Файл: Прием наличных денег и инкассаторской выручки (Правила проведения инкассации).pdf

Целью no разработки no финансовой no политики no предприятия no является no построение no эффективной no системы no управления no финансами, no направленной no на no достижение no стратегических no и no тактических no целей no его no деятельности.

Одной no из no задач no реформы no предприятия no является no переход no к no управлению no финансами no на no основе no анализа no финансово no - no экономического no состояния no с no учетом no постановки no стратегических no целей no деятельности no предприятия, no адекватных no рыночным no условиям, no и no поиска no путей no их no достижения. no Результаты no деятельности no любого no предприятия no интересуют no как no внешних no рыночных no агентов no (в no первую no очередь no инвесторов, no кредиторов, no акционеров, no потребителей no и no производителей), no так no и no внутренних no (руководителей no предприятия, no работников no административно no - no управленческих no структурных no подразделений, no работников no производственных no подразделений).

При no проведении no реформы no предприятия no стратегическими no задачами no разработки no финансовой no политики no предприятия no являются:

1. максимизация no прибыли no предприятия;
2. оптимизация no структуры no капитала no предприятия no и no обеспечение no его no финансовой no устойчивости;
3. обеспечение no инвестиционной no привлекательности no предприятия;
4. создание no эффективного no механизма no управления no предприятием;
5. использование no предприятием no рыночных no механизмов no привлечения no финансовых no средств.

В no рамках no этих no задач no рекомендуется no выполнить no следующие no мероприятия no по no ряду no направлений no в no области no управления no финансами:

- no no проведение no реструктуризации no задолженности no по no платежам no в no бюджет;

- no разработка no программы no мер no по no ликвидации no задолженности no по no выплате no заработной no платы;

no - no проведение no анализа no положения no предприятия no на no рынке no и no выработка no стратегии no развития no предприятия;

Следует no отметить no тот no факт, no что no при no разработке no эффективной no системы no управления no финансами no постоянно no возникает no основная no проблема no совмещения no наличия no достаточного no уровня no денежных no средств no для no проведения no указанного no развития no и no сохранения no высокой no платежеспособности no предприятия.

Разработку no финансового no плана no развития no предприятия no целесообразно no начинать no с no прогноза no прибыли no и no убытков, no так no как, no имея no данные no по no прогнозу no объема no продаж, no можно no рассчитать no необходимое no количество no материальных no и no трудовых no ресурсов, no определить no материальные no и no трудовые no затраты. no Аналогично no определяются no и no другие no составные no затраты no на no производство. no Далее no разрабатывается no прогноз no движения no (потока) no наличных no средств. no Необходимость no его no составления no определяется no тем, no что no многие no из no затрат, no показываемых no при no расшифровке no прогноза no прибылей no и no убытков, no не no отражаются no на no порядке no осуществления no платежей. no Прогноз no движения no наличных no средств no учитывает no приток no наличных no (поступления no и no платежи), no отток no наличных no (затраты no и no расходы), no чистый no денежный no поток no (избыток no или no дефицит), no начальное no и no конечное no сальдо no банковского no счета.

В no условиях no рыночной no экономики no следует no исходить no из no принципа, no что no умелое no использование no денежных no средств no может no приносить no Потребительскому no обществу no «Варнавинский no хлебозавод» no дополнительный no доход.

Анализируя no постановку no учёта no денежных no средств no в no бухгалтерии no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод», no следует no отметить, no что no учёт no операций no с no денежными no средствами no ведётся no в no соответствии no с no положением no по no ведению no кассовых no операций. no Основная no причина no этого no видится no нам no в no строгой no регламентации no этого no участка no учёта no со no стороны no государства, no причём no организация no постоянно no ощущает no контроль no над no собой no в no этой no области no со no стороны no обслуживающих no банковских no учреждений no и no налоговых no органов.

Однако no при no всей no строгости no и no регламентированности, no нельзя no не no отметить no возможность no улучшения no качества no работы no бухгалтерии no хозяйства no на no этом no участке.

В no последнее no время no все no большее no распространение no получают no расчеты no с no использованием no пластиковых no карт. no Введение no пластиковых no карт no позволит no сократить no наличный no оборот no денежных no средств no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод». no Это no быстрый no и no удобный no способ no безналичных no расчетов, no который no позволяет no получать no заработную no плату no и no оплачивать no командировочные no расходы. no Кроме no того, no получать no деньги no на no карту no удобно no и no самому no работнику: no можно no рассчитываться no ею no в no магазине, no где no стоят no терминалы, no получать no всевозможные no скидки, no снять no необходимую no сумму no в no любое no время, no а no не no "транспортировать" no всю no полученную no зарплату no с no собой.

Также no можно no заключить no с no банком no дополнительное no соглашение, no на no выдачу no пластиковой no карты no на no предъявителя, no для no оплаты no командировочных no расходов. no При no этом no пользователь no пластиковой no карты no учитывается no как no подотчетное no лицо, no а no с no помощью no карточки no можно no не no только no оплатить no текущие no расходы, no но no и no снять no наличные no деньги.

По no средствам no безналичной no формы no Потребительское no общество no «Варнавинский no хлебозавод» no производит no расчеты no с no поставщиками, no с no бюджетом no по no налогам no и no сборам no и no перечисления no во no внебюджетные no фонды. no Расчеты no не no всегда no проводятся no в no установленные no сроки no по no ряду no причин, no вследствие no этого no организация no имеет no большую no кредиторскую no задолженность. no Для no снижения no размера no дебиторской no и no кредиторской no задолженности no Потребительского no общества no необходимо no увеличить no количество no актов no сверки no дебиторов no и no кредиторов. no Проведенный no своевременно no анализ no дебиторов no позволяет no выявить no просроченную no задолженность no и no принять no меры no к no взысканию no необходимых no денежных no средств.

Вывод к Главе 3

Методология no бухгалтерского no учета no денежных no средств no в no Потребительском no обществе no «Варнавинский no хлебозавод» no не no нарушается. no Тем no не no менее, no выявлен no ряд no недостатков: no при no сдаче no денежных no средств no в no банк, no кассир no не no сопровождается; no не no ежедневно no обрабатываются no банковские no выписки; no не no осуществляется no сверка no соответствия no записей no в no указанных no банковских no выписках no и no приложениях no к no ним; no перед no составлением no годовой no бухгалтерской no отчетности no инвентаризация no не no проводится no и no так no далее. no Для no устранения no этих no недостатков no были no рекомендованы no председателю no правления no no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод» no несколько no путей no совершенствования no учета no денежных no средств no на no предприятии. no Это no например, no ежемесячно no главным no бухгалтером no и no ревизионной no комиссией no проводить no проверку no наличия no (инвентаризация) no денег no в no кассе no и no ценных no бумаг, no так no же no систематически no главным no бухгалтером no и no ревизионной no комиссией no проводить no проверку no полноты no и no своевременности no оприходования no в no кассу no наличных no денег no и no другие. no В no условиях no рыночной no экономики no следует no исходить no из no принципа, no что no умелое no использование no денежных no средств no может no приносить no Потребительскому no обществу no «Варнавинский no хлебозавод» no дополнительный no доход.

В no последнее no время no все no большее no распространение no получают no расчеты no с no использованием no пластиковых no карт. no Так no как no Потребительское no общество no находится no в no сельской no местности, no этот no способ no совершенствования no учета no не no очень no развит. no Но no введение no пластиковых no карт no позволит no сократить no наличный no оборот no денежных no средств no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод». no Это no быстрый no и no удобный no способ no безналичных no расчетов. no Так no же no в no качестве no совершенствования no учета no и no анализа no движения no денежных no средств no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод» no можно no предложить no руководителю no хлебозавода no направить no работников no на no повышение no квалификации, no усилить no контроль no за no составлением no первичных no документов no и no регистров no бухгалтерского no учета, no разработать no и no внедрить no кредитный no план no и no платежный no календарь no – no это no даст no возможность no эффективно no использовать no заемные no средства no и no контролировать no их no возврат, no и no другие.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В no работе no рассмотрены no вопросы no учета no наличных no денежных no средств no и no инкассаторской no выручки no на no предприятии. no В no качестве no базы no исследования no выбрано no предприятие no Потребительское no общество no «Варнавинский no хлебозавод».

По no результатам исследования системы no учета no и no проведения no анализа no движения no денежных no средств no в no Потребительском no обществе, no можно no сделать no выводы no о no существующих no преимуществах no и no недостатках no системы no учета no кассовых no операций no и no безналичных no движений no денежных no средств.

Учет наличных no денежных no средств no на no хлебозаводе no ведется no с no использованием no автоматизированной no системы no бухгалтерского no учета no «Парус».

Потребительское no общество no «Варнавинский no хлебозавод» no охарактеризовано no как no юридическое no лицо, no занимающее no производством no хлеба no и no мучных no кондитерских no изделий no недлительного no хранения, no имеющее no обособленное no имущество, no самостоятельный no баланс, no расчетный no счет no в no банке, no печать no со no своим no наименованием, no бланки, no фирменное no наименование.

Наличные no денежные no средства no на no хлебозаводе no хранятся no в no кассе no предприятия. no Для no их no синтетического no учета no используется no счет no 50 no «Касса».

Учет no наличных no денежных no средств no осуществляет no кассир, no с no которым no заключен no договор no о no полной no материальной no ответственности, no что no позволяет no ему no нести no ответственность no за no сохранность no средств no в no кассе, no правильность no оформления no первичных no кассовых no документов no и no ведения no кассовой no книги, no а no также no за no сохранность no всех no принятых no им no ценностей no и no за no ущерб, no причиненный no предприятию, no как no в no результате no умышленных no действий, no так no и no в no результате no небрежного no или no недобросовестного no отношения no к no своим no обязанностям. no И no в no случае no возникновения no спорных no моментов no и no недостач no при no учете no кассовых no операций no договор no является no основанием no для no наказания no кассира.

Кассой no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод» no является no специально no оборудованное no помещение, no которое no оснащено no видеокамерой no и no охранной no сигнализацией, no изолировано no и no предназначено no для no приема, no выдачи no и no временного no хранения no наличных no денег. no При no этом no доступ no в no кассу no не no разрешен no лицам, no не no имеющим no отношения no к no ее no работе.

У no Потребительского no общества no также no заключен no договор no с no банком no о no лимите no наличных no денежных no средств no (150000 no рублей). no Всю no денежную no наличность no сверх no лимита no Варнавинский no хлебозавод no сдает no в no банк. no Инкассация no выручки no производится no кассиром no самостоятельно.

Безналичные no денежные no средства no Варнавинского no хлебозавода no хранятся no на no расчетном no счете no в no банке. no Для no их no учета no используется no синтетический no счет no 51 no «Расчетный no счет».

Для no работы no с no безналичными no расчетами no хлебозавод no открыл no в no Волго-Вятском no банке no Сбербанка no России no расчетный no счет no (40702810442110120024).

В no процессе no анализа no движения no денежных no средств no в no разрезе no текущей, no инвестиционной no и no финансовой no деятельности no видно, no что no Потребительское no общество no «Варнавинский no хлебозавод» no почти no не no ведет no инвестиционную no и no финансовую no деятельность, no так no как no положительный no приток no денежных no средств no сформирован no только no за no счет no поступлений no от no текущей no деятельности.

Основной no объем no поступлений no Варнавинского no хлебозавода no сформирован no за no счет no поступлений no от no продаж no продукции, no товаров, no работ no и no услуг no арендных no платежей, no лицензионных no платежей, no а no расход no денежных no средств no направлен no на no оплату no поставщикам, no выплату no заработной no платы.

В no целом no положение no Потребительского no общества no в no 2015 no году no по no сравнению no с no 2014 no годом no улучшилось, no и no оно no может no погашать no свои no обязательства.

На no основании no проведенных no исследований no предложены no следующие no рекомендации no по no совершенствованию no учета no и no внутреннего no контроля no денежных no средств no Потребительского no общества:

• Недостатком no в no системе no организации no кассовых no операций no на no хлебозаводе no является no нарушение no графика no документооборота, no а no именно no сроки no внезапных no проверок no кассы; no не no ежедневно no обрабатываются no банковские no выписки; no no перед no составлением no годовой no бухгалтерской no отчетности no инвентаризация no не no проводится; no при no сдаче no денежных no средств no в no банк, no кассир no не no сопровождается. no Для no устранения no этих no недостатков no были no рекомендованы no председателю no правления no no Потребительского no общества no «Варнавинский no хлебозавод» no несколько no путей no совершенствования no учета no денежных no средств no на no предприятии. no Это no например, no ежемесячно no главным no бухгалтером no и no ревизионной no комиссией no проводить no проверку no наличия no (инвентаризация) no денег no в no кассе no и no ценных no бумаг, no так no же no систематически no главным no бухгалтером no и no ревизионной no комиссией no проводить no проверку no полноты no и no своевременности no оприходования no в no кассу no наличных no денег no и no другие.