Файл: «Учет наличных денежных средств в кассе предприятия» ..pdf

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за 2013-2014 года возросла в 1,03 раза, а по итогам отчетного 2015 года более, чем в 7 раз относительно аналогичного периода 2014 года.

По итогам 2014 года численность работников ООО «РАЙДО» составляет 23 человека, она увеличилась за два года на 3 человека, а за 2015 год численность персонала составила 25 человек, увеличившись с начала 2015 года на 2 человека. Несмотря на рост среднесписочной численности работников, производительность труда все же имеет отрицательную динамику по итогам 2014 года, составив 97,91% от уровня 2013 года, а по итогам отчетного 2015 года заметно увеличение на 6,8% относительно аналогичного периода 2014 года, составив 11288 тыс.руб.

Таким образом, в целом за период 2013 – 2015 гг. наблюдается положительная тенденция практически всех основных показателей деятельности, управление финансово-хозяйственной деятельностью в целом осуществлялось эффективно. Негативным моментом является лишь невысокие показатели рентабельности относительно отраслевых значений.

2.2. Особенности ведения бухгалтерского учёта кассовых операций

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности ООО «РАЙДО». Для хранения, поступления и выдачи наличных денежных средств на изучаемом предприятии создан специальный обособленный участок бухгалтерии – касса. Ее возглавляет кассир – материально ответственное лицо.

В кассе ООО «РАЙДО» хранятся и учитываются наличные денежные средства и денежные документы. Налично-денежное обращение организовано для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки товаров, материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами.

Оприходование наличных денежных средств в кассу ООО «РАЙДО» осуществляется: при снятии денежных средств с текущего счета в банке; от физических и юридических лиц за оказанные услуги; от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет; от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за оказанные услуги.

Схема документооборота по учету кассовых операций ООО «РАЙДО» приведена на рис. 3.

Чековая книжка

Расчетно-платежные ведомости

Объявления на взнос наличными

Приходные кассовые ордера ф.КО1

Расходные кассовые ордера ф.КО2

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ф. КО 3

Кассовая книга ф. КО 4

Ведомость № 1

Журнал-ордер № 1

Главная книга

Бухгалтерский баланс ф. № 1

Отчет о движении денежных средств ф.№ 4

Рис. 3. Схема документооборота операций по учету наличных денежных средств ООО «РАЙДО»

Лимит кассы на 2015 год определен в размере 10000 руб. (ООО «РАЙДО» тратит наличные денежные средства на заработную плату, командировочные и общехозяйственные расходы.

Оприходование наличных денежных средств в кассу ООО «РАЙДО» осуществляется:

- при снятии денежных средств с текущего счета в банке;

- от физических и юридических лиц за оказанные услуги;

- от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;

- от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за оказанные услуги.

Операции по движению наличных денег в кассе ООО «РАЙДО» приведены в таблице 3.

Таблица 3

Отражение в бухгалтерском учете ООО «РАЙДО» операций по поступлению наличных денежных средств в кассе, руб.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале – ордере № 1/1. В журнале-ордере № 1 отражают операции по кредиту счета 50 «Касса».

Операции по выбытию наличных денег из кассы ООО «РАЙДО» (по кредиту счета 50 «Касса») приведены в таблице 4.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, денежные документы учитываются в ООО «РАЙДО», как и денежные средства, на активном счете 50 «Касса». Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Таблица 4

Отражение в бухгалтерском учете ООО «РАЙДО» операций по выбытию наличных денежных средств из кассы, руб.

Рассмотрим бухгалтерские записи по учету денежных документов в ООО «РАЙДО». Данное предприятие 25 мая 2015 года приобрело авиабилет стоимостью 5000 руб., чтобы отправить сотрудника в командировку с 28 мая по 16 июня 2016 года.

Синтетический учет денежных документов организуется бухгалтером в отдельной ведомости № 1/2 по дебету субсчета 50 «Касса» и журнале – ордере № 1/2 по кредиту данного счета. По окончании отчетного периода производится взаимосверка остатков по ведомости № 1/2, журналу – ордеру № 1/2 и книге движения денежных документов.

На основании ведомости № 1/2 в Главной книге за май 2016 года по дебету счета 50 «Касса» записывается сумма 5000 руб., эта же сумма записывается по кредиту данного счета на основании журнала-ордера № 1/2. В данном случае счет 50 «Касса» в отношении денежных документов сальдо на начало и конец месяца не имеет.

В бухгалтерском учете ООО «РАЙДО» были сделаны записи, отраженные в таблице 5.

Таблица 5

Отражение в бухгалтерском учете ООО «РАЙДО» операций по движению денежных документов, руб.

В бухгалтерском учете ООО «РАЙДО» делаются записи на активном счете 57 «Переводы в пути», отраженные в таблице 6.

Таблица 6

Отражение в бухгалтерском учете ООО «РАЙДО» переводов в пути, руб.

Синтетический учет операций на счете 57 «Переводы в пути» организуется также в журнале – ордере № 1/1.

На основании данных Главной книги, журнала- ордера № 1 и ведомости № 1 составляется Отчет о движении денежных средств.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в ООО «РАЙДО»

3.1. Мероприятия по совершенствованию учета кассовых операций

Сегодня, в условиях наметившегося экономического подъема, предприятия все шире используют современные программные инструменты, которые не только позволяют решать многочисленные задачи внутреннего управления, но и предоставляют возможность эффективно взаимодействовать с окружающей бизнес-средой. Одним из таких универсальных инструментов, созданным с применением новых Интернет-технологий, становится разработанная в банке система удаленного управления расчетными счетами предприятий. Рассмотрим, каким образом достигается эффективность при использовании данного программного решения для ООО «РАЙДО».

Для ООО «РАЙДО» с высокой динамикой бизнеса важной задачей является ускорение проведения платежей. В системе «Клиент-банк» данная возможность обеспечивается за счет использования ряда технологических инноваций.

Весь документооборот между ООО «РАЙДО» и банком будет вестись в электронном виде с передачей документов по каналам Интернета в режиме реального времени. При этом системой предусмотрено как ведение рублевых счетов предприятия и совершение по ним операций, так и ряд других услуг, связанных с покупкой и продажей валюты, ее переводом и т.д.

Главной особенностью программного решения является возможность сквозной передачи расчетных документов, подготовленных бухгалтером в учетной системе предприятия, по каналам Интернета непосредственно в автоматизированную систему банка. Разработанный специалистами банка универсальный интерфейс, основанный международном стандарте Open Financial Exchange, позволяет эффективно обмениваться данными с любыми учетными системами. Для взаимодействия с наиболее известными системами автоматизации финансово-хозяйственной деятельности предприятий в настоящее время подготовлены типовые настройки конфигурации. В большинстве случаев, благодаря широкому набору адаптационных механизмов сотрудники предприятия могут без консультации службы технической поддержки банка произвести настройку интерфейса на обмен данными с произвольной учетной системой.