Файл: "Потенциал предприятия и оценка его использования".pdf

В 2016 году себестоимость продаж АО по сравнению с предыдущим

периодом резко увеличилась на 143,8 млн. руб. или в 1,6 раза. Данный рост был запланирован в рамках Стратегии перспективного развития до 2020 года, и уже в 2017 году корпорация вышла на положительную прибыль, размер которой составил 114,9 млн. руб. Для более детального изучения использования производственных ресурсов АО был использован сводный анализ показателей интенсификации и эффективности. И это правильно, т.к. комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности позволяет оценить динамичность и устойчивость экономического роста предприятия, эффективность использования экономического потенциала.

Для определения комплексной оценки необходимо рассчитать совокупную долю влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Для этого, необходимо определить затраты по всем ресурсам:

• сумма оплаты труда,
• материальных затрат,
• средней величины основных фондов и оборотных средств. [13]

В таблице 2 представлены результаты расчетов показателей интенсификации и эффективности использования производственных ресурсов за 2016–2017 гг в АО.

Таким образом, комплексный экономический эффект (экономия) от интенсификации использования всех производственных ресурсов составил 137 405,36 тыс. руб. Наибольшая экономия наблюдается по показателю ОПФ, перерасход же по оборотным средствам в сумме 140,69 млн. руб., что свидетельствует об их нерациональном, экстенсивном использовании в 2017 году. В целом же использование ресурсов в АО является интенсивным, что положительно сказывается на себестоимости продукции, снижая ее величину.

Таблица 2

Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности

Тем не менее, по абсолютному показателю прибыли нельзя судить о чистой эффективности. Проще говоря, об эффективности можно судить только по той доле прибыли, которая определена показателями интенсификации.

Моделирование показателя рентабельности капитала предприятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности, включающей

в себя все пять показателей интенсификации использования

производственных ресурсов:

• трудоемкость,
• материалоемкость,
• амортизациоемкость,
• фондоемкость продукции,
• оборачиваемость оборотного капитала. [27]

где U ÷ N — оплатоемкость продукции,

М ÷ N — материалоемкость продукции;

А ÷ N — амортизациоемкость продукции;

F ÷ N — фондоемкость продукции по основному капиталу;

Е ÷ N — оборачиваемость оборотного капитала.

Используя данную формулу, произведем расчет рентабельности капитала АО за 2015–2017 гг.

Таким образом, в анализируемом периоде наблюдалось увеличение уровня рентабельности капитала на 3,8 %. Но при этом сам показатель рентабельности капитала находится на низком уровне. Это может быть можно объяснить тем, что предприятие имеет низкий показатель выручки при высоких производственных затратах. Необходимо использовать ресурсы более интенсивно. Например, для повышения уровня эффективности использования основных средств можно увеличить удельный вес их активной части, что приведет к росту фондоотдачи.

Объекты комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия регулируются следующими нормативными актами: Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" [1,2,3].

2.2. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности на примере ООО

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности. Конечный финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль (или убыток) [14].

Оценка динамики и структуры прибыли ООО является одним из самых важных аспектов исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Изучение динамики и структуры прибыли необходимо для экономического прогнозирования и оценки финансовых показателей. В процессе проведения анализа изучается состав прибыли, ее структура и динамика.

Каждое предприятие следует своим экономическим интересам, заключающимся в увеличении доли прибыли, которая остается в его распоряжении и направляется на его развитие. Товаропроизводители стремятся получить прибыль, и ориентируется на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. ООО заинтересовано в увеличении прибыли, это связано с появлением дополнительных возможностей по снижению затрат производства. Прибыль – это положительный финансовый результат от деятельности предприятия [37].

Для того чтобы проанализировать динамику и уровень показателей финансовых результатов деятельности ООО за 2016 – 2017 гг. составим таблицу 3 анализа динамики и состава прибыли, в которой используем данные формы № 2 "Отчета о прибылях и убытках" и формы № 1 "Бухгалтерского баланса". Информация, которая содержится в данных формы № 2, позволит нам проанализировать финансовые результаты всех видов деятельности ООО.

По данным таблицы 3 видно, что в 2017 году ООО добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. В 2017 году по сравнению с 2016 годом прибыль до налогообложения выросла на 110010 тыс. руб. или 158,01%. Прирост общей суммы прибыли в 2017 г. обусловлен увеличением выручки от продаж на 252020 тыс. руб. или 11,91% при росте себестоимости всего лишь на 31280 тыс. руб. или 1,82%. Положительное влияние также оказало увеличение прочих доходов на 71470 тыс. руб. или 63,45%.

Таблица 3

Анализ динамики и состава прибыли ООО за 2016 – 2017 гг.

На прирост общей суммы прибыли в 2017 г. так же повлиял фактор увеличения процентов к получению на 17319 тыс. руб. или 1493,02%, при уменьшении процентов к уплате на 10371 тыс. руб. или 68,91%.

Несмотря на увеличение прибыли до налогообложения, следует отметить, что на финансовый результат ООО негативно повлияли следующие факторы:

- коммерческие расходы увеличились на 20054 тыс. руб. или 21,06%;

- управленческие расходы увеличились на 35628 тыс. руб. или 26,15%;

- прочие расходы увеличились на 154208 тыс. руб. или 72,79%.

Таким образом, анализ динамики и структуры прибыли характеризует положительную специфику финансово-хозяйственной деятельности ООО. То есть результаты финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия улучшились в 2017 г. по сравнению с 2016 г., что подтверждается вышеперечисленными значительными положительными факторами.

На следующем этапе мы рассмотрим анализ структуры прибыли по каждому элементу. На основе данного вида анализа можно проследить динамику изменения удельного веса каждого элемента в составе прибыли и выявить факторы, повлиявшие на это изменение. Количественно чистая прибыль представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли [41]. Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.

Таким образом, по данным таблицы 4 видно, что фактическая сумма чистой прибыли 2017 г. больше суммы прибыли 2016 года на 93754 тыс. руб. или удельный вес в общей сумме прибыли увеличился на 13,10%.

Показатель прибыли от реализации формируется под воздействием многих факторов. В связи с этим при анализе важно всесторонне изучить факторы влияющие на прибыль, определить степень влияния каждого из них.

Для определения суммы прибыли и последующих расчетов использованы следующие исходные данные предприятия, приведенные в таблице 5.

Таблица 4

Определение суммы чистой прибыли ООО за 2016 – 2017 гг.

Таким образом, произведем формализованный расчет прибыли от реализации продукции за 2016–2017 гг.:

П2010 = 215633*(9810 – 7956) = 399783582 руб.;

П2011 = 229397*(10320 – 7543) = 637035469 руб.;

∆П = 637035469 – 399783582 = 237251887 руб.

Таблица 5

Данные для расчета прибыли ООО

Проделанные расчеты показали, что прибыль от реализации продукции, рассчитанная путем формирования под воздействием средней цены реализации и себестоимости за 2017 г., больше на 237252 тыс. руб. по сравнению с прибылью за 2016 г.

Затем, рассчитаем влияние факторов на изменение суммы чистой прибыли по анализируемому предприятию способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 5.

Для анализа прибыли от реализации в целом по предприятию рассчитаем следующие показатели.

Сумма прибыли 2016 г.: П2010= 2115362 – 1715179 = 400183 тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов следующая:

215633 / 229397= 0,94;

Пусл 1= 400183 * 0,94 = 376172,02 тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен следующая:

Пусл2= 2250840 – 1825099 = 425471 тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции равна:

Пусл3= 2367382 – 2250840 = 116542 тыс. руб.

Сумма прибыли за отчетный период равна:

П2011= 2367382 – 17464591 = 620923 тыс. руб.

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО, тыс. руб.

Общее изменение прибыли от реализации продукции следующее:

∆Побщ= 620923 – 400183 = 220740 тыс. руб.

Далее определяется изменение прибыли за счет влияния следующих факторов: