Файл: Земельный налог: основные аспекты, роль и размер.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Земельный налог представляет собой обязательный, а также индивидуально-безвозмездный платеж, который взимается как с предприятий, так и с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, праве хозяйственного ведения либо праве оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности, как государства, так и муниципальных образований, один из видов платежей за землю. При этом данный налог взимается в Российской Федерации на основании с главы 31 НК РФ. Основная цель введения платы за землю состоит в стимулировании целесообразного применения охраны, а также освоения земель, роста плодородия почв, выравнивании социально-экономических условий хозяйствования на землях различного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах, создании специальных фондов финансирования данных мер. Наряду с этим размер земельного налога главным образом не зависит от итогов хозяйственной деятельности собственников земли, а также землевладельцев и землепользователей.

Несомненно, что одной из главных целей государственной политики в рамках формирования условий устойчивого экономического развития выступает вовлечение в экономический оборот земельных ресурсов в результате одновременного роста эффективности их применения. Главными причинами, которые препятствуют реализации назначенной цели, выступают нерешенные проблемы в рамках реформирования земельных как отношений, так и платежей. Надобность в решении данных проблем во многом связана с увеличением роли налогообложения земли в создании доходов бюджетов, надобностью обеспечения в ходе налогообложения имущественных интересов, как граждан, так и юридических лиц.

Необходимо сказать, что земельный налог занимает важное место и играет особенную роль в налоговой системе Российской Федерации. Помимо того, что он занимает довольно незначительную долю в общем объеме доходных поступлений, данный налог выступает значимым источником формирования местных бюджетов.

Таким образом, актуальность темы данной работы определена предельным интересом к вопросу о земельном налоге. Потому как, во-первых, за время существования земельного налога налоговая база постоянно модифицировалась наряду с экономической обстановкой в стране и возникла острая надобность в модификации механизма исчисления налога. Так, введение земельного налога, который основывается на кадастровой стоимости земельного участка, выступает абсолютно новым подходом к налогообложению земель. Во-вторых, потому как земельный налог обладает значительным весом в пополнении местных бюджетов, поэтому, безусловно, нужно повысить результативность его взимания и отыскать направления его улучшения.

Степень разработанности темы курсовой работы подтверждается Е. Н. Евстигнеев, И. А. Давыдова, Е.Ю. Жидкова, А.П. Зрелов, Д.Г. Черника, и др., которые раскрывают в своих работах сущность, характеристики и специфики земельного налога, его ставки и размер.

Главной целью курсовой работы является изучение земельного налога.

Объектом курсовой работы служит земельный налог.

Предметом работы выступает характеристика и главные особенности земельного налога.

Для осуществления главной назначенной выше цели нужно выполнить такие задачи:

• дать характеристику и отметить роль земельного налога в доходах местных бюджетов;
• рассмотреть порядок установления размера земельного налога;
• выявить основные аспекты уплаты земельного налога в современном мире;
• раскрыть элементы налогообложения, способы, сроки и порядок уплаты земельного налога.

Методологической основой курсовой работы выступают метод анализа, научно-познавательные возможности, которого дают возможность изучить законодательство о земельном налоге.

Практическая значимость курсовой работы состоит в наиболее тщательном изучении темы, посвященной земельному налогу.

1. Характеристика земельного налога: основные аспекты, роль и размер

1.1 Характеристика и роль земельного налога в доходах местных бюджетов

Прежде всего, отметим, что уровень жизнедеятельности населения, который проживает на территории муниципального образования, главным образом зависит от эффективности получения органами местного самоуправления своих доходов. При этом вопросы основания доходных статей местных бюджетов всегда носили практический характер, потому как от их решения главным образом зависит уровень расходов, которые муниципальное образование может произвести без ущерба для себя на удовлетворение собственных надобностей жителей.

Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ земельный налог выступает одним из двух видов налогов, 100% поступлений от которого ориентируются в местный бюджет, отметим, что следующим таким налогом выступает налог на имущество физических лиц.^[1]

Учитывая как разнообразность, так и разнородность регионов Российской Федерации в зависимости как от природных, демографических, так и экономических и т.д. факторов, возможности местных органов целого ряда регионов по получению своих доходов существенно различаются. ^[2]Тем самым сбалансированность пополнения местных бюджетов может быть достигнута или посредством их "выравнивания" за счет средств, которые выделяются из государственного бюджета, или посредством нахождения данного рода источника их пополнения, доходы от которого в наименьшей степени колебались бы в зависимости от индивидуальных специфик региона.

Критериям данного рода стабильного источника местных доходов в наибольшей степени отвечает земля. Кроме того что на основании Конституции РФ земля, а также иные природные ресурсы как применяются, так и охраняются на территории Российской Федерации как основание жизни, а также деятельности народов, которые проживают на соответствующей территории, земля в экономическом аспекте уразумения также выступает главным объектом недвижимости.^[3]

Таким образом, землю, как объект обложения, невозможно утратить. Наряду с этим финансовая наука полагала, что земля выступает самым наилучшим объектом обложения. Согласно общему правилу для всех налогов, поземельный налог должен падать на чистый доход с земли. Способы установления дохода с земли в различное время и в разнообразных странах были многообразны. Самый старый способ заключался в измерении земли и обложении согласно ее количеству: по сохам - в РФ. Однако на весьма ранней стадии цивилизации вследствие несправедливости обложения земли согласно ее количеству, данный способ меняют: земли разделяют согласно их плодородию. Таким образом, в древней Руси распознавалась соха доброй и соха худой земли. Иным старинным способом, еще наиболее как распространенным, так и долго державшимся, выступала десятина, а именно взимание налога в размере 1/10 валового дохода с земли.^[4]

Тем не менее, с развитием техники обложения возникли наиболее совершенные как способы, так и приемы, в основании которых находилось установление чистого дохода с земли, кадастр. Тем самым кадастр был выгоден как государству, так и землевладельцу. С одной стороны, при помощи него можно было определить наиболее либо наименее равномерный поземельный налог. С иной стороны - кадастр не мешал владельцам земли совершенствовать культуру земледелия для повышения их дохода. В начале XX века в финансовой науке было принято определение кадастра как "совокупности всех мероприятий, которые служат к точному определению объекта, а именно чистого дохода с земли".

Отметим, что кадастры применялись и в древности. Однако только сочетание рекомендаций, как финансовой науки, так и практического опыта дали возможность выработать кадастр, дающий возможность объективно определять поземельный налог.

Вместе с тем земельный налог на застроенные участки взимается с обустроенных участков. Так, данный налог касается всей недвижимости, а именно здания, сооружения, резервуары, силосные башни и т.д., и участков, которые предназначены как с целью промышленного, так и коммерческого применения. При этом налогооблагаемая часть равна половине кадастровой арендной стоимости участка. От этого налога высвобождается государственная собственность; здания, которые находятся за пределами городов и предназначены с целью сельскохозяйственного применения. Освобождены от земельного налога физические лица в возрасте старше 75 лет, а также лица, которые получают специальные пособия из общественных фондов либо пособия по инвалидности.^[5]

При этом налог на незастроенные участки затрагивает поля, луга, леса, карьеры, болота, солончаки, участки под застройку и т.д. Кадастровый доход, который служит базисом налога, определен равным 80 % кадастровой арендной стоимости участка.^[6] Наряду с этим от налога освобождены участки, которые находятся в государственной собственности. Могут временно освобождаться от налога искусственные лесонасаждения, участки, которые предназначены под развитие сельскохозяйственного производства.

Устанавливая величину поземельного налога, муниципалитеты, в основном, делают разницу между землей, которая отведена под сельскохозяйственные угодья, под лесные хозяйства и иными земельными участками.

В настоящее время земельный налог на основании классификации, которая закреплена Налоговым Кодексом Российской Федерации, а именно ст.12-15 относится к группе местных налогов и сборов. Отметим, что представительные органы местного самоуправления в нормативных актах назначают элементы налогообложения, а именно такие как: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, и формы отчетности по этому местному налогу. Другие элементы налогообложения определяются Налоговым Кодексом РФ. При определении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также рассматриваться налоговые льготы и основы с целью их применения налогоплательщиком.^[7]

Согласно НК РФ земельный налог определяется настоящим Кодексом, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, как вводится в действие, так и прекращает функционировать на основании настоящего Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях данных муниципальных образований.

Таким образом, с целью предоставления полноты контроля за соблюдением как бюджетного, так и налогового законодательства РФ определено, что региональные, а также местные налоги и сборы, выступающие источниками формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, зачисляются на счета органов федерального казначейства с целью дальнейшего перечисления доходов в бюджеты различных уровней не позднее следующего рабочего дня после получения от банка выписки со счета органа федерального казначейства.

Таким образом, после разграничения государственной собственности на землю на федеральную собственность, а также на собственность субъектов Российской Федерации и собственность муниципальных образований плательщики арендной платы за земельные участки перечисляют выше перечисленные платежи на счета органов федерального казначейства с целью последующего зачисления их в доходы соответствующих бюджетов в зависимости от определенного права собственности на земельные участки.

1.2. Порядок установления размера земельного налога

Сегодня статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается как с организаций, так и с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и (либо) муниципальных образований.^[8]

Таким образом, земельный налог можно назначить так:

- прямой налог;

- местный налог;

- общий налог;

- количественный налог;

- регулярный налог.

При этом земельный налог взимается в ходе, как приобретения, так и накопления материальных благ, что назначает прямой характер данного налога.

В статье 3 Закона РФ «О плате за землю» определяется положение о размере земельного налога, где говорится, что он не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей. Наряду с этим данный налог определяется в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Стоит отметить и то, что земельный налог относится к группе количественных, а именно долевых, квотативных налогов. Вместе с тем они исходят не из-за надобности покрытия назначенного государством расхода, а из возможности налогоплательщика уплатить налог, тем самым учитывая имущественное состояние налогоплательщика.