Файл: Этапы развития бюджетной системы РФ.pdf

1. Отсюда следует сделать вывод о необходимости разработки национальной бюджетной политики и создавать, опираясь на опыт успешно развивающихся государств, но не копируя его, новые институты стабильности, которые будут способствовать ее укреплению на основе новых принципов.

2. В государственных документах, затрагивающих вопросы бюджетной политики в 2014–2016 гг., вопросы программной классификации расходов, определены меры по развитию бюджетных правил, совершенствованию налоговой системы, развитию технологического и ценового аудита государственных проектов, снижению зависимости Пенсионного фонда от трансфертов федерального бюджета, развитию государственных заданий, реализации бюджетного маневра, оптимизации действующих государственных расходных обязательств, развитию контрактной системы государственных закупок, совершенствованию оплаты труда, совершенствованию межбюджетных отношений, обеспечению прозрачности и открытости бюджетного процесса и т.д.[17]

3. Макроэкономические параметры, принятые за основу подготовки федерального бюджета на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 гг., существенно отличаются от параметров прогноза социально-экономического развития, положенного в основу формирования федерального бюджета на 2011- 2015 г. и на плановый период 2016 гг. (Таблица 2.1).

Таблица 2.1 Динамика основных макроэкономических параметров на 2014–2016 гг. [14, 54]

Основными причинами замедления экономического роста в России являются снижение темпов мирового экономического роста (нерешенные долговые проблемы еврозоны, США, замедление экономики Китая), снижение цен на нефть. Также негативное влияние на замедление экономического роста оказали и внутренние проблемы российской экономки, поэтому сбалансированность бюджета – это задача, которая состоит в том, чтобы снизить зависимость бюджета от нефти и внешнеэкономической конъюнктуры.

Из таблицы 2.2 очевидно, что в российском бюджете наблюдается существенная зависимость бюджета от таможенных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых, что ведет к нестабильности финансовой системы.

Таблица 2.2 Структура основных налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета на 2013–2015 гг. (% к общей сумме доходов) [14, 55]

В российском бюджете актуален вопрос как в области доходов, так и в области расходов, поэтому позиция Министерства финансов заключается в том, что если в силу необходимости придется принимать дополнительные расходные обязательства, то ресурсы надо искать внутри уже принятых расходных параметров бюджета, что свидетельствует о необходимости ведения эффективных инструментов использования бюджетных ресурсов.

Что касается налоговой составляющей, то для устойчивости бюджета необходимо улучшить следующие параметры налоговой системы, направленные на поддержку инвестиционной активности, развития человеческого капитала и повышения предпринимательской активности: совершенствование налогообложения финансовых инструментов, механизмов налогообложения недвижимого имущества, развитие акцизного налогообложения, изменение вычетов по НДФЛ, введение инвестиционного налогового вычета, снижение вывозной таможенной пошлины на нефть, унифицирование и зафиксирование налоговых кодов в налоговых расчетах и декларациях, разработка единой формы деклараций, обеспечение доступности и прозрачности предоставления права на налоговую льготу, улучшение взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами, совершенствование механизма информирования налогоплательщиков и регулирование процедур налогового администрирования.

Рассмотрим действующие налоги с целью обоснования мер по внесению корректировок для их продуктивного функционирования:

1. В налоге на прибыль следует пересмотреть разбивку фондов на амортизационные группы и провести ревизию налогового законодательства по налогу на прибыль с целью выявления расходов, имеющих наиболее и наименее стимулирующий характер, с тем чтобы в дальнейшем скорректировать систему льгот для стимулирования инвестиций компании и экономического роста в целом.

2. В НДФЛ необходимо унифицировать и зафиксировать коды доходов и вычетов с тем, чтобы упростить процедуру уплаты и администрирования этого налога.

3. В НДПИ следует убрать нулевую ставку и заменить ее понижающим коэффициентом и сформировать единый и прозрачный механизм льготного налогообложения НДПИ.

4. В НДС целесообразно пересмотреть список продукции, для которой предусмотрена льготная ставка в 10%.

5. В страховых отчислениях от ФОТ предпочтительно добиться долгосрочной стабильности и предсказуемости ставок социальных отчислений. Сохранение льготных ставок для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей – инструмент поддержки предпринимательской активности.

6. В налоге на имущество организаций следует отказаться от льгот на федеральном уровне для таких объектов, как железнодорожные пути, магистрали, линии электропередач и т.п., с установлением переходного периода и от практики установления льгот на федеральном уровне по региональным налогам.

7. В специальных налоговых режимах отдельного внимания требует анализ эффективности действующих особых экономических зон. Налоговые корректировки должны сопровождаться целевым и эффективным использованием средств бюджета.

Можно констатировать, что приоритетными расходами бюджета является финансирование мероприятий по модернизации и технологическому развитию экономики, а также растут расходы на социальную сферу: стоят задачи увеличения стипендии, пенсии, заработной платы врачей и учителей.

Вопросы разрешения социально-экономических проблем, безусловно, в первую очередь зависят от оптимизации бюджетных институтов и выбора правильных инструментов управления бюджетных расходов на программно- целевой основе при одновременном привлечении негосударственных источников финансирования в стратегических для государства направлениях, что является поддержкой для бюджета и определит его долговременную устойчивость.

Необходимо внести детализацию и по расходным обязательствам бюджета, федеральным целевым программам, проводить пояснения по бюджетным ассигнованиям, государственным адресным инвестиционным программ и расходным обязательствам инвестиционного характера, субсидиям, субъектам в Российской Федерации и субвенциям. В современных условиях для повышения качества бюджетного планирования разрабатываются программы для субъектов Российской Федерации. Для стабильного функционирования необходимо разработать целостные методы формирования государственных программ.

Следует изменить действующие государственные программы РФ, в которых отражены бюджетные субсидии. Это свидетельствует о необходимости разработки единой методики оценки эффективности, реализующих государственных целевых программ РФ и разработки системы показателей эффективности программ как объединяющего документа для инициатив правительства РФ, что требует разработки «дорожных карт» по каждой из программ, а также дополнительных подпрограмм.

По важнейшим социальным расходным обязательствам в сфере ориентирования образования, культуры, здравоохранения и в сфере социальной поддержки населения требуется развитие системных бюджетных институтов, определяющих как оптимизацию государственных расходов, так и привлечение негосударственных источников ориентирования через механизм государственно- частного партнерства.

Так как задача модернизации экономики предполагает преодоление сырьевой направленности экспорта РФ и отставания в технологической сфере, необходимо стремиться к созданию политики, обеспечивающей долгосрочный экономический рост.

Поэтому важно предусмотреть пределы, утвержденные в соответствии с бюджетными правилами параметров бюджета, механизмы возможного перераспределения ресурсов для реализации дополнительных мер по поддержке отраслей экономики, рынка труда, отраслей социальной сферы и по социальному обеспечению населения. При этом механизмы и инструменты антикризисной государственной политики должны быть заранее проработаны.

В случае резкого снижения цены на нефть на мировом рынке и ухудшения экономической ситуации должны быть заблаговременно определены варианты возможной корректировки параметров бюджета.

В условиях подобных рисков возрастает роль эффективного формирования российских суверенных фондов – Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, которые должны развиваться в направлении совершенствования информационной прозрачности (публичной отчетности, оценки и раскрытия информации), перехода к эффективности доходной стратегии инвестирования. Функцией Резервного фонда является выполнение государством своих расходных обязательств при условии снижения нефтегазовых доходов в федеральный бюджет. Фонд национального благосостояния складывается из нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год и объем нефтегазового трансферта. [15, 20] Его обязательствами является пенсионное обеспечение граждан.

От параметров пенсионной системы в значительной степени зависят стабильность и предсказуемость экономического и социального развития Российской Федерации, и прежде всего финансово-бюджетной политики.

От определения параметров дальнейшего развития пенсионной системы зависят требуемый объем трансфертов из федерального бюджета и роль Фонда национального благосостояния в обеспечении устойчивости пенсионной системы России.

Правительство планирует накопить в фонде через 5 лет сумму, равную 7% ВВП в целях сохранения бюджетной устойчивости и стабильности пенсионного обеспечения. В этом направлении эффективным институтом является «бюджетное правило», которое, с одной стороны, снизит зависимость России от нерационального использования доходов от нефтегазового сектора, будет способствовать инвестиционной привлекательности России и обеспечит дополнительное фондирование для российской экономики и социальной сферы. Для преодоления финансовых сложностей вопросы устойчивого бюджетного развития необходимо решать с использованием комплекса мер государственной политики, среди которых необходимо определить приоритетность.

С нашей точки зрения, стратегические меры обеспечения устойчивости бюджетной системы должны включать в себя направления, связанные с обеспечением сбалансированности бюджета, повышением эффективности деятельности бюджетно-правовых образований по выполнению государственных функций и обязательств, созданием условий для повышения качества финансового менеджмента главных администраторов бюджетных средств, а также развитием системы государственного контроля, созданием эффективной системы регулирования и валютного контроля, созданием эффективной системы внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, обеспечением эффективного регулирования налоговой системы и т.д.

2.2. Обеспечение долговой устойчивости как важнейшее условие устойчивости бюджетной системы

Государственный долг играет важную роль в макроэкономической системе всех государств и это определяется тем, что взаимосвязь в области распределения, формирования, обслуживания и погашения долга оказывает сильное влияние на состояние денежного обращения, государственных финансов (в том числе государственный бюджет), структуру потребления и развития международного сотрудничества государств и инвестиционного климата.