – это наилучшие внутрисистемные характеристики, которые свидетельствуют о наличии наивысших потенциальных возможностей с целью исполнения налогами собственных основных функций. Более значимыми внутрисистемными характеристиками, которые предопределяют эффективность либо неэффективность налоговой системы, выступают:^[15]

- общий уровень налогообложения;

- роль отдельных видов налогов и налоговых групп в формировании доходов бюджета;

- соотношение прямых и косвенных налогов; налогов с физических и юридических лиц;

- стабильность налогового законодательства;

- дифференциация ставок налогообложения и ее обоснованность;

- система льгот и ее соответствие приоритетам социально-экономической политики государства и интересам налогоплательщиков;

- характер системы санкций;

- уровень сложности расчета налогооблагаемой базы;

- наличие лазеек для ухода от налогообложения;

- качественный уровень налогового законодательства и т.д.

Вышеуказанный перечень как количественных, так и качественных характеристик налоговой системы изображает, что ее эффективность назначается, в первую очередь, внутрисистемным состоянием.

Также значимой качественной характеристикой налоговой системы выступает тяжесть налогообложения, но до сих пор не существует общепринятой методики ее исчисления. Наилучший уровень налогообложения задается границами, а также как возможностями, так и надобностями воспроизводства предприятий, их крупных промышленно-финансовых структур и всего общественного хозяйства в целом. Так, чем меньше в императивном порядке изымается финансовых ресурсов из общего их объема, которым располагает реальная экономика, тем больше возможностей для экономического роста производства, но в реальности надобность в существенном перераспределении финансовых ресурсов от предприятий диктуется самой экономикой. Наряду с этим это вызывается не только политическими факторами, однако, и структурными факторами производства, надобностью вложений в «человеческий капитал», территориально-региональными причинами, социальными нуждами. При этом надобности быстрого, ускоренного создания инфраструктуры производства, которая требует как огромной, так и быстрой концентрации капитала, также инициируют надобность крупных перераспределительных процессов в экономической системе РФ.

Отметим также и то, что воспроизводство в Российской Федерации в целом вызывается, а также сопровождается образованием целого круга социальных нужд, которые связаны с социальной направленностью экономики, с затратами на содержание безработных и т.п. Данные функции общественный капитал перелагает в существенной степени на общий финансовый фонд – государственный бюджет. Таким образом, как объективные пропорции, так и объемы финансовой аккумуляции ресурсов предприятий путем налоговой системы задаются весьма сложной совокупностью как производственных, так и социальных факторов.^[16]

Государство создает налоговую систему исходя из собственных интересов. Так, во-первых, решаются задачи бюджетного характера и создания бюджетных, внебюджетных финансовых фондов специального (целевого) назначения. Во-вторых, посредством налоговой системы государство РФ влияет на экономику, осуществляет ту либо иную политику экономического роста, инвестиций, дотаций и социальной направленности; система налогов применяется государством как регулирующий инструмент, инструмент управления экономикой, как значимая часть всего хозяйственного механизма в целом.

Объективные основания, а также параметры налоговых платежей сочетаются с субъективными факторами экономической политики государства Российской Федерации, изменяют их, подчиняют общим, как задачам, так и целям, решающиеся государством в собственной внутренней, а также внешней политике. Это влияние может носить порой деформирующий характер, подрывать базис расширенного воспроизводства предприятий, что часто было в годы плановой экономики, и имеет место в нынешних российских условиях современного рыночного реформирования.

Стоит сказать, что учет как объективных, так и субъективных факторов создания налоговой системы лает возможность оптимизировать ее структуру, а также эффективность функционирования, повысить ее роль и значимость в экономическом регулировании производства в современных условиях рыночной экономики.

Аналитическое назначение системных недостатков выступает первоначальным этапом на пути построения эффективной налоговой системы. Вторым этапом выступает ее оптимизация.

Оптимизация представляет собой процесс приведения налоговой системы в наилучшее, потенциально эффективное состояние. Тем самым проблема оптимизации налоговой системы – настройки налоговых инструментов на решение тех либо других задач – на практике возникает зачастую, можно сказать, имеется всегда. Нельзя построить налоговый механизм, который на протяжении продолжительного периода времени (минимум пять лет) мог бы оставаться без сколько-нибудь значительных изменений, функционируя тем самым в наилучшем режиме.

Один из главных инструментов государственного регулирования экономических процессов - налоговая политика, представляющая собой систему целенаправленных действий государства в рамках налогообложения на основании экономических, правовых и организационно-контрольных мер.

Налоговая политика представляет составную часть финансовой политики. Она выступает системой, как правовых норм, так и организационно-экономических мер, носящих регулирующий характер, которые приняты и реализованы органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями, а также физическими лицами.^[17]

Налоговая политика назначает роль налогов в обществе, которая может быть позитивна либо отрицательна по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства увеличение налоговых изъятий выступает положительным фактором, а для субъектов хозяйствования - негативным. Проблема заключается в установлении границ изъятия, наилучшем сочетании функций налогов, их воздействии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе.

Главный вопрос налоговой политики заключается в необходимости научного обоснования предела налоговых изъятий, а именно величины размера ставки налогов, которая не угнетает производителей и воспроизводство рабочей силы. Тем самым вопрос о пределах налогообложения располагает два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, а именно размером налога, возлагаемого на определенного плательщика, второй - с размером налогового бремени на макроуровне, а именно речь идет о том, какая доля созданного ВВП должна перейти к государству.^[18]

Основными целями налоговой политики являются:

- предоставлять полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, которые надобны с целью финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по реализации соответствующих как функций, так и полномочий;

- способствовать устойчивому развитию экономики, приоритетных как отраслей, так и видов деятельности, некоторых территорий, малого предпринимательства;

- предоставлять социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.^[19]

Методы реализации налоговой политики главным образом зависят от целей, которых стремится достичь государство. В нынешней практике широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок, определение либо отмена налоговых льгот.

Таким образом, можно обобщить и отметить, что налоги выступают весьма значимым инструментом, как распределения, так и перераспределения национального дохода, доходов как юридических, так и физических лиц.

Также не стоит забывать и о том, что налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования. Ее как содержание, так и цели главным образом зависят от объективных, а также от субъективных факторов, политического строя, задач, которые стоят перед государством. В силу данных причин представляется задачей первостепенной значимости формирование концепции налоговой политики с позиции экономической детерминированности, а именно равновесия финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов. При этом отношения собственности на средства производства, а также на предметы потреблении, определяя распределение ресурсов между хозяйствующими субъектами и ограничивая при этом как их производственное, так и личное потребление, становятся причиной появления противоречия между ограниченными размерами объекта собственности любого отдельного хозяйствующего субъекта, а также изменчивым процессом налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении стоит отметить, что главнейшим механизмом государственного регулирования современной рыночной экономической системы выступает налоговая система. Тем самым эволюция становления налоговой системы в нынешней Российской Федерации удостоверяет о том, что экономический механизм, который заложен в ней с целью регулирования развития как экономики, так и социальной сферы, не соответствует российской действительности, а также противоречит спецификам формирования рыночной экономики. Основной ее недостаток заключается в фискальной ориентированности в ущерб ее регулирующих функций.

Сформированная целостная система налогообложения отчетливо и недвусмысленно определяет перечень налогов, которые могут использоваться на территории Российской Федерации, права и обязанности налогоплательщиков, а также налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти разнообразного уровня по введению налогов на соответствующей территории, определению ставок налогов и льгот по ним.

Налоговая система в настоящее время создается практически заново. Таким образом, в процессе реализации налоговых законов появляется огромное количество острых проблем, которые касаются взаимоотношений, как налогоплательщиков, так и государства, ответственности юридических и физических лиц за исполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.