Файл: Баланс, отчетность.pdf

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья (строка) – показатель, который характеризует определенный вид хозяйственных средств и их источников на начало и конец отчетного периода. Существует два основных вида статей:

- Основная балансовая статья - отражает неизменные показатели оценки объектов бухгалтерского учета.

- Регулирующая балансовая статья - уточняют величину стоимостной оценки основных статей, до их остаточной стоимости.

Для удобства балансовые статьи объединяют в группы, а группы в разделы, что облегчает обзор и анализ информации. Действующая в настоящее время форма отчетности подразумевает два раздела в активе баланса (РАЗДЕЛ I; «Внеоборотные активы», РАЗДЕЛ II; «Оборотные активы»), и три раздела в пассиве баланса (РАЗДЕЛ III «Капитал и резервы»; РАЗДЕЛ IV «Долгосрочные обязательства»; РАЗДЕЛ V «Краткосрочные обязательства») от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014).

Строки актива и пассива баланса, характеризующие отдельные виды хозяйственных средств или источники их образования, показывают величину остатка на синтетическом счете или субсчете по состоянию на определенную дату.

Порядок расположения статей и разделов бухгалтерского баланса включает в себя вертикальные и горизонтальные взаимосвязи.

Вертикальная часть бухгалтерского баланса включает в себя актив и пассив. При этом в статье актива баланса вертикальные взаимосвязи располагаются по возрастанию уровня ликвидности. Под ликвидностью статей баланса понимают их способность превращаться в денежные средства, без потери стоимости. В начале баланса отображаются наименее ликвидные статьи (это могут быть «нематериальные активы», «основные средства», и т.п.), а наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах) располагаются в конце баланса. Вертикальные взаимосвязи статей пассива баланса предполагают возрастание срочности погашения обязательств. А именно, в начале баланса располагаются наименее срочные обязательства (т.е. обязательства, которые не подлежат погашению в течение деятельности компании), а в конце баланса наиболее срочные (например, краткосрочные обязательства).

В горизонтальных взаимосвязях статей баланса статьи актива должны находиться напротив статей пассива, т.к. они выступают в роли их источников (например, основные средства приобретаются за счет собственных источников средств). Соблюдение данного правила способствует обеспечению финансовой устойчивости организации.

Более подробно каждый из разделов баланса рассмотрен в Приложении 1

2.3. Назначение бухгалтерского баланса

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс является одним из основных источников информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия. Поэтому баланс представляет наибольший интерес для различных групп пользователей (пользователь - физическое либо юридическое лицо, заинтересованное в информации о финансово-хозяйственной деятельности организации). Классификация двух видов пользователей приведена более подробно в Приложении 2 Рисунок 1

Собственники организации использует данную информацию для того, чтобы оценить уровень доходности капитала, определить финансовую устойчивость, а также разработать финансовую стратегию для организации.

Для руководителей организации информация на основании данных бухгалтерского баланса необходима для принятия различных управленческих решений.

Для работников, имеющих доступ к финансовой информации, и применяющих ее в своей работе существует интерес в увеличении доходности организации. И, безусловно, у каждого работника есть заинтересованность в способности компании обеспечить ему выплату заработной платы и премиального вознаграждения, пенсионного страхования и других социальных льгот, а также заинтересованность в стабильности организации и сохранении своих рабочих мест.

Налоговые и финансовые органы вправе получать всю отчетную и учетную информацию для проверки правильности уплаты налогов и сборов.

Кредиторов интересует финансовая информация о кредитования фирмы для убеждения в том, что все платежи и проценты по кредитам будут погашены в срок.

Инвесторам бухгалтерская информация необходима для оценки доходности инвестиций, финансовой устойчивости, оценки рисков на вложенный капитал, а также способности организации выплачивать дивиденды.

Поставщикам интересно дальнейшее взаимовыгодное коммерческое сотрудничество с организацией. Их волнует контрактное выполнение обязательств и платежеспособность организации.

Аудиторские фирмы, органы статистик и арбитраж заинтересованы в бухгалтерской информации организаций только для регулирования деятельности компании.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В российских условиях бухгалтерская отчетность используется для контроля деятельности организации, финансового и налогового. Она по-прежнему носит адресный характер, баланс считается конфиденциальным документом, недоступным для обозрения.

Однако развитие рыночных отношений расширяет функциональные возможности бухгалтерской отчетности в сторону рыночно-ориентированной, финансовой, целью которой является предоставление данных пользователям, заинтересованным в ней, необходимой им для принятия финансовых решений.

Источником предоставления таких данных и является бухгалтерская отчетность предприятия. Ведь отчетность сегодня - основной информационный документ, данные которого подтверждают возможность и целесообразность сотрудничества с предприятием, что является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса. Кроме того, она представляет собой своеобразный способ рекламы деятельности фирмы, привлекающий партнеров на предстоящие переговоры о сотрудничестве.

В этом особенно заинтересованы акционеры, инвесторы. Они хотят иметь информацию о будущих экономических выгодах для того, чтобы не просто получить данные о текущих финансовых результатах деятельности, но, главным образом, о ценности бизнеса в целом.

Самой важной формой отчетности является бухгалтерский баланс. Здесь наряду с отражением финансовых результатов организации, присутствуют также показатели кредиторской и дебиторской задолженности, запасы, оборотные средства, капиталы и резервы предприятия, что при правильном чтении наглядно отражает финансовое состояние организации.

Вся первая глава посвящена понятию финансовой отчетности предприятия, ее назначению, классификации, а также основным требованиям по составлению.

Вторая глава начинается с понятия бухгалтерского баланса – основной формы бухгалтерской отчетности предприятия. Далее рассматривается классификация балансов по различным признакам, структура баланса и раскрываются правила и порядок заполнения разделов актива и пассива баланса, указывается состав обязательных реквизитов при составлении баланса.

Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем одновременно сопоставляется и имущество, права, и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязанности взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение прав над обязательствами, получившее название чистых активов. Если имущество меньше долгов, возникает его дефицит.

Таким образом, бухгалтерский баланс служит источником наиболее полной информации для обширного круга пользователей. Так, он знакомит собственников, кредиторов, инвесторов и других заинтересованных лиц с имущественным состоянием организации. По данным бухгалтерского баланса определяется степень предпринимательского риска. Также определяется конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период (экономической прибыли), который отражается в виде чистой прибыли или убытка

Глобализация, научно-технический прогресс, происходящие в экономической среде повышают требования пользователей к информации бухгалтерского баланса и обусловливают направления его дальнейшего совершенствования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 29.07.2017 г. № 259-ФЗ)//СПС «Гарант».

2. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 18.07.2017 г. с последними изменениями и дополнениями).

3. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»//СПС «Консультант Плюс».

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от 29.03.2017 г. № 47н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н (в ред. от 28.04.2017 г. № 69н)// СПС «Консультант Плюс».

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010 г. №142н)// СПС «Консультант Плюс».

7. Информация Минфина России от 03.06.2015 г. №ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»// СПС «Консультант Плюс».

8. Акатьева М.Д., Бирюков В.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. – М.: ИНФРА - М, 2015 г. - 252 с.

9. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Дашков и К, 2017 г. - 556 с.

10. Архипова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет в схемах и таблицах. 2-е изд., переработанное и дополненное. - М.: ИНФРА - М, 2016 г. - 512 с.

11. Акатьева М.Д., Бирюков В.А. Бухгалтерский учет и анализ. - М.: ИНФРА - М, 2015. - 252 с.

12. Бахолдина И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Форум, ИНФРА - М, 2016 г. - 320 с.

13. Бескоровайная С.А Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2016 г. - 277 с.

14. Карпова В.В., Карпова Т.П. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: Учебное пособие 2-e изд., исправленное и дополненное. - М.: ИНФРА - М, 2015 г. - 328 с.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник 5-е изд., переработанное и дополненное. - М.: ИНФРА - М, 2016 г. - 584 с.

16. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник 2-e изд., переработанное и дополненное. - М.: ФОРУМ, ИНФРА - М, 2015 г. - 512 с.

17. Мельник М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие. - М.: Форум, ИНФРА - М, 2016 г. - 480 с.

18. Петров А.М. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2016 г. - 280 с.

19. www.consultant.ru – Справочно-правовая система КонсультантПлюс

20. www.garant.ru – Справочно-правовая система Гарант

21. www.klerk.ru – Практическая помощь бухгалтеру

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Характеристика баланса и его разделов

Актив баланса.

РАЗДЕЛ I. Внеоборотные активы – погашаются в течение более 12 месяцев, и, как правило, неоднократно, т.к. участвуют во множестве циклов производства. Включают в себя такие группы статей как основные средства, долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности и т.п. Охарактеризуем каждую из них:

1. Строка «Нематериальные активы» (код 1110). Под нематериальными активами понимают объекты организации, не имеющие физических свойств, обычно требующие постепенной амортизации в течение всего срока их использования. Это могут быть: ценные бумаги, патенты, законченные расходы по НИОКР, договоры аренды, товарный знак, интеллектуальная собственность. По данной строке отражаются остатки по счёту 04 «Нематериальные активы» и показываются в балансе по остаточной стоимости:

ОС (немат. акт) = ПС – А,

где ОС – остаточная стоимость, ПС – первоначальная стоимость, А – начисленная амортизация по данному объекту.

2. Строка «Результаты исследований и разработок» (код 1120). В данной строке отражаются остатки стоимости результатов исследований и разработок (незавершённые работы по НИОКР, расходы по которым учитываются на счете 08).

3. Строка «Нематериальные поисковые активы» (код 1130). Отражается дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» минус Кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Нематериальные поисковые активы включают в себя:

• право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;
• результаты разведочного бурения;
• информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;
• результаты отбора образцов;
• иная геологическая информация о недрах;
• оценка коммерческой целесообразности добычи.

4. Строка «Материальные поисковые активы» (код 1140). Отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых. К материальным поисковым активам относятся: