Файл: Прием наличных денег и инкассаторской выручки (Правила проведения инкассации).pdf

Инвентаризация денежных средств кассы Потребительского общества «Варнавинский хлебозавод» проводится в обязательном порядке в следующих случаях:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег.

Порядок и сроки проведения инвентаризации Варнавинский хлебозавод определяет председатель правления. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом председателя.

При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

• Правильности оформления первичных расходных документов – наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи председателя правления и главного бухгалтера на расчетно – платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимы для осуществления расходования денежных средств;
• Полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банк. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета предприятия в кредитной организации с данными кассовой книги;
• Полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;
• Соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.

Результаты инвентаризации в Потребительском обществе «Варнавинский хлебозавод» оформляется «Актом инвентаризации наличных денежных средств».

Акты оформляются в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя предприятия. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй – остается у материально – ответственного лица.

В результате инвентаризации могут быть выявлены излишки денежных средств или недостача, которые оформляются следующими проводками:

Дебет 50 Кредит 91-1 – на сумму излишка.

Дебет 94 Кредит 50 – на сумму недостачи.

В 31 марта 2016 года в Потребительском обществе «Варнавинский хлебозавод» была проведена инвентаризация наличных денежных средств, по результатам которой фактическое наличие денежных средств составило 36451,00 рублей, по учетным данным сумма денежных средств – 36451,00 рубль. Результаты оформлены «Актом инвентаризации наличных денежных средств». Излишек и недостач не выявлено.

2.3. Учет инкассаторской выручки в Потребительском обществе «Варнавинский хлебозавод»

Большая часть расчетов Потребительского общества «Варнавинский хлебозавод» осуществляется безналичным путем – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

Потребительское общество «Варнавинский хлебозавод» открыло в Волго-Вятском банке Сбербанка России расчетный счет (40702810442110120024) для хранения денежных средств и операций по расчетам. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждое предприятие может открыть только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

Для открытия расчетного счета Варнавинский хлебозавод представило следующие документы:

- свидетельство о регистрации, выданное администрацией района;

- копия Устава, заверенного нотариально;

- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;

- заявление на открытие расчетного счета;

- копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточка с образцами подписей руководителя Потребительского общества «Варнавинский хлебозавод» и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.

Информацию об открытии счета в пятидневный срок передается в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете Варнавинский хлебозавод.

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете Потребительское общество использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

- наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

- название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежное поручение - документ, которое оформляет Варнавинский хлебозавод своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных средств, в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных средств, в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление денежных средств, в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений»

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» Потребительское общество «Варнавинский хлебозавод» учитывает календарную очередность платежей, предусмотренную статьей 855 ГК РФ. В организации применяется форма безналичных расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. (Приложение 6)

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для получения наличных денежных средств, с расчетного счета Варнавинского хлебозавода используются денежные чеки.

Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению организацией, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Денежный чек подписывается председателем правления Варнавинского хлебозавода и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия хлебозавода ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер по счету 51, а так же анализ счета 51 и оборотно- сальдовая ведомость по счету 51. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проведенные и обработанные выписки из расчетного счета Потребительского общества.

Основными источниками поступления денежных средств на расчетный счет Потребительского общества «Варнавинский хлебозавод» являются:

- сданная выручка с кассы Потребительского общества.

- поступление платежей от покупателей и прочих дебиторов;

- поступление краткосрочных кредитов и займов.

В бухгалтерии Варнавинского хлебозавода выписки проверяются. При проверке необходимо проверить правильность начального сальдо, правильность записи в выписке сумм из первичных документов, правильность расчета итоговых оборотов по дебету и кредиту и исходящего сальдо, нет ли ошибочно записанных и списанных сумм.

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета Потребительского общества «Варнавинский хлебозавод», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются также следующие счета:

- 50 « Касса»;

- 58 « Финансовые вложения »;

- 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;

- 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »;

- 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 « Расчеты по налогам и сборам » и т.д.

Группировка оборотов по счету 51 ведется в журнале-ордере. Запись в него производится по кредиту счета 51 и дебету разных счетов. К журналу-ордеру имеется ведомость, запись в которую производится по дебету счета 51 и кредиту разных счетов. Запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка. Каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам. По окончании месяца в журнале-ордере и ведомости подсчитываются итоги, итоги журнала-ордера являются основанием для записей в главную книгу.

В настоящее время отчет о движении денежных средств признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово – экономического состояния предприятия.

Между балансом и отчетом о прибылях и убытках существует взаимосвязь, характеризующая прирост имущества предприятия за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли. Но прибыль является лишь одним из факторов (источников) формирования ликвидности баланса.

Другими источниками являются кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады учредителей. Кроме прибыли, на предприятие поступают амортизационные платежи, другие денежные поступления. Эти операции не входят отражение в традиционных отчетах. Этот недостаток устраняет отчет о движении денежных средств.

Применение прямого метода в Потребительском обществе «Варнавинский хлебозавод» основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Его достоинства заключаются в том, что он позволяет:

• показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
• изучить структуру притока и оттока денежных средств;
• контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета.

Анализ производился по данным «Отчета о движении денежных средств» Потребительского общества «Варнавинский хлебозавод».

В 2016 году выбытие денежных средств в целом составил 69451 тыс. руб., а в 2015 году 72373 тыс. руб.

Далее анализируется структура поступления и выбытия денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций.

Таблица 2

Структура поступления денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций