Файл: Учет основных средств. МСФО 16 «Основные средства».pdf

В бухгалтерском учете производятся операции, приведенные в таблице 5.

Таблица 5.

Операции по начислению амортизации в бухгалтерском учете

Оформляется Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств.

25.04.2016 г. ООО «Эверест-М» приобрело основное средство – блок-контейнер БК-01 (ДВП), стоимостью 50 000 руб. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), данное основное средство относится к IV амортизационной группе, раздел – здания, срок полезного использования – 5 лет. Начисление амортизации производится способом по сумме чисел лет срока полезного использования.

Сумма чисел лет срока полезного использования в этом случае составит 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5).

В первый год эксплуатации соотношение будет равным 5/15, во вто­рой - 4/15, в последний, пятый год - 1/15.

Годовая норма начисления амортизации составит:

в первый год - 33,33% (5 : 15 × 100%),

во второй – 26,67% (4 : 15 × 100%),

в третий – 20,00% (3 : 15 × 100%),

в четвертый – 13,33% (2 : 15 × 100%),

в пятый - 6,67% (1 : 15 × 100%).

В течение отчетного года амортизационные отчисления начисля­ются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Начисление амортизации по данному объекту представлено в таб­лице 6.

Таблица 6.

Начисление амортизации способом по сумме чисел лет срока полезного использования

В бухгалтерском учете производятся операции, приведенные в таблице 6.

Таблица 6.

Операции по начислению амортизации в бухгалтерском учете

Оформляется Акт о приеме-передаче объекта основных, Инвентарная карточка учета объекта основных средств. 28.04.2016 г.

ООО «Эверест-М» приобрело основное средство – бензогайковерт, стоимостью 80 000 руб. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), данное основное средство относится ко II амортизационной группе, раздел – машины и оборудование, срок полезного использования – 2 года. Начисление амортизации производится пропорционально объему работ. При использовании данного объекта будет произведено 3 000 единицы работ. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисля­ются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Начисление амортизации по данному объекту представлено в таб­лице 7.

Таблица 7.

Начисление амортизации пропорционально объему работ

В бухгалтерском учете производятся операции, приведенные в таблице 8.

Таблица 9.

Операции по начислению амортизации в бухгалтерском учете

Оформляется Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств.

20.09.2016 г. пришло в негодность из-за длительного срока эксплуатации (износ поршневой группы) основное средство – рельсорезный станок, с первоначальной стоимостью 90 000 руб. В связи с чем агрегат подлежит списанию. Дата принятия основного средства к бухгалтерскому учету 20.12.2011 г., фактический срок эксплуатации 5 лет 9 месяца, сумма начисленной амортизации составляет 90 000 руб.

В бухгалтерском учете производятся операции, приведенные в таблице 10.

Операции по списанию основного средства в бухгалтерском учете

Таблица 10.

Оформляется Акт о списании объекта основных средств - унифицированная форма № ОС-4.

Используя пассивный, контрарный счет 02 «Амортизация основных средств» производим синтетический учета амортизации.

Расчет и учет амортизации производится с помощью региста-расчета амортизации основных средств.

Амортизация на приобретенное основное средство – стрела крановая, стоимостью 20 000 руб. и сроком полезного использования 2 года начисляется в налоговом учете линейным методом.

Рассчитывается амортизационная премия – 10% от стоимости основного средства – 20 000 руб. × 10% = 2 000 руб.

20 000 руб. – 2 000 руб. = 18 000 руб. – стоимость основного средства по налоговому учету

Ежемесячная норма начисления амортизации будет составлять

1/(2×12)×100%=4,167%

Сумма амортизации составит

18 000 руб.×4,167%=750 руб.

В налоговом учете производятся операции, приведенные в таблице 11.

Таблица 11.

Операции по начислению амортизации в налоговом учете

Амортизация на приобретенное основное средство – комплексная трансформаторная подстанция, со сроком полезного использования 10 лет относящаяся к VI амортизационной группе, стоимостью 200 000 руб. начисляется в налоговом учете не линейным методом.

Рассчитывается амортизационная премия – 30% от стоимости основного средства – 200 000 руб. × 30% = 60 000 руб.

200 000 руб. – 60 000 руб. = 140 000 руб. – стоимость основного средства по налоговому учету.

Ежемесячная норма амортизации составит 2/(10×12)×100=1,667%

Начисление амортизации нелинейным методом приведены в таблице 12.

Таблица 12.

Начисление амортизации нелинейным методом

В налоговом учете производятся операции, приведенные в таблице 13.

Таблица 13.

Операции по начислению амортизации в налоговом учете

Поскольку бухгалтерский учет отличается от налогового учета следует вести раздельный учет начисления амортизации основных средств.

Расчет и учет амортизационной премии производится с помощью регистра-расчета амортизационной премии в соответствии со ст. 323 НК РФ и должны содержать следующую информацию: