Файл: «Учет наличных денежных средств в кассе предприятия» ..pdf

Применяя интерактивное взаимодействие с банком, бухгалтер ООО «РАЙДО» может проверить правильность подготовки расчетных документов по актуальным справочникам реквизитов непосредственно в процессе их заполнения. Встроенные в систему средства контроля позволяют в автоматическом режиме обнаруживать возможные неточности и оперативно устранять их.

Таким образом, при использовании Интернета в качестве среды для передачи расчетных документов у бухгалтера отпадает необходимость визитов в офис банка. Передачу в режиме реального времени удаленных распоряжений на совершение операций выполняет система, а планирование графика отправки документов - бухгалтер предприятия в соответствии со своим индивидуальным рабочим планом. Для поступающих в банк через систему электронных расчетных документов, в отличие от бумажных не требуется предварительная обработка перед их применением в автоматизированной банковской системе, что позволяет банку предоставлять предприятиям режим продленного операционного дня.

В системе реализованы эффективные механизмы контроля за текущем состоянием расчетного счета ООО «РАЙДО» и оперативным предоставлением документов, подтверждающих факт совершения операций по первому требованию бухгалтера. Он может также возможность заказывать и оперативно получать по каналам Интернета аналитические подборки документов за определенный период. Как показывает практика, такая возможность наиболее актуальна для бухгалтера в сезонные периоды интенсивной нагрузки, связанные с подготовкой и сдачей отчетных документов.

В оперативном контроле за состоянием расчетного счета и получении аналитических материалов заинтересованы не только бухгалтеры, но и коммерческие службы и руководство ООО «РАЙДО». Для принятия мотивированных управленческих решений им важно знать какими финансовыми ресурсами располагает предприятие в настоящее время, как складываются взаимоотношения с деловыми партнерами, поставщиками, клиентами. Система обеспечивает оперативное предоставление такой информации.

Наиболее удобный и оперативный способ банковского обслуживания - использование системы дистанционного банковского обслуживания «Клиент-банк».

Система позволит направлять в банк распоряжения по различным каналам связи (телефонные коммутируемые или выделенные линии, через сеть Интернет) для выполнения следующих операций: проведение безналичных платежей в валюте РФ и иностранной валюте; заказ наличных денежных средств; размещение свободных денежных средств; осуществление конверсионных операций; обмен с Банком другой информацией в электронном виде.

Использование Системы «Банк-Клиент» предоставит ООО «РАЙДО» дополнительные сервисные возможности: передачу документов в Банк в круглосуточном режиме; одновременную работу в системе нескольких пользователей; разграничение прав доступа и функций пользователей; импорт данных из программ бухгалтерского учета организации; автоматический контроль правильности оформления платежных документов.

3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий

Управление ООО «РАЙДО» своим денежным запасом затруднено, так как в условиях данного предприятия невозможно предсказать каждодневный отток или приток денежных средств. Для эффективного определения свободного денежного остатка ООО «РАЙДО» воспользуемся ежедневной потребностью в денежных средствах исходя из годовых расходов:

275636 / 365 = 755 тыс.руб.

При превышении верхней границы вариации денежных средств ООО «РАЙДО» 100 тыс.руб. целесообразно размещать данные средства с целью извлечения дополнительной прибыли. Характерно, что, выстроив эффективную систему учета денежных средств возможно использование денежных средств уже при превышении их уровня так называемой точки возврата.

Таким образом, на протяжении 2014-2015 гг. предприятие фактически могло использовать депозитные вклады. Рассчитаем упущенную выгоду предприятия исходя из депозитной ставки в 12 % (таблица 7).

Таблица 7

Расчет упущенной выгоды ООО «РАЙДО» от неэффективного использования денежных средств, тыс.руб.

Итак, только наличие надлежащей системы учета денежных средств в ООО «РАЙДО» дало бы экономию в размере 1480,56 тыс. рублей.

ООО «РАЙДО» рекомендуется выплачивать заработную плату не наличными из кассы, а использовать карточную систему выдачи зарплаты. В данном случае исследуемому предприятию:

- не нужно будет иметь дело с наличностью, тратиться на инкассаторские услуги банка или на наем охранников для перевозки наличных;

- экономится время, связанное с выплатой и получением зарплаты, как сотрудников, так и работников бухгалтерии;

- нет необходимости депонировать зарплату работников, которые ее не получили вовремя;

- упрощается работа бухгалтера.

Заключение

Как показало исследование, налично-денежное обращение в ООО «РАЙДО» организовано для оплаты труда работников, закупки материальных ценностей. Наличные денежные средства ООО «РАЙДО» хранятся в кассе. На предприятии имеется одна контрольно-кассовая машина, зарегистрированная в налоговых органах. Банком для ООО «РАЙДО» установлен лимит наличных денежных средств в кассе в сумме 10000 руб. Предприятие соблюдает ограничение расчетов с юридическими лицами наличными денежными средствами в сумме 60000 руб.

В целом результаты проведенного исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «РАЙДО» подтверждают, что все рассмотренные финансово–хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ.

В ходе работы были выявлены нарушения и недостатки в учете денежных средств в ООО «РАЙДО»:

1. Слабая система внутреннего контроля.

2. Отсутствие системы планирования и бюджетирования.

3. Недостаточно отлажена система внутреннего документооборота.

4. Устаревшее программное обеспечение для учета.

Для повышения точности и оперативности учета денежных средств ООО «РАЙДО» было рекомендовано:

- утвердить приказом по предприятию список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды;

- движение денежной наличности в главной кассе предприятия учитывать на субсчете 50-1 «Касса организации»;

- для учета наличных денежных средств, полученных в кассу с использованием контрольно – кассовой техники, применять синтетический субсчет 50-2 «Операционная касса»;

- учитывать денежные документы на субсчете 50-3 «Денежные документы»;

- в ведомостях № 1 и 2, в журналах-ордерах № 1и № 2 ежемесячно вводить строку «Итого с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств и облегчит составление Отчета о движении денежных средств;

- в случае составления нескольких ведомостей № 1 и журналов-ордеров № 1 целесообразно составлять сводные регистры для разнесения оборотов по счету 50 «Касса» в Главную книгу.

ООО «РАЙДО» рекомендовано выплачивать заработную плату не наличными из кассы, а использовать карточную систему выдачи зарплаты. В данном случае исследуемому предприятию не нужно будет иметь дело с наличностью, тратиться на инкассаторские услуги банка или на наем охранников для перевозки наличных; экономится время, связанное с выплатой и получением зарплаты, как сотрудников, так и работников бухгалтерии; нет необходимости депонировать зарплату работников, которые ее не получили вовремя; упрощается работа бухгалтера.

В целом результаты проведенного исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «РАЙДО» подтверждают соответствие с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ. Регистры аналитического и синтетического учета денежных средств и денежных документов, бухгалтерская отчетность ООО «РАЙДО» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о денежных средствах.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации Ч.I от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011) и Ч.II от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011). – М.: Эксмо, 2015.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч.I от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.07.2012) и Ч.II от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012). – М.: Эксмо, 2015.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 28.07.2012). – М.: Омега-Л, 2015.
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 14.12.2015).
5. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 11.07.2011) «Об обществах с ограниченной ответственностью». – М.: Сибирское университетское изд-во, 2012.
6. Федеральный закон от 05.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
7. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ (ред. от 25.06.2012, с изм. от 07.05.2013) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Российская газета (Ведомственное приложение). - № 208. – 1998.
9. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 17.08.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - N 35. - 2010.
10. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (в ред. от 27.04.2012) «Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - N 44. - 2008.
11. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Экономика и жизнь. - N 35. - 1999.
12. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» // Российская газета. - N 116. - 1999.
13. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // Российская газета. - N 116. - 1999.
14. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».
15. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая газета. -N 45. - 2001.
16. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404).
17. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079)
18. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 № 22394)
19. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).
20. Положение о платежной системе Банка России (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П) (ред. от 15.03.2013).
21. Постановление Правительства РФ от 8 июля 1997 г. N 835 «О первичных учетных документах» // Российская газета. - N 140. - 1997.
22. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
23. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
24. Письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4–2/13338 «О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов».
25. Арефкина Е.И., Арзуманова Л.Л., Болтинова О.В. и др. Правовые основы бухгалтерского учета. – М,: Проспект, 2012.
26. Бортник Н.А., Бортник Н.Н. Бухгалтерское дело Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2012.
27. Донцова Л.В. Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012.
28. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учет. – 2011. - № 2. – С. 31-33.
29. Макарова Т.В. Отчет о движении средств (форма № 4) // Партнер. – 2011. - № 4. – С. 22-25.
30. Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2011. - № 5. – С. 18-24.
31. Миронова А. М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств // Молодой ученый. — 2016. — №1. — С. 419-422.
32. Нестеркина О.Н. Заполняем форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» // Российский налоговый курьер. – 2011.- № 5. – С. 33-37.
33. Парушина Н.В., Суворов С.П., Галкина Е.В. Аудит: Практикум: учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2011.
34. Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов // Консультант бухгалтера. – 2011. - № 7. – С. 24-27.
35. Терехова В.А. Международная практика составления отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. –2011. - № 11.–С. 15-17.