Файл: Сущность, виды, функции и элементы налогов.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы курсовой работы определяется, прежде всего, тем, что в настоящее время одной из весьма острых проблем современной экономики выступает нехватка финансовых средств. При этом сегодня более сносным методом решения этой острой проблемы может выступать налоговое регулирование. Таким образом, налоговое регулирование представляет собой систему особенных мер в рамках налогообложения, которые ориентированы на вмешательство государства в современную рыночную экономику на основании принятой правительством концепцией экономического роста. Тем не менее, налоговое регулирование, в первую очередь, охватывает и всю экономику в целом.

Стоит отметить, что государство лишь в том случае может реально применять налоги посредством свойственных им функций, когда в обществе сформирована атмосфера уважения к налогу, созданная на уразумении, как экономической надобности существования налоговой системы, так и определенных государством правил взимания определенных налогов.

На основании выше сказанного, можно обобщить и сделать вывод о том, что налоги в наше время занимают главенствующее и важнейшее место во всей экономике в целом, и, конечно же, страны, а именно Российской Федерации, потому как влияют на все экономические показатели нашей страны.

Степень разработанности темы курсовой работы подтверждается работами таких авторов как А. С. Булатов, С.В. Барулин, Н. Н. Евстигнеев, В.Г. Пансков, Н. Н. Селезнева и др., которые раскрывают в своих работах сущность и характеристики налогов, рассматривают как налоговую систему, так и налоговую политику.

Целью курсовой работы выступает изучение налогов, рассмотрение их классификации, исследование видов налогов, а также исследование налоговой системы и налоговой политики.

Объектом курсовой работы служат налоги.

Предметом работы выступают виды и классификация налогов, налоговая система и политика.

Для того чтобы вышеуказанная основная цель курсовой работы была достигнута, необходимо выполнить такие главные задачи как:

• раскрыть сущность, виды, функции и элементы налогов;
• произвести классификацию налогов;
• рассмотреть сущность налоговой системы, выявить ее основные задачи, функции, а также определить ее структуру;
• выявить эффективность налоговой системы и налоговой политики.

Методологической основой курсовой работы выступают методы, примененные в работе, для раскрытия темы курсовой, а именно графический метод, синтез.

Практическая значимость курсовой работы состоит в возможности наиболее глубокого исследования темы, которая посвящена налогам, их видам, классификации, а также налоговой системы и политики.

1. Основные теоретические аспекты налогов: сущность, виды, функции, элементы и классификация налогов

1.1 Сущность, виды, функции и элементы налогов

Налоги представляют собой часть финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов государства, а именно бюджета и внебюджетных фондов, которые необходимы с целью исполнения государственных функций, таких как экономическая, политическая, социальная, оборонная, правоохранительная и другие.^[1]

Тем самым налоги представляют объективная надобность мобилизации части ВВП в доход государства, появляющаяся на стадии распределения, потому как собственно на данной стадии определяется доля производителей, а также иных субъектов общества в ВВП.

Отметим, что в общественном производстве принимают участие: предприятия, фирмы, наемные работники, а также государство, при этом их первичные доходы образуются в сфере как производства, так и услуг и тем самым составляют стоимость валового внутреннего продукта, сформированного в стране. ВВП содержит в себе валовую прибыль, налоги на продукты, а именно НДС, акцизы, налоги на импорт, а именно таможенная пошлина, иные налоги на производство. Данные первичные доходы подразделяются на: первичные доходы наемных работников и первичные доходы хозяйствующих субъектов. Все остальное создает доходы государства, аккумулирующиеся как в бюджетной системе, так и во внебюджетных фондах.

Основным методом распределения ВВП является прямое изъятие государством определенной части ВВП для формирования целевых централизованных финансовых ресурсов.

Данное распределение ВВП в пользу государства (посредством налогообложения первичных доходов) содействует созданию вторичных доходов: для наемных работников – чистая заработная плата, для хозяйствующих субъектов – чистая прибыль; для государства – бюджет государства.

Отметим, что наибольшая часть доходов изымается в пользу государства. Данная цифра главным образом зависит от объемов функций, которое исполняет государство.

Однако в статье 8 части (1) Налогового Кодекса Российской Федерации дается определение налога, где говорится, что налог – представляет собой индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций, а также с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.^[2]

При этом налоговый кодекс разделает понятия налога и сбора, таким образом, согласно статье 8 части (2) НК РФ сбор – это обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц, уплата которого выступает одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Тем не менее, экономическая сущность налога состоит в том, что они представляют собой как присвоение, централизацию, так и перераспределение посредством бюджетов части произведенного национального продукта. Наряду с этим под налогообложение принято разуметь взимание налогов. При этом сходство налога и сбора заключается в том, что как и налог, так и сбор обязательны, принудительны, а также взимаются в пользу государства. Главное различие налога от сбора состоит в том, что налог представляет абстрактный платеж, и он не имеет целевого направления. При уплате же сбора всегда присутствует специальная цель либо специальные интересы.

Стоит сказать, что главнейшим признаком как налога, так и сбора выступает их обязательный, а именно принудительный характер. Тем самым французский ученый П.М. Годме указывал на то, что налог, возможность его взимания выступают значимым выражением суверенитета государства. Налог определяется государством в одностороннем порядке, однако в случае его неуплаты взыскивается в принудительном порядке. Определение и введение налогов относится к компетенции представительных органов государства либо местного самоуправления Российской Федерации.

Стоит отметить и то, что социально-экономическая сущность, а также роль налогов выражается в их основных функциях, а именно в главных направленностях влияния налогов как на развитие общества Российской Федерации, так и всего государства в целом.

Наряду с этим функции налога это выражение его сущности, как в действии, так и в способе выражения его важнейших свойств.

Итак, Евстигнеев Н. Н. выделяет следующие основополагающие и немаловажные функции налогов, как:^[3]

1. фискальная функция – главная функция налогов, которая обозначает изъятие денежных средств в казну государства;

2. регулирующая функция, обозначающая, что налоги применяются с целью регулирования разнообразных социально-экономических процессов государства.

3. Налоги применяются с целью стимулирования либо дестимулирования самых разнообразных процессов, как в экономике государства, так и в социальной сфере.

4. Распределительная функция – обозначает, что при помощи налогов происходит распределение посредством бюджетов и фондов финансовых ресурсов.

5. Контрольная функция – состоит в том, что налоги дают возможность реализовывать контроль за финансовой политикой государства.

Таким образом, можно обобщить и сформулировать вывод о том, что все функции налогов между собой тесно взаимосвязаны.

В соответствии со статьей 17 части (1) НК РФ элементами при определении налогов выступают следующие:^[4]

а) объект налогообложения представляет реализацию товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход либо иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога;

б) субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи;

в) источник уплаты налога (пошлины) или сбора - источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор;

г) единица налогообложения - единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения;

д) ставка (ставки) налогообложения - единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения;

е) срок уплаты налога (пошлины) или сбора - период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты;

ф) налоговые льготы - элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога (пошлины) или сбора, а также при их взимании, в виде:

- частичного либо полного освобождения от налога (пошлины) или сбора;

- частичного или полного освобождения от уплаты налогов (пошлин) или сборов;

- снижения ставки налогов (пошлин) или сборов;

- уменьшения объекта налогообложения;

- отсрочки уплаты налогов (пошлин) или сборов;

- рассрочки погашения налогового обязательства.

Тем самым в случае если хотя бы один из указанных выше элементов налога отсутствует (помимо элемента «льготы»), налог нельзя полагать установленным, а именно не может быть введена обязанность по его уплате.^[5]

Отметим, что объектами налогообложения могут выступать реализация товаров, работ, либо услуг, имущество, прибыль, доход, расход либо другое обстоятельство, которое имеет стоимостную, количественную либо физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах связывает появление у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Стоит сказать о том, что налоговая база представляет собой стоимостную, физическую либо другую характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база, а также порядок ее установления, и налоговые ставки по федеральным налогам определяются Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Налоговый период представляет собой календарный год либо другой период времени применительно к некоторым налогам, в результате окончания которого назначается налоговая база, а также исчисляется сумма налога, которая подлежит уплате. Наряду с этим состоять налоговый период может из одного либо нескольких отчетных периодов, по результатам которых уплачиваются авансовые платежи.

Таким образом, выше перечисленные основные элементы выступают общими элементами для всех видов налогов. С помощью данных элементов определяется налоговая процедура, назначаются как порядок, так и размеры взимания налогов, специфики исчисления налогооблагаемой базы, а также самой суммы, определяются ставки, сроки и другие немаловажные условия налогообложения.

Указанные элементы выступают объединяющим началом для всех налогов. При помощи данных основополагающих элементов в законах о налогах, и назначается вся налоговая процедура, которая предусматривает как порядок, так и условия расчета налога. Значимо также и то, что уже само понятие любого элемента налога универсально, оно применяется в налоговых процессах всеми странами. Данные элементы налога применялись еще в древних государствах с момента его зарождения.