Файл: Прием наличных денег и инкассаторской выручки (Правила проведения инкассации).pdf

Из результатов таблицы 2видно, что основная масса денежных средств по текущей деятельности в 2016 году поступает в виде продажи продукции, товаров, работ и услуг арендных платежей, лицензионных платежей (99,99%), остальную часть составляют прочие поступления (0,01%).

Таблица 3

Структура оттока денежных средств по характеру

выполняемых хозяйственных операций

Выбытие денежных средств по текущей деятельности, как видно из таблицы 3, связан с оплатой поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги – 68,99% в 2016 году и 67,90% в предыдущем периоде.

Также основная доля средств направлена на прочие платежи – 16,04% в 2016 году и 16,11% в предыдущем 2015 году.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что на данный момент времени Потребительское общество «Варнавинский хлебозавод» является финансово устойчивым. Но если в дальнейшем предприятие сохранит тенденцию преобладания оттоков денежных средств над поступлениями, то это может в скором времени привести к убыткам.

Анализ движения денежных средств прямым методом предоставляет ценную управленческую информацию для председателя правления Варнавинского хлебозавода, на основе которой принимаются оперативные no решения no по no стабилизации no платежеспособности no организации, no оцениваются no возможности no дополнительных no инвестиций.

Вывод no к no Главе no 2

В no марте no 1995 no года no было no создано no Потребительское no общество no «Варнавинский no хлебозавод», no который no действует no в no настоящее no время no на no основании no Устава. no Варнавинский no хлебозавод no специализируется no на no выпуске no такой no продукции no как no – no хлеб no и no мучные no кондитерские no изделия no недлительного no хранения. no Во no главе no стоит no председатель no правления no – no Изгачева no Елена no Александровна. no Она no управляет no работой no всех no подразделений, no контролирует no их no деятельность, no ответственность no за no организацию no бухгалтерского no учета no на no предприятии, no соблюдение no законодательства, no при no выполнении no хозяйственных no операций. no

Бухгалтерия no состоит no из: no главного no бухгалтера no (Дурандина no И.В.), no которому no подчинены no кассир no и no бухгалтера no (заместитель no главного no бухгалтера, no бухгалтер no по no заработной no плате no и no так no далее).

Учет no ведется no с no использованием no автоматизированной no систему no бухгалтерского no учета no «1С no Бухгалтерия no ». no Кассовые no операции no занимают no одно no из no центральных no мест no в no хозяйственной no деятельности no Потребительского no общества. no Большая no часть no расчетов no Варнавинского no хлебозавода no осуществляется no безналичным no путем. no Для no этого no предприятие no открыло no расчетный no счет no в no Волго-Вятском no банке no Сбербанка no России.

Чтобы no получить no представление no о no реальном no движении no денежных no средств no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод», no оценить no синхронность no поступлений no и no платежей, no а no также no увязать no прибыль no с no состоянием no денежных no средств, no следует no выделить no и no проанализировать no все no направления no поступления no денежных no средств, no а no также no их no выбытия. no

Применение no прямого no метода no на no Потребительском no обществе no «Варнавинский no хлебозавод» no основан no на no движении no денежных no средств no по no счетам no предприятия. no За no период no с no 2015-2016 no год no уменьшился no объем no денежной no массы no в no части no как no поступления no денежных no средств, no так no и no их no выбытия. no Общая no масса no поступления no денежных no средств no в no 2016 no году no составила no 70700 no тыс. no руб. no В no предыдущем no 2015 no году no сумма no поступления no средств no была no больше no на no 2354 no тыс.руб, no а no именно no 73054 no тыс. no руб. no

В no 2016 no году no выбытие no денежных no средств no в no целом no составил no 69451 no тыс. no руб., no а no в no 2015 no году no 72373 no тыс. no руб. no

Анализ no движения no денежных no средств no прямым no методом no предоставляет no ценную no управленческую no информацию no для no председателя no правления no Варнавинского no хлебозавода, no на no основе no которой no принимаются no оперативные no решения no по no стабилизации no платежеспособности no организации, no оцениваются no возможности no дополнительных no инвестиций.

3. Совершенствование no анализа no движения no наличных no денежных no средств

3.1. Выявленные no недостатки no в no учете no и no анализе no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод»

В no целях no повышения no эффективности no учетных no операций no в no условиях no рыночных no отношений no no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод» no необходимо no выполнять no основные no задачи, no стоящие no перед no учетом no денежных no средств no и no расчетов. no Прежде no всего, no необходимо no обеспечить no своевременное no и no правильное no документирование no операций no по no движению no денежных no средств no и no расчетов. no Немаловажным no является no оперативный, no повседневный no контроль no за no сохранностью no наличных no средств no и no ценных no бумаг no в no кассе no предприятия, no а no также no контроль no за no использованием no средств no строго no по no целевому no назначению, no за no правильными no и no своевременными no расчетами no с no бюджетом, no банками, no персоналом, no за no соблюдением no форм no расчетов, no установленных no в no договорах no c no покупателями no и no поставщиками.

Очень no важным no в no повышении no эффективности no работы no Варнавинского no хлебозавода no является no изыскание no возможностей no рационального no вложения no свободных no денежных no средств no как no источника no финансовых, no инвестиций, no приносящих no доход.

В no настоящее no время no бухгалтерия no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод» no пользуется no действующим no Планом no счетовов no бухгалтерского no учета no финансово-хозяйственной no деятельности no организаций no (Утвержден no приказом no Минфина no России no от no 31 no октября no 2010 no года no №94н, no с no изменениями no 07.05.2003 no года no №38н, no от no 18.09.2006 no года no №115н, no 08.11.2010 no №142н). no Учет no денежных no средств no ведется no по no журнально-ордерной no форме,  с применением счетов 50 no «Касса», no 51 no «Расчетные no счета».

Основными no задачами no бухгалтерии no по no учету no денежных no средств  являются:

• обеспечение no их no сохранности no и no правильности no использования; 
• строгое no соблюдение no установленных no правил no ведения no кассовых  и банковских no операций;
• правильное no оформление no движения no денежных no средств, no в no документах no и no регистрах no бухгалтерского no учета.

Методология no бухгалтерского no учета no денежных no средств, no в no Потребительском no обществе no «Варнавинский no хлебозавод» no не no нарушается. no Тем no не no менее, no выявлен no ряд no недостатков:

no - no нарушается no график no документооборота, no а no именно no сроки no внезапных no проверок no кассы;

- no при no сдаче no денежных no средств no в no банк, no кассир no не no сопровождается;

- no не no ежедневно no обрабатываются no банковские no выписки;

- no реестр no депонированных no сумм no не no составляется;

- no не no осуществляется no сверка no соответствия no записей no в no указанных no банковских no выписках no и no приложениях no к no ним;

- no бывает no отсрочка no в no бюджет no поставщикам no по no причине no отсутствия no денежных no средств no на no расчетном no счете; no

- no не no назначена no приказом no руководителя no организации no комиссия no для no проведения no ревизии no кассы;

- no внеплановые no проверки no в no кассе no не no проводятся;

- no перед no составлением no годовой no бухгалтерской no отчетности no инвентаризация no не no проводится.

Для no устранения no этих no недостатков no можно no рекомендовать no председателю no правления no no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод» no следующие no пути no совершенствования no учета no денежных no средств no на no предприятии: no для no более no эффективной no работы no данного no предприятия no в no части no контроля no и no учета no денежных no средств, no можно no предложить no схему no внутрихозяйственного no контроля no за no учетом no денежных no средств no на no исследуемом no предприятии, no представленной no в no таблице no 7.

Таблица no 4

Схема no внутрихозяйственного no контроля no за no учетом no и no сохранностью no денежных no средств

Продолжение no таблицы no 4

Схема no внутрихозяйственного no контроля no за no учетом no и no сохранностью no денежных no средств

Рациональное no использование no и no контроль no за no движением no денежных no средств no является no одной no из no важнейших no задач no бухгалтерии no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод» no и no бухгалтерского no учета no предприятия. no От no успешности no решения no этой no задачи no зависит no платежеспособность no предприятия, no своевременность no расчетов no за no приобретенные no материальные no ценности, no оказанные no услуги, no своевременность no платежей no в no бюджет no и no внебюджетные no фонды.

Помимо no бухгалтерского no заключения no итогом no анализа no финансово no – no хозяйственной no деятельности no предприятия no может no являться no план no мероприятий no по no реформированию no данного no экономического no субъекта no с no целью no улучшения no его no финансового no состояния no и no обеспечения no успешной no работы no предприятия no в no условиях no рыночной no экономики.

Эта no цель no может no быть no достигнута no путем no реструктуризации no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод», no заключающейся no в no осуществлении no комплекса no мероприятий no по no приведению no условий no функционирования no предприятия no в no соответствие no с no выработанной no стратегией no его no развития: no улучшение no управления, no повышение no эффективности no производства, no конкурентоспособности no выпускаемой no продукции, no рост no производительности no труда, no снижение no издержек no производства, no улучшение no финансово no - no экономических no результатов no деятельности.

Задачами no реформы no Варнавинского no хлебозавода no являются:

• обеспечение no инвестиционной no привлекательности no предприятия;
• создание no эффективного no механизма no управления no предприятием;
• использование no предприятием no рыночных no механизмов no привлечения no финансовых no средств;
• повышение no квалификации no работников no предприятия no как no один no из no факторов no повышения no устойчивости no развития no предприятия.

План no мероприятий no по no улучшению no финансового no состояния no Потребительского no общества no можно no представить no как no – no разработку no финансовой no политики no организации.