Файл: Земельный налог: основные аспекты, роль и размер.pdf

В части использования ставок налога за земельные участки, которые предоставляются гражданам с целью строительства жилых домов, необходимо сказать, что до момента окончания их строительства и ввода в эксплуатацию Законом не предусмотрено использование льготных ставок земельного налога (3%), и тем самым за назначенные земельные участки земельный налог взимается по полным налоговым ставкам, определенным для этой территории населенного пункта.

Имеется три основополагающих способа уплаты налога:^[33]

- во-первых, уплата налога по декларации;

- во-вторых, уплата налога у источника дохода;

- в-третьих, кадастровый способ уплаты налога.

Пример уплаты налога согласно кадастровому способу уплаты.

Кадастровая стоимость участка составляет 850 000 рублей. Ставка из местного земельного закона составляет - 1,5%. Вычислить земельный налог.

Решение: 850 000 рублей * 1,5% * 11/12 = 9 350 рублей – земельный налог согласно кадастровому способу.

Отметим, также то, что уплата налога по декларации полагает, что на налогоплательщика налагается обязанность представить в определенный срок в налоговый орган официальное заявление о собственных налоговых обязательствах.

Тем не менее, государственный земельный кадастр формируется и ведется с целью информационного обеспечения определения обоснованной платы за землю.

На основании всего вышесказанного уплата земельного налога осуществляется кадастровым способом. При этом главная особенность заключается в том, что, потому как имущество облагается на основании его внешних признаков момент уплаты налога, никак не связан с моментом получения дохода. Таким образом, с целью уплаты данного налога определяются фиксированные сроки их взноса.

Данные сроки и порядок уплаты налога регламентируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, а именно статьями 57, 58 и Законом Российской Федерации «О плате за землю» (ст. 16-23).^[34] Но органы законодательной власти субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления с учетом местных условий располагает правом определять другие сроки и порядок уплаты налога на основании статьи 58 п. 4 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется, начиная с месяца, который следует за месяцем предоставления им земельного участка.

В документах, определяющих право на землю, должны быть обязательно указаны: регистрационный номер, площадь земельного участка, целевое применение земель, состав угодий, чертеж границ этих земель, список земельных участков с особенным режимом применения земель с указанием номера участка на чертеже в соответствии с книгой их учета и выдачи.

Тем не менее, впредь до выдачи документов, которые удостоверяют право собственности, владения либо пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам, а также по землеустройству применяются ранее выданные государственными органами документы, которые удостоверяют это право.

Земельный налог, как юридическим лицам, так и гражданам исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом), которые утверждены ставок земельного налога и налоговых льгот.^[35]

В случае если землепользование плательщика состоит из земельных участков, которые облагаются налогом по разнообразным ставкам, тогда общий размер земельного налога по землепользованию назначается суммированием налога.

С целью закрепления исследования темы курсовой работы произведем расчеты земельного налога.

Пример. Индивидуальный предприниматель располагает земельным участком с целью реализации собственной деятельности. Кадастровая стоимость его составляет 450 000 рублей. Однако налоговая ставка равна 0,03%. Нужно рассчитать размер налога за прошедший год.

В первую очередь, установим размер налога за год:

450 000 рублей * 0,03% = 13 500 рублей.

В случае если данный предприниматель платит ежеквартально авансовые платежи, тогда рассчитаем размер уплаты авансового платежа. Итак, определим размер платежа за один месяц:

13 500 рублей / 12 месяцев = 1 125 рублей в месяц.

Далее рассчитаем авансовый платеж за квартал:

1 125 рублей в месяц * 3 месяца = 3 375 рублей.

Тем самым в случае если индивидуальный предприниматель оплачивает авансовые платежи в течение всего налогового периода, тогда рассчитаем размер налога, который ему нужно оплатить, в конечном счете. С целью этого необходимо досчитать общую сумму авансовых платежей, а именно:

3 375 рублей * 3 квартала = 10 125 рублей.

Далее от общей суммы за год, вычислившую самой первой, отнимаем авансовые платежи:

13 500 рублей – 10 125 рублей = 3 375 рублей.

Таким образом, налог за часть площади земельных участков сверх определенных норм их отвода взимается в двукратном размере.

Так, превышение площади определяется городскими, районными комитетами как по земельным ресурсам, так и по землеустройству согласно утвержденным в определенном порядке, как нормам отвода земель, так и материалам землеустроительного дела по отводу земель, исполненного в прошлые годы, в результате определения границ земельного участка в натуре.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в заключении отметим, что земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ.

При этом не являются налогоплательщиками лица, пользующиеся земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования либо арендующие данные участки.

Объектом налогообложения выступают земельные участки, которые расположены в пределах муниципальных образований, на территории которых введен земельный налог.

Тем налоговой базой выступает кадастровая стоимость земельных участков, облагающиеся земельным налогом. Данная стоимость устанавливается на основании земельного законодательства Российской Федерации. Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, оплачивают налог на основе сведений, которые получены из налоговых органов. Последние тем самым назначают налоговую базу на основе сведений, которые им предоставляют органы, ответственные за ведение земельного кадастра; органы, реализовывающие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы муниципальных образований.

Отметим, что налоговым периодом согласно земельному налогу признается календарный год. Индивидуальному предпринимателю, который использует земельный участок с целью реализации предпринимательской деятельности, придется уплатить земельный налог авансовыми платежами в первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а именно сумма налога за год будет понижаться на суммы авансовых платежей, которые уплачены индивидуальным предпринимателем.

Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, оплачивают налог на основе уведомления, который присылается налоговыми органами. Представительные органы власти муниципальных образований вправе определить авансовый порядок уплаты земельного налога такими физическими лицами, но не более 2-х авансовых платежей за год.

Можно сформулировать вывод о том, что отнесение земель к той либо иной категории, а также их разрешенное применение на основании зонирования как территорий, так и требованиями законодательства, и особые нормы, которые регулируют применение земель любой категории лишь согласно целевому направлению, составляют формальные условия земельного права.

Так, право повышать земельные налоги играет колоссальную роль в экономике нашей страны. Довольно высокие налоги на землю могут вести к фактической экономической экспроприации земельной собственности у формального собственника. Эта ситуация может провоцировать отрицательные действия экономических субъектов.

Следовательно, главная причина этой проблемы заключается в неразвитости, и помимо того, кризисное состояние отечественных сельхозпроизводителей, в особенности на периферии и в зонах неустойчивого земледелия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г.
2. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 304 С.
3. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2009. — 480 С.
4. Зрелов А.П.Налоги и налогообложение. Конспект лекций.5-е изд., испр. и доп. - М.: 2010. — 147 С.
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 509 С.
6. Лазуриной О.М. Налоги и налогообложение; учебник/ под ред. Кандидата экономических наук, доцента. – Ярославль: ЯВФЭИ, 2014. - 220 С.
7. Перова А.В. Налоги и налогообложение; учебное пособие/ под ред. Кандидата экономических наук. – М.: Юрайт, 2004. – 720 С.
8. Рыманов.А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.- М.: ИНФАРМ – М, 2009. – 331С.
9. Селезнева Н. Н. Налоги и налоговая система. - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2007.- 444 С.
10. Черника Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: 2010. — 367 С.

Приложение 1

Рисунок 1 – Модель платы земельного налога

*Рисунок выполнен на основания источника 1, 5 и 8

1. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 226 С. ↑

3. Рыманов.А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.- М.: ИНФАРМ – М, 2009. – 168 С. ↑

4. Перова А.В. Налоги и налогообложение; учебное пособие/ под ред. Кандидата экономических наук. – М.: Юрайт, 2004. – 703 С. ↑

5. Черника Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: 2010. —239 С. ↑

6. Селезнева Н. Н. Налоги и налоговая система. - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2007.- 308 С. ↑

7. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

9. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 235 С. ↑

10. Лазуриной О.М. Налоги и налогообложение; учебник/ под ред. Кандидата экономических наук, доцента. – Ярославль: ЯВФЭИ, 2014. – 142 С. ↑

11. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

13. Рыманов.А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.- М.: ИНФАРМ – М, 2009. – 168 С. ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

15. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 228 С. ↑

17. Рыманов.А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.- М.: ИНФАРМ – М, 2009. – 170 С. ↑

18. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

19. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2009. — 247 С. ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

21. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

22. Лазуриной О.М. Налоги и налогообложение; учебник/ под ред. Кандидата экономических наук, доцента. – Ярославль: ЯВФЭИ, 2014. - 145 С. ↑

23. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 236 С. ↑

24. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

25. Зрелов А.П.Налоги и налогообложение. Конспект лекций.5-е изд., испр. и доп. - М.: 2010. — 141 С. ↑

26. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

27. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

28. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

29. Перова А.В. Налоги и налогообложение; учебное пособие/ под ред. Кандидата экономических наук. – М.: Юрайт, 2004. – 709 С. ↑

30. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

31. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

32. Черника Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: 2010. — 147 С. ↑

33. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 236 С. ↑

34. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

35. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 230 С. ↑