Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (Отчетность налогоплательщика).pdf

уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) или на упрощенную систему налогообложения. ООО «Круг» применяет общую систему налогообложения.

Критерий 7. Договоры с перекупщиками или посредниками.

Налоговики обращают внимание на посреднические операции, так как договоры с посредниками часто фигурируют в схемах минимизации налогов. Поэтому, если в договоре не прослеживается деловой цели (например, такой как извлечение прибыли), проверяющие однозначно посчитают предприятие неблагонадежной.

Налоговики обратят на предприятие внимание, если [19]:

• она не может выполнить обязательств по договору из-за недостатка времени, материальных ресурсов, персонала;
• фирма проводит операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном ею в документах бухгалтерского учета;
• выявлена взаимозависимость между участниками сделки;
• операции осуществляются не в месте нахождения компании;
• расчеты происходят через один и тот же банк;
• участники взаимосвязанных операций осуществляли транзитные платежи.

ООО «Круг» заключает договора напрямую, не прибегая к посредникам.

Критерий 8. Компания получала уведомления налоговиков, однако пояснений не дала.

Таких случаев в рассматриваемом предприятии не зафиксировано.

Критерий 9. Изменение местонахождения.

В зоне риска могут оказаться организации, которые в ходе выездной налоговой проверки пытаются сменить юридический адрес и таким образом получить отсрочку для устранения нарушений, выявленных налоговиками.

Критерий 10. Взаимоотношения с подозрительными контрагентами.

Заключение договоров с фирмами-однодневками – наиболее распространенный способ незаконной оптимизации налогов.

При заключении договоров с новыми организациями ООО «Круг» запрашивает перечень необходимых документов, подтверждающих

подлинность данной организации.

Таким образом, предприятие ООО «Круг» удовлетворяет только одному критерию - отклонение уровня рентабельности от среднего по отрасли, поэтому вероятность налоговой проверки крайне мала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом практического исследования послужило предприятие – ООО «Круг». ООО «Круг» является юридическим лицом и плательщиком налога на добавленную стоимость, льгот по налогу не имеет. ООО «Круг» зарегистрировано в ИФНС по городу С., в качестве налогоплательщика.

ООО «Круг» применяет ставку 20%. Поскольку применяется одна налоговая ставка, налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по данной ставке. В ООО «Круг» объектом налогообложения по НДС признаются операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Одним из главных финансовых документов контроля за облагаемым оборотом и, соответственно, за исчислением НДС, а также для возмещения или к вычету уплаченного налога в ООО «Круг» является счет-фактура.

Учет расчетов ООО «Круг» по налогу на добавленную стоимость ведет согласно действующего законодательства, обеспечивает полную и достоверную информацию по налогу на добавленную стоимость, которую строго в положенные сроки подает в ИФНС. ООО «Круг» стремится оптимизировать налоговую нагрузку на предприятии.

Налог на добавленную стоимость – самый крупный бюджетообразующий налог. Он относится к категории возмещаемых и потому вызывает огромное количество споров между плательщиками и контролирующими органами. Глава 21 НК РФ постоянно редактируется и бухгалтеру на предприятии очень важно следить за всеми изменениями и использовать их в работе.

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

При определении круга плательщиков НДС необходимо руководствоваться Законом «О налоге на добавленную стоимость», Инструкцией ГНС РФ от 11.10.95 г. №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость».

Несомненно, реформирование налогообложения – весьма трудоемкая работа, и при разработке соответствующего законодательства трудно учесть все нюансы. Однако вряд ли можно согласиться с просчетами, которые имеются в нашей правовой системе. Подобная нестабильность налогового законодательства вызывает эффект, обратный тому, ради которого принимаются поправки законодательством о налогах и сборах. Вместо упрощения процедуры исчисления и уплаты налога происходит всемерное ее усложнение и запутывание, что отрицательно сказывается как на самих налогоплательщиках, так и на деятельности налоговых органов, работники которых также далеко не всегда могут сориентироваться в законодательных хитросплетениях.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями от 30 октября 2018 года

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”

Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

1. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
2. Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 “О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период”.
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018 № 87-ФЗ) "Об обществах с ограниченной ответственностью".
4. Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.01.2019 N 53586)
5. Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@ "О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ".
6. Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/10@ "О налоге на добавленную стоимость".
7. Приказ Минфина от 7 ноября 2006 г. N 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения».
8. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" ( с изменениями от 27.12.2018 г.).
9. Приказ ФНС от 30 мая 2007 г № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок ( с изменениями от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@ ).

Книг одного автора

14. Власова, М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. - М.: КноРус, 2018. - 256 c.

15. Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.В. Иванова. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 384 c.Ильина, В.Н. Налоги и налогообложение / В.Н. Ильина. - М.: КноРус, 2018. - 416 c.

16 Касьянова Г.Ю. Учет - 2018: бухгалтерский и налоговый. – М.: Издательство «АБАК», 2018. – 234 с.

17. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.:Издательство « КноРус», 2016. - 432 с.

18. Крохина Ю.А. Налоги и налогообложение. - М: Издательство «Юрай», 2017. - 300 с.

19. Крутякова Т.Л. Учетная политика 2018. Бухгалтерская и налоговая.- М.: Издательство «АйСи Групп»,2018. – 264 с.

20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Издательство «Юрайт», 2016. — 353 c.

21.Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Юнити, 2019. - 480 c.

22.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.:

Издательство «ИНФРА-М», 2018. - 576 c.

Книг двух и трёх авторов

23. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ. Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Юнити, 2018. - 352 c.

24. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет. - Ростов на/Д: Издательство «Феникс», 2016. - 384 с.

25. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 351 c.

26. Малис Н.И., Грундел Л.П., Зинягина А.С. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум. – М.: Издательство «Юрайт», 2017. – 342 с.

1. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Издательство «Дашков и К», 2016. - 160 c.
2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: Издательство «ЮНИТИ», 2015. - 543 c.
3. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство «Юрайт», 2018. — 503 с.
4. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство «Юрайт», 2018. — 319 с.
5. Тарасова В. Ф., Владыка М. В. , Сапрыкина Т. В., Семыкина Л. Н.Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Издательство «КноРус», 2016. – 496 с.
6. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев. — М.: Изда­тельство «Юрайт», 2018. — 364 с.

Приложение 1

Основные элементы НДС